Реферат: Розвитку підприємства з наявними ресурсами, взаємодію сукупної вартісної оцінки коштів, що беруть участь у відтворювальних процесах та обігу грошового капіталу

Розділ 8

Фінансове планування на підприємстві

Фінансовий план можна розглядати як завдання по окремих показниках, а також як фінансовий документ, що забезпечує взаємозв’язок показників розвитку підприємства з наявними ресурсами, взаємодію сукупної вартісної оцінки коштів, що беруть участь у відтворювальних процесах та обігу грошового капіталу.

Основне завдання фінансового планування – це забезпечення нормального відтворювального процесу необхідними джерелами фінансування, їх формування та використання.

Друге завдання – дотримання інтересів акціонерів та інших інвесторів. Бізнес-план, що містить докладне фінансове обгрунтування інвестиційного проекту, є для інвестора основним документом, що стимулює вкладення капіталу.

Третє завдання – гарантія виконання зобов’язань підприємства перед бюджетом та позабюджетними фондами, банками та іншими кредиторами. Оптимальна для підприємства структура капіталу приносить максимальний прибуток і максимізує платежі до державного бюджету.

Четверте завдання – виявлення резервів та мобілізація ресурсів з метою ефективного використання прибутку та інших доходів, враховуючи й позареалізаційні.

П’яте завдання – контроль за фінансовим станом, плато- і кредитоспроможністю підприємства.

Методологія фінансового планування включає в себе організацію планування фінансів, що будується на визначених принципах. До принципів фінансового планування відносяться:

науковість;

комплексність;

оптимальність.

Принцип науковості планування фінансів означає, що розрахунок планових показників повинен базуватись на аналізі звітних даних, на визначенні перспектив розвитку фінансових показників.

Принцип комплексності планування фінансів передбачає, що показники фінансового плану повинні бути взаємопов’язаними між собою.

Принцип оптимальності планування фінансів потребує найбільш раціонального використання капіталу і всіх фінансових ресурсів.

Головним інструментом фінансового планування є кошторисне планування (бюджетування).

Кошторис (бюджет) – це форма планового розрахунку, яка визначає докладну програму дій підприємства на майбутній період.

При розробці фінансового плану підприємства складаються наступні бюджети (кошториси):

кошторис продажу;

кошторис виробництва;

кошторис прямих матеріальних затрат;

кошторис витрат на оплату праці;

кошторис непрямих загальновиробничих витрат;

кошторис собівартості проданої продукції;

кошторис поточних періодичних загальногосподарських витрат;

кошторис прибутків та збитків;

кошторис капітальних затрат;

кошторис руху грошових коштів;

кошторис статей активу і пасиву і т.д.

При складанні кошторисів використовуються різноманітні методи:

нормативний;

розрахунково-аналітичний;

балансовий;

оптимізації;

моделювання.

Фінансовий план – це заключна частина бізнес-плану, яка узагальнює всі попередні розділи у вартісному виразі. В ньому повинні бути відображені дані про обсяг продажу і загальний прибуток, обсяг інвестицій, джерела фінансування, використання власних коштів, а також позикових (із зазначенням строків і джерел погашення заборгованості), строки окупності капіталовкладень, витрати виробництва та обігу, відсоткове співвідношення доходів і витрат, строки виплати дивідендів (якщо акціонерне товариство).

В процесі фінансового планування відбувається конкретна ув’язка кожного виду капіталовкладень чи відрахувань та джерела його фінансування. Для цього складається перевірочна (шахова) таблиця до фінансового плану, в якій по вертикалі записують напрями використання фінансових ресурсів та прирівняних до них коштів, а по горизонталі – джерела фінансування, тобто фінансові ресурси і прирівняні до них кошти. Така таблиця дозволяє виявити цільовий характер використання фінансових ресурсів, збалансувати доходи і видатки по статтях, визначити резерви формування фондів грошових коштів.

