Реферат: План Облік випуску готової продукції. Облік готової продукції в місці зберігання І бухгалтерії. Облік витрат по збуту, відвантаженню І реалізації продукції

Тема 9. ОБЛІК ГОТОВОЇ ПРОДУКЦІЇ, ТОВАРІВ ТА ЇХ РЕАЛІЗАЦІЇ

План

Облік випуску готової продукції. Облік готової продукції в місці зберігання і бухгалтерії.

Облік витрат по збуту, відвантаженню і реалізації продукції.

Оцінка товарів.

Порядок приймання і документального оформлення надходження товарів.

 КЛЮЧОВІ ПОНЯТТЯ: готова продукція, собівартість готової продукції, собівартість реалізованої продукції, витрати збут, товари, оцінка товарів, собівартість придбаних товарів, собівартість реалізованих товарів, витрати на збут товарів.

 ЛІТЕРАТУРА: 9, 10, 11, 13, 16, 20, 21, 25. 27, 28, 29, 32, 33, 37, З8 40, 41, 44, 49, 50, 51, 52, 54, 57, 60, 63, 66, 67, 68 69, 72.


1. Облік випуску готової продукції.


Облік готової продукції в місцях зберігання і бухгалтерії








Порядок формування первісної вартості готової продукції








^ 2. Облік витрат по збуту, відвантаженню і реалізації продукції


Схема документального оформлення відвантаження готової продукції




Склад собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг)





Схема реалізації готової продукції




Пояснення до схеми:

- нараховано дохід від реалізації готової продукції

- списується виробнича собівартість реалізованої готової продукції;

^ З-списуються нерозподілені накладні витрати, пов'язані з обслугову­ванням та управлінням виробництва;

4 -списується повна собівартість реалізованої продукції на фінансові результати;

^ 5-списання в кінці місяця на фінансові результати адміністративних витрат та витрат на збут, інших операційних витрат;

6 - нараховані непрямі податки та інші вирахування з доходу;

^ 7-списується чистий дохід від реалізації готової продукції.


Кореспонденція рахунків з обліку руху готової продукції


№ з/п

Зміст господарських операцій

Кореспондуючі рахунки

Дебет

Кредит

1.

Оприбуткована на склад готова продукція, випущена з виробництва

26 "Готова продукція"

23 "Виробництво"

2.

Відображена дооцінка готової продукції

26 "Готова продукція"

423 "Дооцінка активів"

3.

При інвентаризації виявлені лишки готової продукції

26 "Готова продукція"

719 "Інші доходи від операційної діяльності"

4.

Списана собівартість реалізованої готової продукції

901 "Собівар­тість реалізо­ваної готової продукції"

26 "Готова продукція"

5.

Списані витрати, пов'язані з знеціненням (уцінкою) готової продукції

946 "Втрати від знецінення запасів"

26 "Готова продукція"


Витрати на збут


витрати пакувальних матеріалів для затарювання готової про­дукції на складах;

витрати на ремонт тари;

оплата праці та комісійні винагороди продавцям, торговим агентам, працівникам підрозділу, що забезпечують збут; витрати на рекламу та дослідження ринку (маркетинг); витрати на відрядження працівників, зайнятих збутом; витрати на утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних активів, пов'язаних зі збутом продукції, робіт, послуг;

витрати на транспортування, перевезення і страхування готової продукції, транспортно-експедиційні та інші послуги, пов'язані з транспортуванням продукції відповідно до умов договору поставки;

витрати на гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування; інші витрати, пов'язані зі збутом продукції, робіт та послуг.

^ Кореспонденція рахунків з обліку витрат на збут готової продукції


№ з/п

Зміст господарських операцій

Кореспондуючі рахунки

Дебет

Кредит




Витрати, пов'язані з реалізацією продукції:







1.

Фактична собівартість тари і тарних матеріалів, використаних для затарювання готової продукції на склад

93 "Витрати на збут"

204 "Тара і тарні матеріали"

2.

