Реферат: Проект решения Пермской городской Думы «О бюджете города Перми на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов»

СОДЕРЖАНИЕ

ЭКСПЕРТНОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Контрольно-счетной палаты города Перми на проект решения Пермской городской Думы

«О бюджете города Перми на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов»

(внесен администрацией города Перми)

Раздел 1. Общие положения


Заключение Контрольно-счетной палаты1 на проект решения Пермской городской Думы «О бюджете города Перми на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов»подготовлено в соответствии с Бюджетным кодексом РФ2, Положением о бюджете и бюджетном процессе в городе Перми3 от 28.08.2007 № 185, Положением о Контрольно-счётной палате города Перми от 07.09.2004 № 116 и иными законодательными и нормативно-правовыми актами.

При подготовке заключения КСП проведен анализ реализации положений, сформированных в основополагающих для составления Проекта бюджета документах:

- Бюджетном послании Президента РФ Федеральному собранию от 29.06.2011 «О бюджетной политике в 2012 - 2014 годах»4;

- Основных направлениях бюджетной и налоговой политики города Перми на 2012-2014 годы, утвержденных Постановлением Администрации г. Перми от 17.10.2011 № 626 5;

- Прогнозе социально-экономического развития города Перми на 2012 год и на период до 2014 года, утвержденного постановлением администрации города Перми от 17.10.2011 № 6276 .

Проект бюджета города Перми на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов7 внесен на рассмотрение Пермской городской Думы в пределах срока установленного п.1 ст.185 БК РФ и п.1 ст.29 Положения о бюджете.

Проект предусматривает уточнение параметров бюджета на 2012 и 2013 годы и утверждение параметров 2014 года — второго года планового периода, что соответствует БК РФ и Положению о бюджете.

Финансовая экспертиза Проекта проводилась КСП по функциональной классификации расходов бюджетов РФ и по ведомственной структуре расходов на основе сравнительного анализа показателей Проекта:

- с показателями бюджета, утвержденными решением Пермской городской Думы от 30.12.2010 № 200 «О бюджете города Перми на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» (в редакции решения Пермской городской Думы от 27.09.2011 № 189) (далее по тексту– уточненный бюджет);

- ожидаемыми показателями исполнения бюджета за текущий год (по оценке администрации города).

При подготовке заключения проведена проверка обоснованности показателей Проекта на основе расчетов, представленных по запросу КСП, и использованы результаты проведенных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий.

^ 1.1. Параметры прогноза исходных социально-экономических показателей для составления проекта бюджета города Перми

В соответствии с п.3 ст.22 Положения о бюджете прогноз социально-экономического развития города Перми на очередной финансовый год и плановый период является основополагающим документом для формирования проекта бюджета города.

Прогноз социально-экономического развития, представленный в пакете документов к Проекту решения, разработан в трех вариантах сценарных условий развития экономики города: «пессимистичный», «базовый» и «оптимистичный» и содержит фактически сложившиеся показатели социально-экономического развития города Перми за 2009-2010 годы, оценку ожидаемого исполнения за 2011 год и соответственные 3 варианта прогноза на 2012-2014 годы.

В качестве основного для разработки Проекта выбран базовый вариант прогноза социально-экономического развития города Перми. При этом в представленном Прогнозе изменены все показатели на 2010 2013 годы по сравнению с соответствующими показателями, заложенными в основу формирования бюджета города на 2011-2013 годы.

Таблица № 1

^ Наименование показателя

2010 год

2011 год

2012 год

2013 год

предв. прогноз

уточн. прогноз

предв. прогноз

уточн. прогноз

предв. прогноз

уточн. прогноз

предв. прогноз

уточн. прогноз

Сводный индекс потребительских цен, %

106,6

107,2

107,7

110,0

107,4

108,1

106,3

106,1

Темп роста фонда заработной платы, %

106,3

110,8

107,0

110,8

106,4

105,7

105,6

107,8

Рост платы за коммунальные услуги, %

118,0

119,0

117,0

115,0

117,0

115,0

117,0

115,0

Рост платы за жилое помещение, %

112,0

111,1

110,0

110,0

110,0

110,0

110,0

110,0

Однако в нарушение требований ст.173 БК РФ, а также пункта 1.5 Постановления администрации города от 23.04.2010 № 207 «О порядке разработки прогноза социально-экономического развития города Перми на очередной финансовый год и плановый период» Прогноз социально-экономического развития города Перми на 2012-2014 годы без какого-либо сопоставления с показателями Прогноза социально-экономического развития города Перми на 2011-2013 годы, одобренного постановлением администрации города от 24.09.2010 № 583 без пофакторного анализа причин прогнозируемых изменений приведены достаточно формальные пояснения причин прогнозируемых изменений.