Вправа 8.1

З’ясування змісту, завдань і методів фінансового планування

Завдання 8.1.1. Чи згодні Ви з твердженням, що “планування було прерогативою командно-адміністративної системи”?

Завдання 8.1.2. Порівняйте фінансове планування, що здійснювалось при плановій економіці, з фінансовим плануванням, що здійснюється в умовах переходу до ринкових відносин. На підставі зроблених висновків складіть нижченаведену таблицю.

^ Порівняльна ознака

Планова економіка

Ринкова економіка

1

2

3

Завдання 8.1.3. Що є головною метою фінансового планування? Як Ви розумієте вислів: “Ринок висуває високі вимоги до якості фінансового планування”?

Завдання 8.1.4. Які основні завдання фінансового планування на підприємстві? Дайте визначення фінансового планування.

Завдання 8.1.5. Охарактеризуйте методи фінансового планування. Наведіть відповідні приклади.

Завдання 8.1.6. Розкрийте зміст цілей стратегічного планування, заповнивши наступну таблицю:

Цілі стратегічного планування

Зміст цілей

1. Ринкові

2. Виробничі

3. Фінансово-економічні

4. Соціальні

Завдання 8.1.7. Охарактеризуйте визначення фінансового плану, представлені різними авторами. Яке з них є найбільш точним? Обґрунтуйте Вашу відповідь.

Автор, джерело

Визначення

В.Ковалев. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 768 с.

Фінансовий план представляє собою документ, який характеризує спосіб досягнення фінансових цілей компанії і пов’язує її доходи і видатки

Бородина Е.И., Голикова Ю.С. и др. Финансы предприятий. – М.: Изд-во «Банки и биржи», 1995. –207 с.

Кінцевою частиною бізнес-плану є фінансовий план, що узагальнює всі попередні розділи у вартісному вимірі

Наказ Міністерства економіки України від 25.12.2000 р. №277 “Про затвердження Положення про складання річного фінансового плану державним підприємством (крім казенного)”

Фінансовий план відображає обсяги надходжень і витрачання коштів у плановому році з метою забезпечення потреб діяльності та розвитку підприємства, виконання його зобов’язань, включаючи зобов’язання щодо сплати податків та обов’язкових платежів

Фінансовий менеджмент. / Н.Ф. Самсонов, Н.П. Баранникова. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. – 495 с.

Фінансове планування виражається в складанні фінансового плану, який призначений узагальнити матеріали його попередніх розділів і представити їх у вартісному виразі

Гридчина М.В. Фінансовий менеджмент. Курс лекцій – К.: МАУП, 1999. – 136 c.

Фінансовий розділ бізнес-плану є узагальнюючим, в ньому у вартісному виразі представлені матеріали всіх попередніх розділів

Фінанси підприємств. / під ред. А.М. Поддерьогіна. – К.: КНЕУ, 1998.–368 с.

Фінансовий план – це найважливіший елемент бізнес-плану, який складається як для обґрунтування конкретних інвестиційних проектів, так і для управління поточною та стратегічною фінансовою діяльністю

Завдання 8.1.8. Як Ви розумієте вислів В.Ковальова, що “головна мета складання будь-якого плану – це не визначення точних цифр і орієнтирів, а ідентифікація по кожному з важливих напрямків деякого “коридора”, в межах якого може варіюватись той чи інший показник”?

Завдання 8.1.9. Перерахуйте основні завдання фінансового планування. Яке місце у фінансовому плануванні займає стратегічне планування?

Завдання 8.1.10. Чи є тотожними поняття “план” і “бюджет”? Обґрунтуйте Вашу відповідь.

Завдання 8.1.11. Знайдіть відповідну пару:

Принципи фінансового планування

Зміст принципів фінансового планування

1. Науковість

Передбачає найбільш раціональне використання капіталу і всіх фінансових ресурсів

2. Комплексність

Означає, що розрахунок планових показників повинен базуватися на аналізі звітних даних, на визначенні перспектив розвитку фінансових показників

3. Оптимальність

Передбачає, що показники фінансового плану повинні бути взаємопов’язані між собою

Поясніть принципи фінансового планування на практичних прикладах.