Послуги своїх допоміжних виробництв з доставки готової продукції до станції (пристані) відправлення і навантаження

93 "Витрати на збут"

232 "Допоміжне виробництво"

3.

Нарахування витрат на видання про­спектів, каталогів, довідників реклам­ного та інформаційного характеру

93 "Витрати на збут"

63 "Розрахунки з постачальниками та під­рядниками"



^ 3. Оцінка товарів









Розрахунок торговельної націнки на реалізовані товари і собівартості реалізованих товарів*


ПОКАЗНИК

Ск по рахунку 285 на початок місяця.

Торговельні націнки і ПДВ на товари, що надійшли за звітний місяць
(Ок по рахунку 285).

Разом (стр.1+стр.2).

Придбано товарів за місяць (Од по рахунку 282).

Залишок товарів на початок місяця (Сд 282).

Разом (стр.4+стр.5).

Середній відсоток торговельної націнки (стр.3: стр.6 х 100).

Торговельні націнки на реалізовані товари, грн (Ок по рахунку 702 х х стр.7: 100)

Собівартість реалізованих товарів (роздрібна вартість реалізованих товарів - сума торговельної націнки на реалізовані товари

* У таблиці використовуються умовні позначення: Сд - сальдо по дебету; Ск - сальдо по кредиту; Од - оборот по дебету.


^ 4. Порядок приймання і документального оформлення надходження товарів





Документування руху товарів на підприємствах роздрібної торгівлі


Назва господарської операції

Перелік документів, необхідних для оформлення господарської операції, їх взаємозв'язок і оформлення

^ Приймання товарно-матеріальних цінностей на складі матеріально відповідальною особою

На супровідних документах постачальника матеріально відповідальна особа робить відмітку про приймання товару, виписують прибуткову накладну. 3 цього моменту матеріально відповідальна особа несе відповідальність за доручені їй цінності

^ Товар відвантажений зі складу роздрібного підприємства у відділ (секцію)

Виписують накладну на внутрішнє переміщення, яку підписує завідувач секції (бригадиром бригади МВО) в графі "Товар отримано"

^ Реалізація товару з використанням контрольно-касового апарату

Складання товарного звіту: в прибутковій частині фіксуються документи, які підтверджують надходження товару у відділ (секцію) - накладні на внутрішнє переміщення товару або накладні від постачальників (при відсутності складу на підприємстві); у витратній частині - виручка від реалізації товару повернення товару на склад

^ Здача товарного звіту в бухгалтерію підприємства

Один примірник товарного звіту з доданими

до нього первинними документами, підписаний матеріально відповідальною особою, здається бухгалтеру на перевірку й опрацювання

^ Перевірка бухгалтером товарного звіту і заповнення облікових регістрів

Прибуткова частина товарного звіту звіряється з видатковою частиною товарного звіту по складу, а видаткова частина - з виручкою за період, який визначений керівником підприємства для надання звіту. На підставі даних товарного звіту заповнюється журнал з обліку товару


^ Характеристика рахунків (субрахунків) з обліку товарів


№ суб­рахунку

Назва субрахунку

Характеристика

1

2

3

281

Товари на складі

Ведеться облік наявності та руху товарних запасів, що знаходяться на оптових і розподільчих базах, складах, овочесховищах, морозильниках тощо

282

^ Товари в торгівлі

Ведеться облік наявності та руху товарів, що перебувають на підприємствах роздрібної торгівлі (в магазинах, лотках, кіосках, буфетах підприємств

183

Товари на комісії

Ведеться облік товарів, переданих на комісію за договорами комісії та іншими цивільно-правовими договорами, які не передбачають переходу права власності на ці товари до оплати їх вартості. При цьому аналітичний облік ведеться по видах товарів по підприємству (особі) - комісіонеру

284

Тара під товарами

Ведеться облік наявності та руху тари під товарами порожньої тари. Торговельні підприємства можуть вести облік тари за середніми обліковими цінами що встановлюються керівником підприємства за видами (групами) тари і цінами на тару. Різниця між ціною придбання і середніми обліковими цінами на тару відноситься на субрахунок 285 "Торгова націнка"