Одним из параметров, положенных в основу формирования бюджета города является уровень инфляции. Прогноз построен исходя из возможного изменения уровня инфляции с оценки по 2011 году 110,0%, до 108,1% в 2012 году, 106,1% в 2013 году и 104,7% в 2014 году.

Отдельные показатели сценарных условий социально-экономического развития в сравнении представлены следующими данными:

Таблица № 2 (%)




^ Российская Федерация

Пермский край

Город Пермь

2011

2012

2013

2014

2011

2012

2013

2014

2011

2012

2013

2014

Сводный индекс потребительских цен

108,6

105,1

105,9

105,2

109,5

108,1

106,1

104,7

110,0

108,1

106,1

104,7

Индекс-дефлятор цен на тепловую энергию

113,0

104,8

111,0

110,0

113,8

112,0

111,0

110,0

113,8

112,0

111,0

110,0

Индекс-дефлятор цен электрическую энергию

114,0

107,5

111,0

111,0

113,0

111,0

110,0

109,0

113,0

112,0

111,0

110,0

Темп роста фонда заработной платы, %

111,5

110,5

111,6

110,8

110,5

110,2

106,2

107,2

110,8

105,7

107,8

109,6

Вышеприведенные данные свидетельствуют об опережении темпов роста инфляции над темпами роста заработной платы и, как следствие, о снижении реальной заработной платы на 2012 год по городу Перми.

Проектом предусматривается повышение заработной платы работников бюджетной сферы с 01 октября 2012 года на 6,0%. КСП отмечает, что в среднегодовом исчислении, заработная плата указанных работников увеличится в 2012 году на 107,3% по сравнению с предыдущим годом (с учётом всех индексаций в 2011 году). При этом рост потребительских цен (инфляция) запланирован в среднем за год на уровне 108,1%.

Таким образом, реальная заработная плата работников муниципальных учреждений, финансируемых за счет городского бюджета, в 2012 году сократится на 0,8% и составит 99,2% к уровню 2011 года.

^ 1.2. Основные характеристики и особенности Проекта бюджета города Перми на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов

Проект сформирован на три года в форме решения Пермской городской Думы «О бюджете города Перми на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» с учетом доходов и расходов, осуществляемых за счет межбюджетных трансфертов из бюджета Пермского края в соответствии с проектом Закона Пермского края «О бюджете Пермского края на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов» и предлагает утвердить показатели очередного финансового 2012 года, рассматриваемые ежегодно в режиме «скользящей» трехлетки решениями Пермской городской Думы от 22.12.2009 № 315 «О бюджете города Перми на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» и от 30.11.2010 № 200 «О бюджете города Перми на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов».

Доходы и расходы бюджета города сформированы в соответствии с Методическими рекомендациями по прогнозированию доходов бюджета города Перми и отдельных источников финансирования дефицита бюджета города Перми на очередной финансовый год и плановый период8 и с Методикой планирования бюджетных ассигнований на очередной финансовый год и плановый период9 с учетом отказа от дефицита бюджета города на предстоящий трехлетний период.

Согласно Проекту, на 2012-2014 годы параметры бюджета города по доходам и расходам с нулевым значением дефицита бюджета предусмотрены по доходам и расходам на 2012 год в размере 19 949 362,2 т. р., на 2013 год – 18 550 215,6 т. р., на 2014 год – 19 252 509,2 т. р.

Основные показатели Проекта за период с 2011 года по 2014 год представлены в таблице.

Таблица № 3 (т.р.)




^ Ожидаемое исполнение 2011 года*

2012 год

2013 год

2014 год

Уточненный бюджет (РПГД № 189)

Проект

% к ожид. исполн.

Уточненный бюджет (РПГД № 189)

Проект

% к

2012 г.

Проект

% к

2013 г.