Завдання 8.1.12. Поясніть, в чому полягає основна мета складання кошторисів. Які методи використовуються при їх складанні?

Завдання 8.1.13. Поясніть нижченаведену схему розрахунково-аналітичного методу фінансового планування.

Завдання 8.1.14. Поясність зміст балансового і нормативного методу фінансового планування. Наведіть відповідні формули.

Завдання 8.1.15. Поясніть нижченаведену схему (рис. 8.1.15.1) методу оптимізації. Наведіть приклади.

Рис. 8.1.15.1. Метод оптимізації

Завдання 8.1.16. Розкрийте сутність методу моделювання. Наведіть практичні приклади.

Завдання 8.1.17. Що представляє собою кошторисне планування? Які види кошторисів підприємства складають при розробці фінансових планів?

Вправа 8.2
Зміст фінансового плану і порядок його складання

Завдання 8.2.1. Користуючись Положенням про порядок складання річного фінансового плану державним підприємством (крім казенного), наведіть структуру фінансового плану для державного підприємства

Завдання 8.2.2. Який орган розглядає проект фінансового плану державного підприємства і приймає рішення про його затвердження або відхилення?

Завдання 8.2.3. До яких дій вдається державне підприємство у разі відхилення проекту фінансового плану вищим органом управління?

Завдання 8.2.4. Який порядок внесення змін до фінансового плану державного підприємства?

Завдання 8.2.5. На кого покладається контроль за виконанням фінансового плану державного підприємства?

Завдання 8.2.6. Опишіть порядок розробки фінансового плану. Що входить до складу фінансового плану?

Завдання 8.2.7. Наведіть приблизний зміст статей фінансового плану і поясніть, як здійснюється ув’язка кожного виду фінансових ресурсів з джерелами їх фінансування.

Вправа 8.3
Зміст і значення оперативного фінансового планування

Завдання 8.3.1. Що в себе включає оперативне фінансове планування? В чому полягає його зміст?

Завдання 8.3.2. Опишіть порядок складання платіжного календаря. Для чого він призначений? Що служить вихідними даними для складання платіжного календаря?

Завдання 8.3.3. Дайте визначення касового плану. Поясніть його призначення.

Завдання 8.3.4. Як Ви розумієте вислів: “Підготовка фінансового плану зв’язує всі відділи компанії”.

Завдання 8.3.5. Виділіть основні специфічні риси вітчизняного і закордонного фінансового планування.

Завдання 8.3.6.

Необхідно. Скласти платіжний календар підприємства за наведеними даними.

Вихідні дані.

За січень звітного року підприємство здійснило наступні витрати:

невідкладні потреби – 1500 грн., в т.ч. по декадах – 1250 грн.; 100 грн.; 150 грн. в І, ІІ і ІІ декадах відповідно;

податки та інші обов’язкові платежі до бюджету і централізованих фондів – 2580 грн., в т.ч. – 1800 грн., 400 грн., 380 грн.

заробітна плата та прирівняні до неї платежі – 730 грн.; в т.ч. – 308 грн. в І декаді і 422 – в ІІІ декаді;

оплата рахунків постачальників за отримані ТМЦ – 6500 грн. (подекадний розподіл є однаковим);

оплата простроченої кредиторської заборгованості постачальникам – 1260 грн., (в т.ч. подекадний розподіл є однаковим);

погашення прострочених позик банку – 2325 грн.; (відбувається в другій декаді січня);

погашення термінових позик банку – 5800 грн. (здійснюється в ІІІ декаді січня);

сплата відсотків за кредит – 2500 грн. (в т.ч., в І декаді – 700 грн., а в ІІ і ІІІ декадах – по 900 грн.);

інші витрати – 1830 грн. (щодекадний розподіл є рівномірним).