285

^ Торгова націнка

При веденні обліку товарів за продажними цінами торговельні, збутові підприємства відображають торгові націнки на товари, тобто різницю між купівельною і продажною (роздрібною) вартістю товарів. По кредиту субрахунку 285 відображаються збільшення суми торгової націнки, по дебету - змен­шення (списання). Списання за рахунок суми тор­гової націнки на реалізовані товари відображаються по дебету субрахунку 285 і кредиту субрахунків 281 282. При цьому до звітності включається згорнуте по всіх субрахунках сальдо рахунка 28


^ Кореспонденція рахунків


№ з/п

Зміст операції

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1.

Придбані товари оприбутковуються на склад за ціною придбання без ПДВ

281 "Товари на складі"

631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками"

2.

Відображено суму податкового кредиту по ПДВ

641 "Розрахунки за податками"

631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками"

3.

Придбані товари передані зі складу в магазин

282 "Товари в торгівлі"

281 "Товари на складі"

4.

Відображено збільшення вартості товарів на суму торгівельної націнки

282 Товари в торгівлі"

285 "Торгова націнка"

5.

Відвантажено товари покупцю

361 "Розрахунки з покупцями"

702 "Доходи від реалізації товарів"

6.

Одержана в касу підприємства виручка магазину

301 "Каса в національній валюті"

702 "Доходи від реалізації товарів"

7.

Відображено суму податкових зобов'язань по ПДВ

702 "Доходи від реалізації

641 "Розрахунки за податками"

8.

Віднесення чистої суми доходу на рахунок 79 "Фінансові результати"

702 "Доходи від реалізації товарів"

791 "Фінансовий результат основної діяльності"

9.

Відображена фактична собівар­тість реалізованих товарів:

- списано зі складу та з МВО з обліковими цінами


- списано з роздрібної торгівлі


- сторно торгової націнки на реалізований товар


- списана собівартість реалізованих товарів у порядку за­криття дебетових оборотів



902 "Собівар­тість реалізованих товарів"

902 "Собівар­тість реалізованих товарів"

902 "Собівар­тість реалізованих товарів"

791 "Фінансо­вий результат основної діяльності"



281 "Товари на Товари на складі"


282 "Товари в торгівлі"


285 "Торгова націнка"


902 "Собівартість реалізованих товарів"


Контрольні питання


Як формується первісна вартість (собівартість) готової продукції?

Чим відрізняється собівартість готової продукції від собівартості реалізованої продукції?

Які витрати відносять до інших операційних витрат?

Які витрати відносять до витрат на збут готової продукції?

Дайте характеристику рахунку 26 "Готова продукція".

Який порядок формування первісної вартості товарів?

Як оцінюються товари при вибутті?

Якими документами оформлюється надходження товарів у оптовій і роздрібній торгівлі?

9. Якими документами оформлюється продаж товарів у оптовій і роздрібній торгівлі?

10. Дайте характеристику рахунку 28 "Товари".

Тема 10. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ, РОЗРАХУНКІВ І КРЕДИТНИХ ОПЕРАЦІЙ

План

Облік касових операцій і грошових документів.

Облік грошових коштів на поточних рахунках у національній валюті.

Облік грошових коштів на поточних рахунках в іноземній валюті.

Облік грошових коштів на інших рахунках у банку.

Облік розрахунків з підзвітними особами.

Облік розрахунків з постачальниками.

Облік розрахунків з покупцями.

Облік розрахунків за відшкодуванням завданих збитків.

Облік розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами.

Облік розрахунків з учасниками.

Облік вексельного обороту.

Облік кредитних операцій.

Облік забезпечень.

Облік розрахунків з бюджетом.


 ^ КЛЮЧОВІ ПОНЯТТЯ: каса, касові операції, ліміт каси, грошові документи, поточний рахунок, інші рахунки у банку, дебіторська заборгованість, зобов'язання, дебітори, кредитори, підзвітні суми, вексельні операції, кредитні операції.