Доходы

20 297 268,3

21 056 263,3

19 949 362,2

98,3

20 630 562,3

18 550 215,6

93,0

19 252 509,2

103,8

Расходы

22 802 846,6

21 056 263,3

19 949 362,2

87,5

20 630 562,3

18 550 215,6

93,0

19 252 509,2

103,8

в т.ч. условно утвержденные расходы




526 406,6







1 932 640,2

463 756,0




962 626,1




^ Профицит (+),

Дефицит (-)

- 2 505 578,3

0,0

0,0




0,0

0,0




0,0




*ожидаемое исполнение 2011 года приведено в сопоставимые условия с учетом особенностей проекта бюджета на 2012-2014 годы, изложенных ниже.

Условно-утвержденные расходы запланированы с учетом норм бюджетного законодательства на 2013 год в размере 2,5 % от общего объема расходов бюджета, на 2014 год – 5%. Прогнозируемый объем резервного фонда на 2012-2014 годы соответствует его нормативной величине (не более 3% общего объема расходов, обеспечиваемых за счет собственных доходов бюджета города без учета дотаций, субсидий) и составляет в 2012 году 77 785,3 т. р. в 2013 году - 82 530,2 т. р. и 86 409,1 т.р. в 2014 году.

^ Особенности представленного Проекта по доходам:

При проведении анализа показателей Проекта в сравнении с ожидаемой оценкой исполнения бюджета за 2011 год, приведенной в сопоставимые условия, установлено, что объем доходов прогнозируются меньше в 2012 году на 1,7%, 2013 году – на 8,6%, 2014 году – на 5,1%.

Справочно: Объем ожидаемого исполнения по доходам за 2011 год скорректирован с учетом исключения налога на имущество организаций, госпошлины на регистрацию транспортных средств, штрафов за нарушение правил дорожного движения, пересчета налога на доходы с физических лиц, субвенций на оказание медицинской помощи.

При формировании доходов бюджета города на 2012-2014 годы учтены следующие изменения бюджетного законодательства, вступающие в силу с 1 января 2012 года:

Таблица № 4 (т. р.)

^ Изменение бюджетного законодательства

2012 год

2013 год

2014 год

Изменение норматива отчислений от налога на имущество организаций в бюджет города Перми (с 70% до 0%)

-2 729 985,3

-2 896 514,4

-3 032 650,6

Изменение норматива отчислений от налога на доходы физических лиц в бюджет города Перми (с 45% до 40%)

-857 178,7

-924 038,6

-1 012 746,3

Изменение норматива зачисления в бюджет города Перми государственной пошлины за регистрацию транспортных средств (с 100% до 0%)

-191 361,0

-191 361,0

-191 361,0

Изменение норматива зачисления в бюджет города Перми штрафов за нарушения правил дорожного движения (с 100% до 0%)

-103 108,9

-110 197,6

-119 338,0

Получение средств на оказание медицинской помощи в виде субвенций из бюджета Пермского края

+1 150 087,0

+1 152 478,6

+1 174 240,3

Итого

-2 731 546,9

-2 969 633,0

-3 181 855,6

Особенности представленного Проекта по расходам:

Снижение объема расходов Проекта в сравнении с ожидаемой оценкой исполнения бюджета за 2011 год составляет на 2012 год – 12,6%, 2013 год – 18,6%, 2014 год – 15,6%.

Справочно: Оценка ожидаемого исполнения по расходам за 2011 год осуществлена с учетом отсутствие в бюджете 2012-2014 года бюджетных ассигнований на содержание правоохранительных органов.

При формировании расходов бюджета города на 2012-2014 годы учтены следующие изменения федерального законодательства, вступающие в силу с 1 января 2012 года:

Таблица № 5 (т. р.)

^ Изменение бюджетного законодательства

2012 год

2013 год

Полномочия по содержанию учреждений здравоохранения, в соответствии с изменениями законодательства10, с 2012 года переданы на региональный уровень.

-1 810 332,147

-1 555 437,0

Финансовое обеспечение деятельности полиции с 2012 года является расходным обязательством Российской Федерации в связи с вступлением в силу Федерального закона от 07.02.2011 № 3-ФЗ «О полиции», и, соответственно, полностью будет осуществляться за счет средств федерального бюджета

-1 102 521,5

-1 114 375,5

Следует отметить, что бюджетные ассигнования на организацию оказания медицинской помощи на территории Пермского края за счет субвенций краевого бюджета предусмотрены Проектом в отсутствие нормативной правовой базы (Закона Пермского края о передаче органам местного самоуправления отдельных государственных полномочий по организации оказания медицинской помощи на территории Пермского края в соответствии с территориальной программой государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи, а также муниципальных правовых актов при осуществлении органами местного самоуправления переданных им отдельных государственных полномочий).