Надходження коштів в січні склали:

виручка від реалізації продукції – 20300 грн. (в т.ч. в І декаді – 8200 грн., в ІІ декаді – 7500 грн., в ІІІ – 4600 грн.);

виручка від реалізації основних засобів і ТМЦ – 8030 грн., (одержана в І декаді);

надходження простроченої дебіторської заборгованості – 2035 грн. (в т.ч. в І декаді – 500 грн., в ІІ декаді – 1200 грн., в ІІІ – 335 грн.);

надходження короткострокового кредиту банку – 1500 грн. (відбулося у ІІІ декаді);

інші надходження коштів – немає.

Крім того, залишки коштів в касі і на поточному рахунку в банку на 1 січня звітного року склали 1020 грн.

^ Методичні вказівки. Розробка платіжного календаря полягає у визначенні конкретної послідовності і строків здійснення всіх розрахунків , що дозволяє своєчасно перераховувати кошти до бюджету і позабюджетних фондів і забезпечити фінансування нормальної господарської діяльності підприємства. Платіжний календар складається на короткі проміжки часу (місяць, 15 днів, декаду). Платіжний календар охоплює всі витрати і надходження коштів як в готівковій, так і в безготівковій формах. Першим розділом календаря є його видаткова частина, яка відображає всі заплановані розрахунки і перерахування коштів, другим – його доходна частина. Співвідношенням між його обома частинами повинно бути таким, щоб забезпечувалася їх рівність або перевищення доходів над видатками.

Завдання 8.3.7. Складіть платіжний календар для обраного Вами підприємства. При виконанні завдання слід передбачити перевищення надходжень над витратами.

Вправа 8.4

Економічна сутність кошторисного планування

Завдання 8.4.1.

Вихідні дані. Підприємство “Мрія” займається виробництвом столярних виробів. У І році щомісячний обсяг продажу стільців для офісу склав (в натуральному виразі):

січень – 250 шт; лютий – 200 шт; березень – 180 шт; квітень – 230 шт; травень – 245 шт; червень – 220 шт; липень – 220 шт; серпень – 150 шт; вересень – 280 шт; жовтень – 100 шт; листопад – 200 шт; грудень – 130 шт.

При цьому прогнозована ціна за один стілець складає 250 грн. для кожного місяця, крім січня (в якому ціна планується в 270 грн. за один стілець) і вересня (в якому ціна запланована в 275 грн.) у зв’язку з запланованим зростанням попиту на продукцію.

У ІІ році запланований щоквартальний обсяг продажу стільців складає:

І-ий квартал – 650 шт.

ІІ-ий квартал – 720 шт.

ІІІ-ий квартал – 580 шт.

IV-ий квартал – 700 шт.

Ціна за один стілець протягом року буде постійною і складатиме 230 грн.

Необхідно. Скласти прогноз обсягів продажу стільців у І, ІІ і ІІІ роках за допомогою нижченаведеної форми.

^ Методичні вказівки. Прогноз обсягу продажу складається за кожним видом продукції, як правило, на 3 роки: для І року – щомісячно, для ІІ – щоквартально, для ІІІ – в цілому на рік. Розрахунки мають характер прогнозів, складених на підставі маркетингових досліджень. Прогноз обсягу продажу за конкретним видом продукції зазвичай оформлюється таблицею 8.4.1.1.

^ Таблиця 8.4.1.1 Прогноз обсягу продажу
№ з/п

Показник

І рік (місяці)

ІІ рік

ІІІ рік

1

2

...

12

І

ІІ

ІІІ

IV

прогноз

1

Обсяг продажу в натуральному виразі

2

Ціна за одиницю продукції, грн.

3

Обсяг продажу в грошовому виразі, грн.

4

Разом за рік

Завдання 8.4.2.