 ЛІТЕРАТУРА: 5, 6, 9-15, 17-22, 25, 28, 29, 34, 37, 39, 40, 41, 44, 48, 51-57, 59, 60, 63, 66, 67, 72.


^ 1. Облік касових операцій і грошових документів















^ Штрафні санкції за порушення порядку ведення касових операцій



^ Порушення касової дисципліни

Розмір санкції

1. Перевищення встановленого ліміту

2-кратний розмір суми понадлімітної виручки за кожен день

2. Неоприбуткування (неповне оприбуткування) готівки в касі

5-кратний розмір неоприбуткованої суми

3. Використання готівки з виручки, що отримана від реалізації продукції на виплату: заробітної плати, матеріальних заохочень, допомоги всіх видів, компенсацій при наявності податкової забор­гованості

Розмір проведених виплат

4. Перевищення встановлених строків використання виданої в підзвіт готівки

25% виданих в підзвіт сум

5. Видача готівки в підзвіт без повного звіту за раніше видані кошти

25% виданих в підзвіт сум

6. Проведення готівкових розрахунків без представ­лення отримувачем готівки платіжного документа (товарного чи касового чека, квитанції до при­буткового ордера), який підтверджував б сплату покупцем готівки

Розмір сплачених коштів

7. Використання готівки, що отримана в банку не за цільовим призначенням

Розмір витраченої готівки

8. Невстановлення установами банків залишку

50-кратний розмір НМД за кожний випадок (для банків)


^ Документальне оформлення касових операцій





Відображення касових операцій на рахунках бухгалтерського обліку




У касі підприємства зберігаються не тільки гроші, а й грошові документи








* ^ Кошти в дорозі - грошові суми, внесені в каси банків, ощадні каси або поштові відділення для подальшого їх зарахування на розрахункові або інші рахунки підприємства


^ Кореспонденція рахунків з обліку касових операцій і грошових документів

Зміст операції

Дебет

Кредит

Облік касових операцій

1 .Оприбуткування готівки в касі:

1.1. Від реалізації товарів, робіт, послуг

301

702

1.2. 3 поточного рахунку

301

311

1.3. Невикористані підзвітні суми

301

372

1.4. Відшкодування матеріальних збитків

301

375

1.5. Від засновників - внески до статутного капіталу

301

46

1 .6. Від різних дебіторів

301

377

1 .7. Надлишки коштів, виявлені в касі при інвентаризації

301

719

2. Видача готівки з каси:

2.1. Внески в банк для зарахування на поточний рахунок

311

301

2.2. Здано в банк через інкасатора

333

301

2.3. Виплачена заробітна плата

661

301

2.5. В підзвіт

372

301

2.6. Виплачено дивіденди

671

301

2.7. Виплачено різним кредиторам

685

301

2.8. Відображена нестача коштів при інвентаризації

947

301

3. Облік руху грошових документів

Оприбутковано грошові документи придбані:

а) за рахунок підзвітних сум

б) за безготівковим розрахунком

331 331

372

685

Сплачено за придбані грошові документи

685

311

Придбані пільгові путівки

331

652

Сплачено працівниками за путівки

301

331



^ 2. Облік грошових коштів на поточних рахунках у національній валюті



Поточні рахунки призначені для зберігання грошових коштів підприємства і проведення безготівкових розрахунків.





Документальне оформлення операцій по поточному рахунку у національній валюті




Зміст операції

Документ

Отримання готівки в касу

Чек

Внесення готівки з каси

Об'ява на внесок готівкою

Внесення готівки через інкасатора

Супровідна відомість

Безготівкові розрахунки

Документальне оформлення за­лежить від форми безготівкових розрахунків









Інформацію про наявність і рух грошових коштів на поточному рахунку банк видає клієнту в формі виписки з лицьового (поточного) рахунку клієнта.





