Реферат: Обліковий процес завершується складанням фінансової звітності про господарську діяльність підприємства

ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ

11.1. Суть та призначення звітності,
основні вимоги та принципи її побудови

Обліковий процес завершується складанням фінансової звітності про господарську діяльність підприємства. Правові основи з питань складання фінансової звітності регламентуються Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», а також Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку П(с)БО. Норми цього Закону та Положення слід застосовувати до фінансової звітності підприємств, організацій та інших юридичних осіб усіх форм власності, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності. Державне регулювання фінансової звітності в Україні здійснюється з метою створення єдиних правил складання фінансової звітності, які є обов’язковими для всіх підприємств.

Фінансова звітність — це бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період. Відповідно до ст. 1 Закону про бухгалтерський облік користувачами фінансової звітності є фізичні або юридичні особи, які потребують інформації про діяльність підприємства для прийняття рішень (рис. 11.1).

Відповідно до ст. 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в України» та п. 4. П(с)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» метою складання фінансової звіт­ності є надання користувачам для прийняття рішень повної, прав­дивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства.

Порядок надання фінансової звітності користувачам визначається чинним законодавством. Під час підготовки до складання та подання фінансової звітності підприємство повинне дотримуватись вимог П(с)БО, а також Порядку подання фінансової звітності, зат­вердженого постановою Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 р. № 419, який визначає суб’єктів подання звітності, звітний період, склад та терміни її подання. Відповідальність за складання та надання фінансової звітності несе керівництво підприємства.



Рис. 11.1. Групи користувачів бухгалтерської звітності

Фінансова звітність забезпечує інформаційні потреби користувачів щодо:

придбання, продажу та володіння цінними паперами;

участі в капіталі підприємства;

оцінки якості управління;

оцінки здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов’язання;

забезпеченості зобов’язань підприємства;

визначення суми дивідендів, що підлягають розподілу;

регулювання діяльності підприємства;

інших рішень.

Головні вимоги до звітності — це обов’язковість подання, державна регламентація, своєчасність складання і подання, простота, зрозумілість і загальна доступність, достовірність, єдність методики звітних показників, порівнянність звітних показників за різні періоди, доречність, раціональність, економічність і дійовість. Основні вимоги, що висуваються до звітності, наведені на рис. 11.2.


^ Рис. 11.2. Вимоги для фінансової звітності
Фінансова звітність повинна містити дані про:

підприємство;

дату звітності та звітний період;

валюту звітності та одиницю її виміру;

відповідну інформацію щодо звітного та попереднього періоду;

облікову політику підприємства та її зміни;

консолідацію фінансових звітів;

припинення (ліквідацію) окремих видів діяльності;

обмеження щодо володіння активами;

участь у спільних підприємствах;

виявлені помилки минулих років та пов’язані з ними коригування;

переоцінку статей фінансових звітів;

іншу інформацію, розкриття якої передбачене відповідними Положеннями (стандартами).

Фінансова звітність в Україні формується з дотриманням тих десяти принципів, які сформульовані в статті 4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та пунктом 18 П(с)БО 1 (рис. 11.3).


^ Рис. 11.3. Принципи підготовки фінансової звітності
Крім фінансової звітності підприємства повинні подавати ще й інші форми звітності. З метою упорядкування та спрощення складання звітності її класифікують за певними ознаками, що унаочнено на рис. 11.4.



Р


ис. 11.4. Класифікація звітності

11.2. Склад та елементи фінансової звітності,
порядок її складання і подання

Суб’єкти підприємницької діяльності згідно з Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» повинні давати різні види фінансової звітності (табл. 11.1)
Таблиця 11.1 ^ ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ ПІДПРИЄМСТВА
Суб’єкти
господарювання

Складові звітності

Баланс

Звіт про фінан­сові результати

Звіт про рух гро­шових коштів

Звіт про
власний капітал

Примітки

Окремі юридичні особи — всі підприєм-
ства (крім бюджетних організацій, представництв іноземних суб’єктів господарської діяльності та суб’єктів малого підприємництва)

+

+

+

+

+

Суб’єкти малого підприємництва та представництва іноземних суб’єктів господарської діяльності

+

+

–

–

–

Фінансова звітність підприємств складається за такими формами:

Баланс

(форма № 1)

Звіт про фінансові результати

(форма № 2)

Звіт про рух грошових коштів

(форма № 3)

Звіт про власний капітал

(форма № 4)

Примітки

(форма № 5)


Для суб’єктів малого підприємництва та представництв інозем­них суб’єктів встановлена скорочена за показниками фінансова звітність, їх звіт складається з Балансу (форма № 1—М) і Звіту про фінансові результати (форма № 2—М).

