Реферат: Макроэкономический анализ концепции кривой а. Лаффера математической основы фискального регулирования
МАКРОЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ КОНЦЕПЦИИ КРИВОЙ А. ЛАФФЕРА - МАТЕМАТИЧЕСКОЙ ОСНОВЫ ФИСКАЛЬНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ.
Власов Д.А., Антоновская О. М.
МГОПУ им. М.А. Шолохова
Предметом статьи является вывод на основе макроэкономических представлений в аналитической форме кривой Лаффера для налоговых ставок. Показано, что кривая Лаффера имеет место как в случае налога на добавленную стоимость, так и в случае налога на прибыль, но не реализуется в случае подоходного налога. Сделан вывод о наличии пороговых значений ставок налога на прибыль и налога на добавленную стоимость (<100%), выше которых легальная хозяйственная деятельность прекращается, доходы государства исчезают.
В 1974 г. Артур Лаффер предложил кривую зависимости налоговых поступлений государства от усредненной ставки налога, характеризующуюся наличием участка падения доходов с ростом налогов (см. Рис.1).
Налоговые
поступления
0% Налоговая ставка 100%
Рис. 1
В 80-е гг. кривая А. Лаффера была использована администрацией Рейгана в качестве обоснования снижения ставки подоходного налога. Практический аспект изучения кривой А. Лаффера связан с выбором оптимального режима налогообложения. Несомненна актуальность темы для современной России, где бремя налогов смягчается уклонением от них.
В работе [1, с. 277-280] показано, что падение налоговых поступлений государства может быть связано со снижением предложения труда при росте ставки подоходного налога. В работе [2, с.21-28] предпринята попытка построения кривой Лаффера для акцизов. Авторами была использована линейная зависимость спроса Q от рыночной цены товара р и ставки акциза Т: Q(p, T) = a – b(p + T), где a >0 и b>0 — неизвестные параметры (использованы обозначения [2]). Налоговые поступления R=QT. Полученная зависимость R от Т является квадратичной с максимумом в точке . Следует отметить, что использование зависимости , где с>0 и d>0 — неизвестные параметры, приводит к исчезновению максимума на кривой R в случае d<1. Если d>1, то максимум кривой R находится в точке .
В [3, с. 129-141] на основе микроэкономического подхода сделан вывод о том, что зависимость дохода государства от налога на добавленную стоимость (НДС) описывается кривой Лаффера, в то время как для зависимости дохода государства от налога на прибыль кривая Лаффера не имеет места. В разд. 1 описана двухсекторная замкнутая линейная равновесная макроэкономическая модель расширенного воспроизводства в рамках технологии Леонтьева. В разд. 2 получена зависимость дохода государства от ставки налога на прибыль и ставки подоходного налога в случае экзогенной производительности труда. Сделан вывод о наличии предельной ставки налога на прибыль, выше которой легальная хозяйственная деятельность прекращается. В разд. 3 рассмотрена динамика модели с учетом амортизации. В разд. 4 в модель вводится НДС, что не ведет радикальным изменениям. Показано, что зависимость дохода государства от налоговой ставки описывается кривой Лаффера как в случае НДС, так и в случае налога на прибыль. В то же время зависимость дохода государства от ставки подоходного налога не описывается кривой Лаффера. Рассмотрим далее описание исследуемой модели. В целях построения кривой Лаффера рассмотрим двухсекторную замкнутую линейную равновесную макроэкономическую модель расширенного воспроизводства, состоящую из следующих секторов:
^ 1-ый сектор - предприятия, производящие средства производства труда ценой . 2-ой сектор - предприятия, производящие потребительские товары ценой . Все средства производства, а так же потребительские товары считаются одинаковыми. На этих предприятиях занято и человек, Производительность труда каждого равна и соответственно.