Вихідні дані. Підприємство “Мрія” (див. попередню задачу) у І році для виробництва стільців прогнозує здійснення наступних змінних витрат (по місяцях):

січень – 25000 грн.; лютий – 23200 грн.; березень – 21100 грн.; квітень – 24300 грн.; травень – 24800 грн.; червень – 24200 грн.; липень – 24200 грн.; серпень – 20010 грн.; вересень – 26300 грн.; жовтень – 12400 грн.; листопад – 23200 грн.; грудень – 15800 грн.

Постійні витрати для кожного місяця складають 30000 грн.

У ІІ році підприємство прогнозує здійснення наступних змінних витрат (по кварталах):

І-ий квартал – 60500 грн.

ІІ-ий квартал – 61200 грн.

ІІІ-ий квартал – 63400 грн.

IV-ий квартал – 60700 грн.

Постійні витрати для кожного кварталу плануються в розмірі 40000 грн.

Необхідно. Скласти прогноз грошових надходжень і витрат у І, ІІ і ІІІ роках і визначити надлишок або недостатність грошових коштів. Величина виручки береться з попередньої задачі.

Завдання 8.4.3.

Вихідні дані. Вихідні умови. Підприємство “Мрія” планує доходи і витрати на 3 роки вперед (для І року – щомісячно, для ІІ – щоквартально, для ІІІ – в цілому на рік). Для складання прогнозного плану доходів воно користується наступними формами.

^ План доходів і витрат (для І року)
ПЛАН ДОХОДІВ

Показник

січень

лютий

березень

квітень

травень

червень

липень

серпень

вересень

жовтень

листопад

грудень

РАЗОМ

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

1. Залишок грошових коштів на початок місяця

3000

2500

2800

2730

2820

3600

4200

3300

3000

5010

2450

2120

2. Грошові надходження – разом

в т.ч.

2.1. Виручка від реалізації (див. завдання 8.4.1)

2.2. Виручка від реалізації ОЗ

12000

–

15300

16500

–

–

–

18400

3500

–

–

25200

2.3. Позареалізаційні надходження

35000

8600

–

–

9800

24500

13600

–

–

21000

13200

–

2.4. Інші надходження

17000

25300

10600

9870

12200

–

24000

8730

24800

5500

11370

9820

3. Разом грошових коштів

4. Витрати

4.1. Прямі витрати

45600

51800

43200

49600

50010

48350

47600

42400

52300

48050

46400

49080

4.2. Управлінські витрати

21300

19400

18600

15700

21080

25630

24800

19850

20030

16870

19300

24800

4.3. Витрати на збут

8500

10030

7400

8600

9360

8980

7400

10300

9870

9500

9025

11300

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

4.4. Орендні платежі

3000

3000

3000

3000

3000

3000

3000

3000

3000

3000

3000

3000

4.5. Страхові внески

2870

2870

2870

2870

2870

2870

2870

2870

2870

2870

2870

2870

4.6. Інші витрати

3500

4820

5670

4030

3860

3130

4580

10060

7851

3434

5681

5175

5. Разом витрат

6. Загальний доход (збиток) до сплати податків

^ ПЛАН ВИТРАТ

Показник

січень

лютий

березень

квітень

травень

червень

липень

серпень

вересень

жовтень

листопад

грудень

РАЗОМ

1. Весь капітал

150000

155300

140000

150000

168000

135000

141000

156000

153000

125000

168000

163000

2. Доход (збиток) до сплати податків

3. Придбання:

- виробничих запасів

31800

24600

28700

35000

27300

28600

23200

21450

23600

24080

23050

28060

- обладнання

48500

41600

–

35000

–

–

56000

–

28070

29030

–

28750

4. Резерви

21080

21050

20600

19800

24600

25300

20000

35060

–

–

28900

–

5. Виплати по позиках

12650

12650

12650

12650

12650

12650

12650

12650

12650

12650

12650

12650

6. Інші витрати

2850

–

3400

–

8900

3650

–

7800

–

3450

–

–

^ РАЗОМ ВИТРАТ

^ План доходів і витрат для ІІ року
Показник

І квартал

ІІ Квартал

ІІІ квартал

IV квартал

^ ПЛАН ДОХОДІВ

1. Залишок грошових коштів на початок року

18900

17500

29300

12600

2. Грошові надходження – разом

2.1.Виручка від реалізації (див. завдання 8.4.1)