Фінансові звіти містять статті, склад і зміст яких визначаються відповідними Положеннями (стандартами). Стаття наводиться у фінансовій звітності, якщо існує ймовірність надходження або вибуття майбутніх економічних вигод, пов’язаних з цією статтею та оцінка статі може бути достовірно визначена.

За звітним періодом фінансові звіти поділяються на річні та квартальні. Звітним періодом для складання річної фінансової звітності є календарний рік. Перший звітний період новоствореного підприємства може бути меншим за 12 місяців, але не може бути більшим за 15 місяців. Звітним періодом підприємства, що ліквідується, є період з початку року, до моменту ліквідації.

Квартальна звітність складається наростаючим підсумком з початку року у складі двох форм — Балансу і Звіту про фінансові результати.

Звітність підприємства складається станом на кінець останнього дня звітного періоду. Підприємства, що мають в своєму складі виділені на окремий баланс філії, представництва, відділення та інші відособлені підрозділи, крім фінансової звітності про власні господарські операції, зобов’язані складати та подавати консолідовану фінансову звітність.

Форми фінансової звітності (крім банків) і порядок їх заповнення встановлюються Міністерством фінансів України за погодженням з Державним комітетом статистики України.

Форми фінансової звітності банків і порядок їх заповнення встановлюються Національним банком України за погодженням з Держкомстатом України.

Форми фінансової звітності бюджетних установ, органів державного казначейства України з виконанням бюджетів усіх рівнів і кошторисів видатків і порядок їх заповнення встановлюються Державним казначейством України.

Складання звітів — завершальний етап облікового процесу, тому до початку складання звітів проводиться значна підготовча робота.

Процес підготовки до складання та безпосереднього складання фінансової звітності може бути поділений на кілька етапів (рис. 11.5).

Датою подання фінансової звітності вважається день її фактич­ної передачі за належністю, а у разі надсилання поштою — дата одержання адресатом, зазначена на штемпелі підприємства зв’язку, що обслуговує адресата. У разі, якщо дата подання звітності припадає на неробочий день, термін подання переноситься на перший після вихідного робочий день.



Рис. 11.5. Основні етапи підготовки фінансової звітності

Підприємства зобов’язані подавати фінансову звітність:

органам, до сфери управління яких вони належать;

власникам (засновникам), відповідно до установчих документів;

трудовим колективам на їх вимогу;

органам виконавчої влади та іншим користувачам, відповід­но до законодавства.

Термін подання фінансової звітності встановлюється Кабінетом Міністрів України.

Відкриті акціонерні товариства, підприємства-емітенти облігацій, банки, довірчі товариства, валютні та фондові біржі, інвестиційні фонди, інвестиційні компанії, кредитні спілки, недержавні пенсійні фонди, страхові компанії та інші фінансові установи зобов’язані оприлюднювати річну фінансову звітність та консолідовану звітність шляхом публікації у періодичних виданнях або розповсюдження її у вигляді окремих друкованих видань.

^ 11.3. Мета, структура і техніка складання
фінансового звіту «Баланс»

Бухгалтерський баланс є основною формою фінансової звітності. Зміст і форма балансу та загальні вимоги до розкриття його статей визначаються П(с)БО 2 «Баланс».

Структура П(с)БО 2:

загальні положення;

визначення статей балансу;

зміст статей балансу;

оцінка та розкриття статей балансу.
В П(с)БО 2 використовуються такі терміни: активи, власний капітал, довгострокові зобов’язання, пов’язані сторони, зобов’я­зання, еквіваленти грошових коштів, фінансові інвестиції, поточні зобов’язання, необоротні активи, оборотні активи, операційний цикл.
Метою складання Балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

Баланс є основним джерелом інформації про майновий і фінансовий стан підприємства, дає можливість визначити ліквідність та оборотність ресурсів, наявність власного та запозиченого капіталу, зміну дебіторської та кредиторської заборгованості. За цими даними можна визначити інвестиційну привабливість суб’єк­та господарювання, наскільки є надійно і ефективно вкладати у нього інвестиції, придбавати його акції, облігації. Отримання такої інформації є необхідною умовою для прийняття обґрунтованих управлінських рішень.