Відображення операцій на поточних рахунках у банку в національній валюті на рахунках бухгалтерського обліку




Кореспонденція рахунків з обліку операцій на поточному рахунку в національній валюті

Зміст операції

Дебет

Кредит

1

2

3

Надходження коштів на поточний рахунок:







1 . Від покупців за раніше відвантажені товари, надані







послуги

311

361

2. Аванси від покупців

311

681

3. 3 каси підприємства

311

301

4. Здача виручки через інкасатора

311

333

5. По отриманих векселях

311

34

6. Суми, повернені фінорганами

311

641

7. Погашення претензії

311

374

8. Від інших дебіторів

311

377

Закінчення табл.

9. Від засновників - внески до статутного капіталу

311

46

10. Отримані штрафи, пені, неустойки

311

715

11. Отримані дивіденди від фінансових вкладень

311

73

12. Кредити, надані банком




501,601

13. Залишок сум за невикористаними: акредитивом,

311




закриття депозитного рахунку




313

Перераховано (видано)з поточного рахунку:







1. У касу по чеку-

301

311

2. Постачальникам за раніше отримані товари

631

311

3. Аванс постачальникам

371

311

4. Штрафи, пені, неустойки сплачені

948

311

5. Проценти за кредит

951

311

6. Повернення кредиту

501,601

311

7. На відкриття акредитиву, депозитного рахунку, чекової книжки

313

311

8. Фінансові інвестиції

14,35

311

9. По векселях виданих

621

311

10. Платежі до бюджету, до державних цільових фондів

64,65

311

11. Різним кредиторам

685

311

12. На придбання іноземної валюти

333

311

13. Дивіденди учасникам (засновникам)

671

311

14. За розрахунково-касове обслуговування

92

311


^ 3. Облік грошових коштів на поточних рахунках в іноземній валюті


Валютні рахунки у банках відкриваються підприємствами, що здійснюють зовнішньоекономічну діяльність





* Перерахунок іноземної валюти в національну проводиться за валютним курсом, встановленим НБУ на дату здійснення операції (на дату зарахування або списання коштів з валютного рахунку)





* Монетарні статті - це статті грошових коштів, а також інших активів і зобов'язань, які будуть отримані або сплачені у фіксованій (або визначеній) сумі грошей або їх еквівалентів.


Кореспонденція рахунків з обліку операцій по поточному рахунку в іноземній валюті

Зміст операції

Д-т

К-т

1

2

3

1. Надходження валютних коштів при експортних операціях

1.1. Надходження експортної виручки за раніше відвантажені продукцію, товари, виконані роботи та послуги

312

362

1.2. Надходження авансу від іноземного покупця (замовника)

312

681

2. Придбання іноземної валюти

2.1. Списання коштів з поточного рахунку в національній валюті для придбання іноземної валюти

333

311

2.2. Зарахування іноземної валюти за курсом НБУ на дату придбання

312

333

2.3. Різниця між вартістю придбаної валюти за ринковим курсом і вартістю придбаної валюти за курсом НБУ

949

333

2.3. Нарахування та утримання збору до Пенсійного фонду при придбанні іноземної валюти

92 651

651 333

2.4. Нарахування та утримання комісійної винагороди банку за організацію купівлі валюти

92 377

377 333

Закінчення таблиці

3. Отримання кредитів банку в іноземній валюті

3.1. Отримання короткострокового кредиту

312

602

3.2. Отримання довгострокового кредиту

312

502

4. Зарахування інших валютних коштів

4.1. Отримання від іноземного інвестора коштів як внеску до статутного капіталу

312

46

4.1. Отримання коштів з депозитного рахунку в іноземній валюті

312

314

4.2. Отримання коштів, не використаних на службові від­рядження за кордон

312

302

5. Списання валютних коштів при імпортних операціях

5.1. Сплата іноземним постачальникам за придбані товари виконані роботи і послуги