Доход государства равен величине налоговых поступлений TA и складывается из подоходного налога с занятых в 1-ом и 2-ом секторах (считаем, что остальное население не платит налоги) и налога на прибыль с предприятий. Доход государства направляется на выплаты в размере TR=TA населению, не занятому в 1-ом и 2-ом секторах. Бюджет является бездефицитным. Эмиссия отсутствует. Число занятых в 1-ом и 2-ом секторах. Капиталовооруженность занятого в i-ом секторе равна , где - коэффициент капиталовооруженности. В i-ом секторе задействован капитал . Совокупный капитал . Каждый занятый в 1-ом и 2-ом секторах получает за единицу времени заработную плату W. Предполагается, что вся произведенная продукция немедленно потребляется. Система налогообложения пропорциональная. Ставка налога на прибыль равна T, ставка подоходного налога равна . В целях простоты изложения НДС вплоть в данной статье не рассматривается. Предполагается добросовестность налогоплательщиков. Охарактеризуем доход хозяйствующих субъектов по источникам и размещению. За единицу времени один занятый в 1-ом секторе производит , средств производства. Количество занятых в 1-ом секторе равно . Цена единицы продукции равна . Доход предприятий от реализации средств производства равен . Занятые на этих предприятиях , человек получают за единицу времени заработную плату W каждый, их совокупный доход составляет . На предприятиях 1-го сектора задействованы средства производства стоимостью . Прибыль от эксплуатации этого имущества за единицу времени в условиях равновесия составляет , где r - рыночная ставка процента. Следовательно, доход распределяется между факторами производства в следующем соотношении: , где θ(x) - функция Хевисайда ( Функция Хевисайда ). Наличие функции Хевисайда здесь и далее указывает на то, что при отрицательной заработной плате работа прекращается.
Суммарная прибыль всех предприятий равна . Сумма налога на прибыль, взимаемого по ставке , составляет величину . Суммарная прибыль предприятий за вычетом налога на прибыль равна и направляется в виде инвестиций на приобретение средств производства. Следовательно, . За единицу времени занятый во 2-ом секторе производит , единиц потребительских товаров ценой. Количество занятых во 2-ом секторе равно , Следовательно, прибыль предприятий 2-го сектора за единицу времени от реализации потребительских товаров равна . Занятые на этих предприятиях , человек получают за единицу времени заработную плату W каждый, их совокупный доход составляет . На предприятиях 2-го сектора задействованы средства производства стоимостью . Прибыль от эксплуатации этого имущества за единицу времени в условиях равновесия составляет , где r - рыночная ставка процента. Следовательно, доход распределяется между факторами производства в следующем соотношении: .
Потребительские товары приобретаются населением. Доход одного занятого в 1-ом или 2-ом секторах (его заработная плата W) облагается подоходным налогом по ставке . Величина подоходного налога, приходящегося на одного человека, равна . За вычетом подоходного налога он получает денежную сумму . Общее количество занятых в 1-ом и 2-ом секторах равно L. Их суммарный доход за вычетом подоходного налога составляет величину и направляется на приобретение потребительских товаров. Номинальный доход государства ТА через трансферты населению также направляется на приобретение потребительских товаров. Потребление . Следовательно, .mУравнение обмена записывается в виде , где ^ М - количество денег в обращении, V - скорость обращения денег, Y - выпуск. Имеет место равенство Y = С + I (государственные закупки и, в силу замкнутости экономики, чистый экспорт отсутствуют). Налоговые поступления государства . Если доля добросовестных налогоплательщиков равна , то в рамках рассматриваемой модели это эквивалентно снижению налоговой ставки , до величины .
Представим в данной статье решение в случае экзогенной производительности труда. Пусть численность занятых в i-ом секторе производительность труда , количество денег в обращении М, скорость обращения денег V, ставка налога на прибыль , ставка подоходного налога , и коэффициент капиталовооруженности являются экзогенными переменными. Заработная плата W, ставка процента r, цена продукции i-го сектора р, и налоговые поступления государства ТА являются эндогенными переменными. Заработная плата выражается с помощью экзогенных переменных равенством , где введено пороговое (предельное) значение ставки налога на прибыль , выше которого легальная хозяйственная деятельность прекращается, поскольку заработная плата становится отрицательной. Функция Хевисайда выражает требование неотрицательности W. Если (1-ый сектор отсутствует) или , то эффект наличия предельной ставки налога исчезает, поскольку в этом случае . Эндогенизация переменных не ведет к изменению обнаруженного эффекта наличия порогового значения ставки налога при условии отсутствия структурных изменений в производственной сфере. Рыночная ставка процента пропорциональна производительности труда. Смысл функции Хевисайда в последнем выражении состоит в том, что спрос на деньги в отсутствии товаров исчезает. Цена продукции 1-го сектора определяются равенством . Цена продукции 2-го сектора равна . Налоговые поступления государства
налоговые
поступления
0% Налоговая ставка 100%
Рис.2
При ставке налога на прибыль , налоговые поступления государства ТА обращается в ноль (см. Рис.2, соответствующий случаю ). Так проявляется эффект наличия предельной ставки налога на прибыль, не имеющий места в случае подоходного налога. Отношение дохода труда к доходу капитала равно и снижается с ростом ставки налога на прибыль.