Розрізняють бухгалтерські баланси таких видів: вступний, періодичний, річний, об’єднувальний, розподільчий, санований, ліквідаційний, зведений, консолідований.

^ Вступний баланс складають на початку діяльності підприємст­ва. Він відображає активи і пасиви, які сформовані його засновниками на дату створення суб’єкта господарювання.

^ Періодичний баланс складається протягом календарного року за звітними періодами (місяць, квартал).

Річний баланс відображає фінансовий стан підприємства на кінець звітного року.

^ Об’єднувальний баланс складається у разі злиття кількох підприємств в єдине об’єднання на правах юридичної особи.

Розподільний баланс складається в разі реструктуризації великих підприємств, поділу їх на декілька менших за обсягом підприємств з правами юридичної особи.

^ Санований баланс найчастіше складається у тих випадках, коли підприємству загрожує банкрутство. Його складають із залученням незалежного аудитора ще до закінчення звітного періоду з метою показати реальний фінансовий стан підприємства.

^ Ліквідаційний баланс складається у разі ліквідації підприємства.

Зведений баланс складається підприємством, до складу якого входять реструктуризовані підприємства або окремі господар-
ства, виділені на самостійний баланс.

^ Консолідований баланс передбачає включення до його складу всіх підприємств однієї компанії, фірми, концерну з правом юридичної особи.

Статті Балансу згруповані в розділи — три в активі Балансу та п’ять у пасиві (табл. 11.2).

В активі балансу подано розділи, у яких згруповані ресурси підприємства, що ними воно володіє на звітну дату.

У першому розділі активу Балансу відображається вартість необоротних активів: нематеріальних активів, основних засобів, капітальних інвестицій, довгострокових фінансових інвестицій та дебіторської заборгованості.

У другом у розділі активу відображається вартість оборотних активів: запасів; дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги; дебіторської заборгованості за розрахунками з бюджетом, за виданими авансами, з нарахованих доходів тощо; поточних фінансових інвестицій; грошових коштів та їх еквівалентів.

У третьому розділі відображаються витрати, які мали місце у попередніх звітних періодах, але належать до наступних звітних періодів.

У першому розділі пасиву вміщується інформація про власний капітал підприємства — статутний, пайовий, додатковий вкладений, резервний капітал, нерозподілений прибуток (непокритий збиток) тощо.

У другому розділі пасиву відображається вартість сформованих резервів на забезпечення наступних витрат і платежів — на виплату відпусток, додаткових пенсій, гарантійних зобов’язань, а також отримані цільові фінансування та надходження.

У третьому розділі пасиву наводиться інформація про довгострокові зобов’язання — довгострокові кредити банків, отримані позикові кошти, заборгованість за виданими довгостроковими векселями тощо.

Таблиця 11.2






КОДИ



Дата (рік, місяць, число)







01
Підприємство ……………….……….
…………………... за ЄДРПОУ




Територія …………..………………...

…………………... за КОАТУУ




Форма власності …….………………

………………………... за КФВ




Орган державного управління ……..

……………………… за СПОДУ



Галузь ………………………………
……………………... за ЗКГНГ




Вид економічної діяльності ………..

………………………. за КВЕД




Одиниця виміру: тис. грн …………..