2.2. Виручка від реалізації ОЗ

25000

18000

–

35000

2.3. Позареалізаційні надходження

24250

26870

27500

21350

2.4. Інші надходження

35700

41500

21600

37200

3. Разом грошових коштів

4. Витрати:

4.1. Грошові витрати

158300

102870

106850

98300

4.2. Управлінські витрати

73400

80005

79400

59600

4.3. Витрати на збут

21350

12630

21870

19300

4.4. Орендні платежі

9000

9000

900

9000

4.5. Страхові внески

8610

8610

8610

8610

4.6. Інші витрати

12670

9300

8560

2430

5. Разом витрат

6. Загальний доход (збиток) до сплати податків

^ ПЛАН ВИТРАТ

1. Весь капітал

740050

740050

72300

72300

2. Доход (збиток) до сплати податків

3. Придбання:

- виробничих засобів

98600

102300

85350

76400

- обладнання

–

123600

–

151300

4. Резерви

75080

86420

93500

81450

5. Виплати по позиках

37950

37950

37950

37950

6. Інші витрати

10030

8670

9560

12400

7. Разом витрат

Необхідно. Скласти план доходів і план видатків за наведеною формою на І, ІІ, ІІІ роки діяльності підприємства. При визначенні виручки від реалізації продукції використати величину, одержану в завданні 8.4.3.

Методичні вказівки. План доходів містить в динаміці наступні показники:

залишок грошових коштів на початок відповідного періоду;

надходження;

разом готівки;

витрати (прямі): управлінські, витрати на збут, орендні платежі, витрати на маркетинг, інші;

разом витрат;

загальний доход (збиток) до сплати податків (р.3 – р.5).

План витрат охоплює наступні показники:

сукупний капітал;

доход (збиток) до сплати податків;

придбання активів;

виплати по позиках;

резерви;

організація та інші витрати;

разом витрат (р.1р.2 – р.3 – р.4 – р.5 – р.6).

Завдання 8.4.4.

Вихідні дані. Підприємство “Мрія” складає фінансовий план на ІІ рік своєї діяльності за допомогою нижченаведеної таблиці.

^ Фінансовий план підприємства “Мрія”
на 200__ р.

№ з/п

Статті

Сума, грн

В т.ч. по кварталах

І

ІІ

ІІІ

IV

1

2

3

4

5

6

7

І. ДОХОДИ І НАДХОДЖЕННЯ

1

Виручка від реалізації продукції - усього

у т.ч.:

а) ПДВ

б)акцизний збір

–

–

–

–

в) амортизаційні відрахування

2500

2500

2500

2500

г) збори в цільові державні фонди

900

1200

1050

980

д) інші обов’язкові платежі

1800

1760

1530

1825

е) кошти на сплату відсотків за кредити

–

–

–

–

ж) прибуток від реалізації

2

Прибуток від іншої реалізації

2300

1865

2115

2030

3

Прибуток від позареалізаційних операцій

1850

975

2600

1053

1

2

3

4

5

6

7

4

Довгострокові кредити

25670

–

–

–

5

Довгострокові позики

–

6367

–

–

6

Доходи від первісного випуску акцій

–

–

–

–

7

Цільове фінансування і надходження з бюджету

–

–

–

–

8

Цільове фінансування і надходження з позабюджетних фондів

6380

2630

8400

9560

9

Безповоротна фінансова допомога

–

3480

–

–

10

Інші надходження

18896

2850

–

3600

Усього надходжень і прибутків

ІІ. ВИТРАТИ І ВІДРАХУВАННЯ

1

Витрати на реалізовану продукцію

–

–

–

–

2

ПДВ, сплачений за товари

–

–

–

–

3

Довгострокові фінансові інвестиції

25670

–

–

–

4

Капітальні вкладення

5630

2800

2300

2680

5

Поповнення оборотних засобів

9850

11230

8670

4300

6

Орендна плата

7

Відрахування до резервного фонду

580

640

200

1200

8

Відрахування до ФЕС

340

535

325

200

9

Сплачені дивіденди

–

–

–

23000

10

Відрахування на благодійні цілі

20100

–

–

–

11

Погашення довгострокових кредитів

–

–

–

–

12

ПДВ, що перераховується до бюджету

–

–

–

–

13

Погашення довгострокових позик

–

–

–

–

14

Акцизний збір

–

–

–

–

15

Податок з прибутку

16

Податок на землю

–

–

–

–

17

Податок на транспортні засоби

–

–

–

–

18

Інші обов’язкові платежі до бюджету

18260

–

–

–

19

Сплата відсотків за кредит

–

–

–

–

20

Залишок коштів призначених на інвестиції

–

–

–

–

21

Інші видатки і відрахування

15884

21662

–

882

Усього видатків і відрахувань

Величину виручки від реалізації беруть із завдання 8.4.1. Ставка ПДВ – 20%, а податку на прибуток – 30%. Величина орендної плати береться із завдання 8.4.2. Підприємство застосовує прямолінійний метод нарахування амортизації.

Необхідно. Скласти фінансовий план підприємства, користуючись вищенаведеною формою і перевірочну таблицю до фінансового плану (шахматку).

^ Методичні вказівки. Фінансовий план складається на рік з розбивкою по кварталах. Розробка фінансового плану починається з розрахунку показників доходної, а потім – витратної його частини. Підприємства, які працюють з бізнес-планом, виручку від реалізації відображають у прогнозі обсягів продажу і в плані доходів і витрат. В процесі складання фінансового плану необхідно перевірити взаємоузгодженість запланованих сум витрат та відрахувань із джерелами покриття їх відповідними доходами і надходженнями коштів, передбаченими у І-ому розділі фінансового плану. Витрати на реалізацію продукції, передбачені у ІІ-ому розділі фінансового плану, повинні покриватися з виручки від реалізації продукції та послуг (за вирахуванням ПДВ і акцизного збору). Якщо виручка від реалізації продукції та послуг (за вирахуванням податків) виявляється меншою за витрати на реалізовану продукцію, тоді прибуток у першому розділі буде відсутній. У другому розділі з’являються збитки у сумі перевищення витрат над виручкою.

Якщо у відповідному періоді капітальні вкладення не плануються або їх розмір є меншим ніж передбачено в першому розділі фінансового плану, то вільний залишок коштів, не використаний за прямим призначенням, показують у другому розділі Плану в статті “Вільний залишок коштів, призначених на інвестиції”.

Після визначення всіх статей фінансового плану та підведення підсумку в кожному розділі перевіряють рівень заборгованості підприємства. Для цього підсумки першого розділу порівнюють з підсумком другого розділу фінансового плану. Ці підсумки мають бути однаковими. Якщо це не так, то необхідно переглянути витрати та відрахування в бік зменшення або відшукати додаткові резерви доходів та надходження коштів.

З метою перевірки правильності складання фінансового плану складається перевірочна таблиця (шахматка) до фінансового плану (див. нижченаведену форму). В ній по горизонталі показують напрями використання коштів, а по вертикалі джерела. Таблицю складають заповнюючи спочатку підсумкові показники доходів та витрат. Потім для кожної статті витрат вказують відповідні джерела фінансування. Така таблиця дає змогу збалансувати доходи і витрати в розрізі окремих статей, виявити цільовий характер використання доходів і надходжень, визначити резерви одержання коштів. (дивись таблицю 8.4.4.1).

Таблиця 8.4.4.1

ПЕРЕВІРОЧНА (ШАХОВА)ТАБЛИЦЯ ДО ФІНАНСОВОГО ПЛАНУ, тис. грн.