632

312

5.2. Сплата авансу іноземним постачальникам

371

312

6. Продаж безготівкової валюти

6.1. Перерахування валютних коштів для продажу уповно­важеному банку

334

312

6.2. Одержання суми української валюти від продажу іноземної валюти

311

711

6.3. Відображення реалізованої іноземної валюти за кур сом НБУ на дату продажу

942

334

6.4. Відображення курсової різниці*:

- позитивної (+)

- від'ємної (-)


334 945


714 334

6.5. Нарахування і перерахування комісійної винагороди банку**

949 685

685 311

7. Інше списання валютних коштів

7.1. Погашення кредитів у іноземній валюті

602, 502

312

7.2. Нарахування та сплата відсотків за користування кредитами в іноземній валюті

951 684

684 312

7.3. Списання валютних коштів на відкриття інших рахунків в іноземній валюті

314

312

7.4. Видача в касу валютних коштів

302

312

8. Відображення курсових різниць на залишок коштів по валютному рахунку на дату складання звітності

8.1. Курсова різниця при збільшенні валютного курсу

312

714

8.2. Курсова різниця при зменшенні валютного курсу

945

312

* У випадку, коли комісійна винагорода банку перераховується після зараху­вання української валюти від продажу безготівкової іноземної валюти.

**Якщо валютний курс на дату списання валютних коштів з валютного рахунку і на дату їх продажу не збігається.


^ 4. Облік грошових коштів на інших рахунках у банку




Кореспонденція рахунків з обліку операцій на інших рахунках у банку

Зміст операції

Д

К

1

2

3

1. Списання грошових коштів на відкриття депо­зитного рахунку або акредитиву:

у національній валюті

в іноземній валюті

313 314

311

312

2. Використання коштів акредитиву для оплати рахунків:

• вітчизняних постачальників

• іноземних постачальників

631 632

313

314

3. Зарахування відсотків, нарахованих банком за депозитним рахунком:

• у національній валюті

• в іноземній валюті

311 312

733

733

4. Закриття депозитного рахунку:

• у національній валюті

• в іноземній валюті

311 312

313

314

5. Закриття невикористаного акредитиву

311 312

313

314


^ 5. Облік розрахунків з підзвітними особами


Підзвітні суми - грошові суми, які видаються авансом підзвітним особам на проведення господарських витрат

Витрати, які проводяться за рахунок підзвітних сум

Документи, що підтверджують правомірність витрат

Строки подачі авансових звітів

Операційно-господарські витрати:

* Оплата за готівку ТМЦ


* Оплата транспортних та інших послуг


* Оплата представницьких витрат



Накладні, закупі­вельні акти, чеки

Акти виконаних робіт, рахунки


Акти виконаних робіт, рахунки

Авансові звіти подаються не пізніше наступного дня після видачі готівки

Витрати на службові відрядження

Посвідчення про відрядження, проїзні документи, рахунки готелів інші

Авансові звіти подаються не пізніше 3-х днів після повернення з відрядження


Відображення в обліку розрахунків з підзвітними особами





Аналітичний облік по рахунку 372 здійснюється за кожною підзвітною особою.

Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з підзвітними особами

Зміст операції

Д

К

1 . Видано з каси в підзвіт грошові кошти

372

301 (302)

2. Закуплені ТМЦ за рахунок підзвітних сум

20, 22, 28, ін.

372

3. Відображені витрати за відрядженням

23, 91, 92,93

372

4. Здано в касу залишок невикористаних підзвітних сум

301 (302)

372

5. Утримано неповернені підзвітні суми із заробітної плати працівників

661

372


^ 6. Облік розрахунків з постачальниками





Аналітичний облік розрахунків з постачальниками і підрядчиками ведеться окремо за кожним постачальником та підрядчиком по кожному документу (рахунку) на сплату.


^ Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з постачальниками


Зміст операції

Д-т

К-т

1

2

3

1 . Нарахована заборгованість постачальникам за придбані:

• основні засоби

• інші необоротні матеріальні активи

• нематеріальні активи


152

153

154


631(632) 631(632) 631(632)

• виробничі запаси

20

631(632) 631(632)

• МШП

22

631(632)

• Товари

28

631(632)

2. Нарахована заборгованість за виконані роботи та послуги:







• по капітальному будівництву

151

631(632)

• виробництву готової продукції, робіт, послуг

23

631(632)

• по обслуговуванню і управлінню виробництвом

91

631(632)

• по управлінню підприємством

92

631(632)

• по забезпеченню збуту продукції (товарів)

93

631(632)

3. Відображена сума податкового кредиту







у вартості ТМЦ, робіт, послуг

641(644)

631(632)

4. Направлена претензія постачальнику

374

631(632)

5. Зарахування взаємозаборгованості по







бартерному контракту

631(632)

361(362)

6. Видача векселя постачальнику

631(632)

621(622)

7. Сплачено постачальникам:







• з поточного рахунку

631(632)

311(312)

• з акредитиву

631(632)

313(314)

• готівкою

631(632)

372

8. Нарахування курсової різниці на залишки по







субрахунку 632:







• Позитивна курсова різниця

632

714

• Від'ємна курсова різниця

945

632

9. Списано кредиторську заборгованість постачальникам після закінчення строку позовної давнини

63

717



^ 7. Облік розрахунків з покупцями








Відображення розрахунків з покупцями на рахунках бухгалтерського обліку








Аналітичний облік розрахунків з покупцями і замовниками ведеться за кожним покупцем та замовником, за кожним пред'явленим до сплати рахунком.





Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з покупцями

Зміст операції

Д

К

1. Нарахування заборгованості покупців за відвантажені:







• готову продукцію

361 (362)

701

• товари

361 (362)

702

2. Нарахування заборгованості замовників за







виконані роботи, послуги

361 (362)

703

3. Надійшли платежі від покупців:







• безготівковим шляхом

311(312)

361 (362)

• готівкою

301

361

4. Отримано вексель від покупця

341(342)

361 (362)

5. Створення резерву сумнівних боргів (за







відповідним методом)

944

38

6. Списання безнадійної дебіторської заборгованості покупця

38

361(362)

7. Списання дебіторської заборгованості, не







пов'язаної з реалізацією товарів та послуг

949

361 (362)

8. Нарахування курсової різниці на залишки по







субрахунку 362 "Розрахунки з іноземними покупцями":







• позитивна курсова різниця

362

714

• від'ємна курсова різниця

945

362


^ 8. Облік розрахунків за відшкодуванням завданих збитків




Аналітичний облік по розрахунках за відшкодуванням завданих збитків ведеться по кожному працівникові, з яким виникли розрахунки по відшкодуванню збитків.

Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків за відшкодуванням завданих збитків

Зміст операції

Д

К

1. Враховано вартість шкоди до виявлення винної особи

072




2. Нарахування суми відшкодування шкоди, завданої втратами оборотних активів*

375

716

3. Нарахування суми відшкодування шкоди, завданої втратами необоротних активів*

375

746

4. Списано зі спеціального обліку вартість шкоди після встановлення винної особи




072

2. Підлягає внесенню до бюджету з суми відшкодування**

716(746)

642

3. Внесена сума відшкодування до каси підприємства

301

375

4. Утримано з заробітної плати суму відшкодування

661

375

5. Списана безнадійна дебіторська заборгованість за відшкодуванням завданих збитків

944 071***

375

6. Відшкодована раніше списана як безнадійна дебіторська заборгованість

301

-

716

071


* Розмір збитків визначається за формулою: Р=((Б-А)хІ + ПДВ+ А3))х2,

де Р-Б- розмір збитків;

I-А-балансова вартість на момент вста­новлення

факту розкрадання; індекс інфляції;

А- амортизаційні відрахування;

ПДВ - податок на додану вартість;

АЗ - акцизний збір; 2 - коефіцієнт.