…………….. Контрольна сума




Адреса …………………….…………

…………………………………



БАЛАНС
на 31 грудня 200___ р. ^ Форма № 1 Код за ДКУД 1801001
АКТИВ

Код
рядка

На початок
звітного періоду

На кінець
звітного періоду

1

2

3

4

І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:









залишкова вартість

010







первісна вартість

011







знос

012

( )

( )

Незавершене будівництво

020







Основні засоби:










залишкова вартість

030







первісна вартість

031







знос

032

( )

( )

Довгострокові фінансові інвестиції:










які обліковуються за методом учас­ті в капіталі інших підприємств

040







інші фінансові інвестиції

045







Довгострокова дебіторська заборгованість

050







Відстрочені податкові активи

060







Інші необоротні активи

070






^ Усього за розділом І
080







^ Продовження табл. 11.2

АКТИВ

Код
рядка

На початок
звітного періоду

На кінець
звітного періоду

1

2

3

4

ІІ. Оборотні активи

Запаси:










виробничі запаси

100







тварини на вирощуванні та відгодівлі

110







незавершене виробництво

120







готова продукція

130







товари

140







Векселі одержані

150







Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:










чиста реалізаційна вартість

160







первісна вартість

161







резерв сумнівних боргів

162

( )

( )

Дебіторська заборгованість за розрахунками:










з бюджетом

170







за виданими авансами

180







з нарахованих доходів

190







із внутрішніх розрахунків

200







Інша поточна дебіторська заборгованість

210







Поточні фінансові інвестиції

220







Грошові кошти та їх еквіваленти:










в національній валюті

230







в іноземній валюті

240







Інші оборотні активи

250






^ Усього за розділом ІІ
260






ІІІ. Витрати майбутніх періодів
270







Баланс

280







^ Продовження табл. 11.2

ПАСИВ

Код рядка

На початок
звітного періоду

На кінець
звітного періоду

1

2

3

4

І. Власний капітал

Статутний капітал

300







Пайовий капітал

310







Додатковий вкладений капітал

320







Інший додатковий капітал

330







Резервний капітал

340







Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

350







Неоплачений капітал

360

( )

( )

Вилучений капітал

370

( )

( )

Усього за розділом І

380







^ II. Забезпечення наступних витрат і платежів

Забезпечення виплат персоналу

400







Інші забезпечення

410







Страхові резерви

415







Частка перестраховиків у страхових резервах

416

( )

( )

Цільове фінансування

420







Усього за розділом ІІ

430







ІІІ. Довгострокові зобов’язання

Довгострокові кредити банків

440







Інші довгострокові фінансові зобо­в’язання

450







Відстрочені податкові зобов’язання

460







Інші довгострокові зобов’язання

470







Усього за розділом ІІІ

480







^ IV. Поточні зобов’язання

Короткострокові кредити банків

500







Поточна заборгованість за довго-
строковими зобов’язаннями

510







Векселі видані

520







^ Продовження табл. 11.2

ПАСИВ

Код рядка

На початок
звітного періоду

На кінець
звітного періоду

1

2

3

4

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530







Поточні зобов’язання за розрахунками:










з одержаних авансів

540







з бюджетом

550







з позабюджетних платежів

560







зі страхування

570







з оплати праці

580







з учасниками

590







із внутрішніх розрахунків

600







Інші поточні зобов’язання

610







Усього за розділом IV

620







^ V. Доходи майбутніх періодів

630







Баланс

640







Керівник

Головний бухгалтер


У четвертому розділі пасиву відображається інформація про поточні зобов’язання — короткострокові кредити банків та позики, короткострокові векселі видані, кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги, поточні зобов’язання за розрахунками з одержаних авансів, з бюджетом, з позабюджетних платежів, зі страхування, з оплати праці та за іншими розрахунками.

У п’ятому розділі пасиву відображаються доходи майбутніх періодів — доходи, які отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, але які відносяться до наступних звітних періодів.

Необхідно пам’ятати, що згортання статей активів та зобов’язань є неприпустимим, крім випадків, передбачених відповід­ними П(С)БО. Сальдо рахунків, які відображаються у відповідних статтях Балансу, наведені в табл. 11.3.
Таблиця 11.3
^ ВЗАЄМОЗВ’ЯЗОК БАЛАНСУ ТА РАХУНКІВ
АКТИВ
Код
рядка

Визначення статей
згідно з П(С)БО 2

Рахунки,
субрахунки,
сальдо яких
відображені
у відповідних
статтях звіту

^ 1. Необоротні активи
Нематеріальні активи:



14. У статті «Нематеріальні активи» відображається вартість об’єктів, які віднесені до складу нематеріальних активів згідно з відповід­ними положеннями (стандар­тами)