Исследуем в заключении динамику построенной модели. Динамика модели задается уравнением , где δ - коэффициент амортизации (норма выбытия капитала), t- время. Смысл уравнения состоит в том, что орудия труда приобретаются предприятиями на сумму инвестиций, часть орудий труда выбывает по негодности из эксплуатации. Поскольку в рамках рассматриваемой модели r = const(t), имеет место равенство . Поскольку процентная ставка равна то в случае экзогенности производительности труда интенсивность развития экономики — не зависит от ставки налога на прибыль и ставки подоходного налога.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Эффект наличия предельной ставки налога может быть обоснован следующим образом: государство не потребляет часть ВНП, соответствующую произведенным в текущем периоде средствам производства. Поэтому предельная ставка налога мажорируется отношением ВНП за вычетом стоимости произведенных средств производства ко всему ВНП.
Существует аналогия между производителем- монополистом и государством. Оба предоставляют обществу за плату товары и услуги, от которых, как правило, сложно отказаться. Прибыль монополиста при цене производимых им благ равной 0 также обращается в 0. С ростом цены прибыль будет возрастать, но лишь до определенного предела, выше которого спрос начнет снижаться по причине отказа возрастающего числа потребителей от товаров и услуг монополиста хотя бы и ценой прекращения ими своей деятельности. Наконец, достигается цена, выше которой никто не приобретает товары и услуги монополиста. Его прибыль вновь исчезает. Если рассматривать стоимость всех произведенных товаров и услуг монополиста как долю ВНП, то очевидно, что цена, при которой прибыль монополиста вновь обращается в 0, соответствует доле ВНП, меньшей 100%. Цена, которую платит общество государству за предоставляемые им товары и услуги, выражается в доле ВНП, составляющей доход государства и равной ставке обобщенного налога. Если цена равна 0 (налогообложение отсутствует), то и доход государства обращается в 0 (эмиссия отсутствует). С ростом цены (с ростом ставки налога) происходит повышение дохода государства, но лишь до определенного предела, выше которого общество начинает отказываться от услуг государства (например, уход бизнеса в другие государства), или уклоняется от уплаты налогов. Далее с ростом налогов идет снижение дохода государства, в частности, по причине непроизводительного отвлечения ресурсов. Рассмотренная модель позволяет сделать предположение о наличии порогового (предельного) значения ставки налога, выше которого легальная экономическая деятельность прекращается и доходы государства исчезают, экономика переходит в новую фазу. Это предельное значение ставки налога, в отличие от общепринятой формулировки эффекта Лаффера, может быть значительно меньше 100%.
Литература
Varian Н.L. Intermediate Microeconomics. А Modern Approach. Third Edition. NY, London: W.W. Norton & Company, 1993.
Shugart // WF., Tollison R.0. Fiscal Federalism and the Laffer Curve // Economia delle scelte pubbliche. 1991. V. .1.
Мовшович С.М., Соколовской С.Е. Налоги и кривая Лаффера // Экономика и мат. методы. 1994. Т. 30. Вып. 3.
Власов Д.А., Монахов Б.М. Прикладная математика: дидактический практикум для студентов университетов. Волгоград, 2001 г.,
еще рефераты
Еще работы по разное
Реферат по разное
Вопросы государственного экзамена по специальности 260902 конструирование швейных изделий
18 Сентября 2013
Реферат по разное
Навчальна програма дисципліни «ділове спілкування» для напрямів підготовки 0402 «соціологія» для студентів спеціальностей 000007 «адміністративний менеджмент» Київ
18 Сентября 2013
Реферат по разное
Общие положения программы
18 Сентября 2013
Реферат по разное
Реализация рабочей программы по курсу «Швейное дело» предполагает профессиональную подготовку обучающихся 10-11 классов по профессии «Портной» в объеме 136 часов, из них 56 ч теории и 83 ч практики. Программы элективных курсов
18 Сентября 2013