** Різниця між сумою відшкодованого збитку і балансовою вартістю ТМЦ , яких бракує, або зіпсованих

***Сума списаної дебіторської заборгованості обліковується на позабалан­совому субрахунку 071 протягом не менше трьох років з дати списання

^ 9. Облік розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами














Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами

Зміст операції

Д

К

1 . Видана позичка працівникові підприємства

377

301

2. Погашена позичка працівником

301 (661)

377

3. Утримано з заробітної плати аліменти

661

685

4. Перерахування аліментів

685

311

^ 10. Облік розрахунків з учасниками





Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків із засновниками (учасниками)


Зміст операції

Д

к

1

2

3

1 . Облік дебіторської заборгованості засновників (учасниі




1.1. Відображено розмір статутного капіталу на дату реєстрації підприємства

46

40

1.2. Надійшли внески від засновників у рахунок їх вкладів до статутного капіталу

30,31, 10, 12, 20. ін.

46

1 .3. Відображено збільшення розміру статутного капіталу шляхом додаткового випуску акцій за рахунок нарахованих дивідендів

46 671

40 46

1.4. Відображено збільшення статутного капіталу шляхом обміну облігацій акціонерного товариства на акції

46 521

40 46

1.5. Зменшено статутний капітал АТ шляхом зменшення номінальної вартості акцій

40 46

46 30,31,ін.

2. Облік кредиторської заборгованості засновникам (учасникам)

2.1. Нараховано.дивіденди учасникам

443

671

2.2. Нараховано податок на дивіденди

671

641

Закінчення таблиці


1

2

3

2.3. Перераховано до бюджету податок на дивіденди

641

311

2.4. Відображено збільшення статутного капіталу за рахунок нарахованих дивідендів (реінвестиція дивідендів)

671

40

2.5. Виплачено дивіденди учасникам

671

30,31

2.6. Нарахована кредиторська заборгованість перед учасником при виході його із ТОВ

40

672

2.7. Погашена заборгованість перед учасником при виході його із ТОВ

672

30,31, 10, ін.


^ 11. Облік вексельного обороту


Відображення операцій з векселями на рахунках бухгалтерського обліку




Аналітичний облік ведеться за кожним одержаним векселем.



Аналітичний облік ведеться за кожним виданим векселем та за строками їх погашення.

Кореспонденція рахунків з обліку векселів

Зміст операції

Д

К

1

2

3

1 1 . Облік векселів одержаних







1.1. Отримано вексель у забезпечення дебіторської заборгованості покупців за відвантажені товари, виконані роботи та послуги

341

(342)

361

(362)

1.2. Нараховання відсотків по векселю

373

732

1.3. Отримання грошових коштів після пред'явлення векселя до оплати

311

(312)

341

(342)

2. Облік векселів виданих

1.1. Придбання вексельних бланків:







• Перерахування грошових коштів у оплату бланків

• Податковий кредит

371

641

311

644

• Нараховано і сплачено державне мито

92

641

641

311

• Оприбутковано бланки векселів

209

631

631

371

• Списано податковий кредит

644

371

• Оприбутковано бланки на забалансовий рахунок

08

-

2.2. Списання бланків векселів у момент видачі векселя за актом

949

-

209

08

1 .2. Видача і погашення короткострокового векселя:

• Видача векселя постачальнику

• Перерахування грошових коштів у погашення векселя

• Відображення витрат на сплату відсотків за векселем


631(632) 621(622) 952


621(622) 311(312) 684


Примітка: Облік довгострокових векселів одержаних (рахунок 162) і довгострокових векселів виданих (рахунок 51) ведеться аналогічно обліку короткострокових векселів.


^ 12. Облік кредитних операцій







Відображення кредитних операцій на рахунках бухгалтерського обліку


Рахунок 50 "Довгострокові позики"

Рахунок 60 "Короткострокові позики"

^ За кредитом - суми одержаних довгострокових позик банків, а також переведення короткострокових (відстрочених) позик

За кредитом - суми одержаних короткострокових позик банків

^ За дебетом - погашення заборгованості за ними та переведення до поточної заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями

За дебетом - погашення заборгованості за ними та переведення до довгостроко­вих зобов'язань у разі відстрочення кредитів (позик)


Кореспонденція рахунків з