Залишкова вартість
010

Залишкова вартість визначається як різниця між первісною вартістю і сумою зносу



Первісна вартість
011
Первісна вартість НА
Д-т 12
Знос
012
Нарахована у встановленому порядку сума зносу НА
К-т 133
Незавершене будівництво
020
15. У статті «Незавершене будівництво» показується вартість незавершеного будівництва (включаючи устат­кування для монтажу), що здійснюється для власних потреб підприємства, а також авансові платежі для фінансування такого будівництва
Д-т 15
Основні засоби:


16. У статті «Основні засоби» наводиться вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об’єктів і орендованих ціліс­них майнових комплексів, які віднесені до складу основних засобів згідно з відповідними положеннями (стан­дартами). У цій статті також наводиться вартість інших необоротних матеріальних активів



^ Продовження табл. 11.3
АКТИВ
Код
рядка

Визначення статей
згідно з П(С)БО 2

Рахунки,
субрахунки,
сальдо яких
відображені
у відповідних
статтях звіту
Залишкова вартість
030
До підсумку балансу включається залишкова вартість, яка визначається як різниця між первісною (переоціненою) вар­тістю основних засобів і сумою їх зносу на дату балансу


Первісна вартість
031
Первісна (переоцінена) вартість
Д-т 10,
Д-т 11
Знос
032
Сума зносу основних засобів
К-т 131,
К-т 132
Довгострокові фінан­сові інвестиції:


17. У статті «Довгострокові фінансові інвестиції» відображаються фінансові інвестиції на період більше одного року, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реа­лізовані в будь-який момент


Які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств
040
Фінансові інвестиції, які згід­но з відповідними положен­нями (стандартами) облікову­ються методом участі в капіталі
Д-т 141
Інші фінансові інвестиції
045

Д-т 142, 143
Довгострокова дебіторська заборгованість
050
18. У статті «Довгострокова дебіторська заборгованість» показується заборгованість фі­зичних та юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу
Д-т 16
Відстрочені податкові активи
060
19. У статті «Відстрочені податкові активи» відображається сума податку на прибуток, що підлягає відшкодува­нню в наступних періодах унаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки
Д-т 17

^ Продовження табл. 11.3
АКТИВ
Код
рядка

Визначення статей
згідно з П(С)БО 2

Рахунки,
субрахунки,
сальдо яких
відображені
у відповідних
статтях звіту
Інші необоротні активи
070
20. У статті «Інші необоротні активи» наводяться суми необоротних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розділу «Необоротні активи»
Д-т 18,
К-т 19
Усього за розділом І
080




ІІ. Оборотні активи
Запаси:





виробничі запаси
100
21. У статті «Виробничі запаси» показується вартість запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих ви­робів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів та інших матеріалів, при-
значених для споживання в ході нормального операційного циклу
Д-т 20,
Д-т 22,
Д-т 25
тварини на вирощуванні та відгодівлі
110
22.У статті «Тварини на вирощуванні та відгодівлі» відображається вартість: дорос­лих) тварин на відгодівлі і в нагулі, птиці, звірів, кроликів, дорослих тварин, вибракуваних із основного стада і для реалізації, та молодняку тварин
Д-т 21
Незавершене виробництво
120
23. У статті «Незавершене виробництво» показуються витрати на незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги)
Д-т 23

^ Продовження табл. 11.3
АКТИВ
Код
рядка

Визначення статей
згідно з П(С)БО 2

Рахунки,
субрахунки,
сальдо яких
відображені
у відповідних
статтях звіту
готова продукція
130
24. У статті «Готова продук­ція» показуються запаси ви­робів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли ви-
пробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками і відповідають технічним умовам і стандартам. Продукція, яка не відповідає наведеним вимогам (крім браку), та роботи, які не прийняті замовником, показуються у складі незавершеного виробництва
Д-т 26,
Д-т 27
товари
140
25. У статті «Товари» показується вартість товарів, які придбані підприємствами для наступного продажу
Д-т 28
Векселі одержані
150
26. У статті «Векселі одержані» показується заборгованіс­ть покупців, замовників та ін­ших добіторів за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи та надані послуги, яка забезпечена векселями
Д-т 34
Дебіторська заборгованість за товари, ро­боти, послуги:





чиста реалізаційна вартість
160
У підсумок балансу включається чиста реалізаційні вартість, яка визначається шляхом вирахування з дебітор­ської заборгованості резерву сумнівних боргів


первісна вартість
161
27. У статті «Дебіторська заборгованість за товари, ро­боти, послуги» відображаєть­ся заборгованість покупців або замовників за надані їм продук­цію, товари, роботи або послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселем)
Д-т 36

^ Продовження табл. 11.3
АКТИВ
Код
рядка

Визначення статей
згідно з П(С)БО 2

Рахунки,
субрахунки,
сальдо яких
відображені
у відповідних
статтях звіту
резерв сумнівних бор­гів
162

К-т 38
Дебіторська заборгованість за розрахунками:





з бюджетом
170
28. У статті «Дебіторська заборгованість за розрахун­ками з бюджетом» показується дебіторська заборгованість фінансових і податкових органів, а також переплаа за податками, зборами та іншими платежами до бюджету
Д-т 641,
Д-т 644
за виданими авансами
180
29. У статті «Дебіторська заборгованість за виданими авансами» показується сума авансів, наданих іншим підприємствам у рахунок наступ­них платежів
Д-т 371,
Д-т 63
з нарахованих доходів
190
30. У статті «Дебіторська заборгованість з нарахованих доходів» показується сума на­рахованих дивідендів, процен­тів, роялті тощо, що підляга­ють надходженню
Д-т 373
із внутрішніх розрахунків
200
31. У статті «Дебіторська заборгованість із внутрішніх роз­рахунків» показується заборго­ваність пов’язаних сторін та де­біторська заборгованість із внутрішньовідомчих розрахунків
Д-т 682,
Д-т 683,
Д-т 36,
Д-т 377 (в частині, розрахунків з пов’язаними сторонами)
Інша поточна дебітор­ська заборгованість
210
32. У статті «Інша поточна дебіторська заборгованість» показується заборгованість де­біторів, яка не може бути включена до інших статей де­біторської заборгованості та яка відображається у складі оборотних активів
Д-т 372,
Д-т 374,
Д-т 375,
Д-т 376,
Д-т 642,
Д-т 651—653

^ Продовження табл. 11.3
АКТИВ
Код
рядка

Визначення статей
згідно з П(С)БО 2

Рахунки,
субрахунки,
сальдо яких
відображені
у відповідних
статтях звіту
Поточні фінансові ін­вестиції
220
33. У статті «Поточні фінансові інвестиції» відображають фінансові інвестиції на строк, що не перевищує один рік, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів)
Д-т 352
Грошові кошти та їх еквіваленти:
230
34. У статті «Грошові кошти та їх еквіваленти» відображаються кошти в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів


в національній валюті
240
Кошти в національній валюті
Д-т 301,
Д-т 311,
Д-т 313,
Д-т 331,
Д-т 333,
Д-т 351
в іноземній валюті
250
Кошти в іноземній валюті
Д-т 302,
Д-т 312,
Д-т 314,
Д-т 332,
Д-т 334
Інші оборотні активи
269
35. У статті «Інші оборотні активи» відображаються суми оборотних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розділу «Оборотні активи»
Д-т 331, 332
^ Усього за розділом ІІ





ІІІ. Витрати майбут­ніх періодів
270
36. У складі витрат майбутніх періодів відображаються витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звіт­них періодів, але належать до наступних звітних періодів
Д-т 39
Баланс
280




^ Продовження табл. 11.3
ПАСИВ
Код
рядка

Визначення статей
згідно з П(С)БО 2

Рахунки,
субрахунки,
сальдо яких
відображені
у відповідних
статтях звіту

І. Власний капітал

Статутний капітал

300

37. У статті «Статутний капітал» наводиться зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учас­ників) до капіталу підпри-
ємства

К-т 40

Пайовий капітал

310

38. У статті «Пайовий капітал» наводиться сума пайових внесків членів спілок та інших підприємств, що передбачена установчими документами

К-т 41

Додатковий вкладений капітал

320

39. У статті «Додатковий вкладний капітал» акціонерів товариства показують суму, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість

К-т 421

Інший додатковий капітал

330

40. У статті «Інший додатковий капітал» відображаються сума дооцінки необоротних активів, вартість ак­тивів, безкоштовно отрима­них підприємством від інших юридичних або фізичних осіб, та інші види додаткового ка­піталу

К-т 422,
К-т 423,
К-т 424,
К-т 425

Резервний капітал

340

41. У статті «Резервний капітал» наводиться сума резервів, створених, відповідно до чинного законодавства або установчих документів, за рахунок нероз­поділеного прибутку підприємства

К-т 43

^ Продовження табл. 11.3
ПАСИВ
Код
рядка

Визначення статей
згідно з П(С)БО 2

Рахунки,
субрахунки,
сальдо яких
відображені
у відповідних
статтях звіту

Нерозподілений прибуток (непокритий зби­ток)

350

42. У статті «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» відображається або сума прибутку, яка реінвестована у підприємство, або сума непокритого збитку. Су­ма непокритого збитку наво­диться в дужках та вирахо­вується при визначенні під­сумку власного капіталу

К-т 44
(Д-т 44)

Неоплачений капітал

360

43. У статті «Неоплачений капітал» відображається сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу. Ця сума наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу

Д-т 46

Вилучений капітал

370

44. У статті «Вилучений капітал» господарські товариства відображають фактичну собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених товариством у його учасників. Сума вилученого капіталу наводиться в дужках і підлягає вирахуванню при визначенні підсумку власного капіталу

Д-т 45

Усього за розділом І

380







ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів




45. У складі забезпечень наступних витрат і платежів відображаються нараховані у звітному періоді майбутні витрати та платежі (витрати на оплату майбутніх відпусток, гарантійні зобов’язання тощо), величина яких на дату складання балансу може бути визначена тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок

К-т 47

^ Продовження табл. 11.3
ПАСИВ
Код
рядка

Визначення статей
згідно з П(С)БО 2

Рахунки,
субрахунки,
сальдо яких
відображені
у відповідних
статтях звіту

Забезпечення виплат персоналу

400




К-т 471,
К-т 472

Інші забезпечення

410




К-т 473,
К-т 474

Цільове фінансування

420

Залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень, які отримані з бюд­жету та інших джерел

К-т 48

Усього за розділом ІІ

430







ІІІ. Довгострокові зобов’язання

Довгострокові кредити банків

440

46. У статті «Довгострокові кредити банків» показується сума заборгованості підприємства банкам за от­риманими від них позиками, яка не є поточним зобов’язанням

К-т 501,
К-т 502,
К-т 503,
К-т 504

Інші довгострокові фі­нансові зобов’язання

450

47. У статті «Інші довгострокові фінансові зобо­в’язання» наводиться сума довгострокової заборгова­ності підприємства щодо зобов’язання із залучення позикових коштів (крім кредитів банків), на які нарахо­вуються відсотки

К-т 505,
К-т 506,
К-т 51,
К-т 52

Відстрочені податкові зобов’язання

460

48. У статті «Відстрочені податкові зобов’язання» показується сума податків на прибуток, що підлягають сплаті в майбутніх періодах внаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки

К-т 54

^ Продовження табл. 11.3
ПАСИВ
Код
рядка

Визначення статей
згідно з П(С)БО 2

Рахунки,
субрахунки,
сальдо яких
відображені
у відповідних
статтях звіту

Інші довгострокові зо­бов’язання

470

49. У статті «Інші довгострокові зобов’язання» показується сума довгострокових зобов’язань, які не можуть бути включені до інших статей розділу «Довгострокові зобов’язання»

К-т 53,
К-т 55

Усього за розділом ІІІ

480







ІV. Поточні зобов’язання

Короткострокові кредити банків

500

50. У статті «Короткострокові кредити банків» відображається сума поточних зобов’язань підприємства пе­ред банками за отриманими від них позиками

К-т 60,
(за виключенням
К-т 605—606)

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями

510

51. У статті «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями» показується сума довгострокових зобов’язань, яка підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу

К-т 61

Векселі видані

520

52. У статті «Векселі видані» показується сума заборгованості, на яку підприємство видало векселі на забез­печення поставок (робіт, послуг) постачальників, підряд­чиків та інших кредиторів