ДОХОДИ

ВИДАТКИ

Виручка від реалізації продукції, робіт, послуг

У тому числі

Прибуток від іншої реалізації

Прибутки від позареалізаційних операцій

Довгострокові

Кредити і позики

Прибутки від

випуску акцій

Цільове фінансування і надходження з бюджету

Цільове фінансування і надходження з позабюджетних фондів

Безповоротна фінансова допомога

Інші доходи і надходження

^ Усього доходів

ПДВ, Акцизний збір

Амортизаційні відрахування

Інші обов’язкові платежі

Збори в цільові державні фонди

Кошти на сплату відсотків за кредитами

Прибуток від реалізації

Витрати на реалізовану продукцію, роботи, послуги

Податок на додану вартість, сплачений за

товари, роботи, послуги

Довгострокові фінансові інвестиції

Капітальні вкладення

Поповнення оборотних коштів

Орендна плата

Відрахування в резервний фонд

Відрахування від прибутку у фонди економічного

стимулювання

Сплачені дивіденди

Відрахування на благодійні цілі

Погашення довгострокових кредитів і позик

Податок на додану вартість, перерахований до бюджету

Акцизний збір

Податок на прибуток

Податок на землю

Податок на транспортні засоби

Інші обов’язкові платежі до бюджету

Збори в цільові державні фонди

Сплата відсотків за кредити

Залишок коштів, спрямованих на інвестиції

Інші витрати та відрахування

Усього видатків

Завдання 8.4.5.

Вихідні дані. У підприємства “Мрія” постійні затрати за І–IV квартали звітного року складають відповідно 40000 грн. Сума змінних витрат за цей період (див. завдання 7.4.2). Виручка за вказані квартали береться з умови завдання 8.4.1.

Необхідно. Визначити межу рентабельності і побудувати графік беззбитковості для І–IV кварталів звітного року, визначити зону прибутків і збитків.

Методичні вказівки. Визначення точки беззбитковості (межі рентабельності) здійснюється графічним і розрахунковим методами.

При розрахунковому методі використовується наступна формула:

,

де Vmin – критичний обсяг виробництва в натуральному виразі;

Sc – сума постійних витрат;

Р – ціна одиниці продукції;

Sv – сума змінних витрат на одиницю продукції.

Тоді прогнозна величина прибутку PR розраховується:

PR = q1 P – q1 Sv – Sc = V – Sv – Sc,

де V – обсяг виробництва;

Sv – сума змінних витрат;

q1 – прогнозований обсяг виробництва (продажу) в натуральному виразі).

Визначення точки беззбитковості графічним методом показано на рисунку 8.4.5.1. Як свідчить даний рисунок, по горизонталі показується обсяг виробництва в натуральному виразі, а по вертикалі – витрати на виробництво (з їх розподілом на постійні та змінні і виручка від реалізації). Перетин прямої лінії, яка відображає залежність між випуском продукції і собівартістю, і прямої лінії виручки від реалізації показує критичну точку обсягу виробництва. Нижче цієї точки показаний збиток підприємства, так як до досягнення визначеного обсягу виробництва виручка від реалізації не покриває затрати. А перевищення точки беззбитковості дає прибуток.

^ Рис. 8.4.5.1. Графік беззбитковості

Завдання 8.4.6.

Вихідні дані. Користуючись Положенням про порядок складання річного фінансового плану державними підприємствами (крім казенного), скласти фінансовий план для обраного вами підприємства за наведеною нижче формою. Навести приблизний перелік показників господарської діяльності та розвитку підприємства на запланований рік, використовуючи наступні пункти:

загальні відомості про підприємство: йог

еще рефераты

Еще работы по разное

Структура кредитно інвестиційного портфеля станом на 01. 11. 2008 р. (млн грн)

18 Сентября 2013

Реферат по разное

Декларація про прибуток підприємства, основною діяльністю якого є виробництво сільськогосподарської продукції

18 Сентября 2013

Реферат по разное

Владимир Шахиджанян: «Учимся говорить публично»

18 Сентября 2013