Также необходимо отметить следующие особенности формирования расходной части Проекта бюджета:

в составе бюджета города Перми с 2012 года формируется Дорожный фонд города Перми (2012 – 2 741 777,3 т.р., 2013 – 2 173 550,6 т.р., 2014 – 2 458 941,1 т.р.), средства которого согласно п.1 ст. 179.4 БК РФ подлежат использованию в целях финансового обеспечения дорожной деятельности в отношении автомобильных дорог общего пользования.

При этом планирование объема бюджетных ассигнований дорожного фонда города Перми произведено согласно проекту решения представительного органа муниципального образования о создании муниципального дорожного фонда, порядке его формирования и использования.

при расчете объема средств на исполнение расходных обязательств учитывались индексы потребительских цен: на 2012 год – 108,1%, на 2013 год – 106,1%, на 2014 год – 104,7%.

В соответствии с утвержденной Методикой планирования бюджетных ассигнований при планировании расходов на 2012-2014 годы по всем видам расходов учитывались индексы потребительских цен, тогда как индексы дефляторы цен на тепловую и электрическую энергию, спрогнозированные администрацией города, превышают значения среднегодовых индексов потребительских цен и составляют в 2012-2014 годах 112%, 111% и 110%, соответственно.

фонд оплаты труда работников муниципальных учреждений (объемы субсидий автономным учреждениям в соответствующем размере), а также работников, занимающих должности, не отнесенные к должностям муниципальной службы, и осуществляющих техническое обеспечение органов местного самоуправления предлагается повысить с 01.10.2012 года на 6,0%.

начисления на заработную плату на 2012-2014 годы рассчитаны в размере 30,2% от фонда оплаты труда, что позволило снизить нормативные затраты на выплату начислений на фонд оплаты труда на 4%.

реформирование бюджетной сферы в части изменения правового положения муниципальных учреждений, повлекло внедрение новых форм финансового обеспечения учреждений: субсидий, рассчитанных исходя из нормативов финансовых затрат муниципальных заданий на оказание муниципальных услуг, и субсидий на иные цели.

Проект сформирован из расчета 460 единиц муниципальных учреждений, из них 54% составляют автономные учреждения, 41% - бюджетные учреждений и 5% - казенные учреждения. Преобладание бюджетных и автономных учреждений повлекло значительный рост доли бюджетных ассигнований, предусмотренных в форме субсидий – с 20,2% в 2011 году до 42,5% в 2012 году.

Внедрение новых форм финансового обеспечения учреждений в части предоставления субсидий муниципальным автономным и бюджетным учреждениям требует создания механизма контроля за эффективностью (результативностью) использования субсидий.

Однако в нарушение п.8.3. решения Пермской городской Думы от 31.05.2011 № 88 «Об утверждении отчета об исполнении бюджета города Перми за 2010 год» предложения по механизму осуществления оценки эффективности (результативности) использования субсидий муниципальными автономными, бюджетными учреждениями, предоставляемых данным учреждениям из бюджета города Перми на исполнение муниципального задания, иные цели администрацией города в срок до 01.09.2011 не подготовлены.

^ 1.3. Анализ текстовой части Проекта

Статья 11. Проектом решения предлагается утвердить объем бюджетных ассигнований дорожного фонда города Перми на 2012 год в размере 2 741 777,3 т.р., на 2013 год – 2 173 550,6 т.р., на 2014 год – 2 458 941,1 т.р.

В рамках экспертизы установлено, что отраженные в статье объемы дорожного фонда на 2012 год занижены на сумму 95 408,1 т.р.11.

Не подтверждены нормативными правовыми актами объемы муниципального дорожного фонда на 2013-2014 годы в части ведомственных целевых программ, реализация которых в указанном периоде не предусмотрена12.

Статья 14. В перечне случаев получения субсидий из бюджета города не поименована возможность субсидирования процентной ставки по ипотечным кредитам, предоставленным гражданам, инвестировавшим средства в строительство жилых домов на территории Пермского края, по которым застройщик не выполнил обязательства по строительству и предоставлению жилых помещений и признан несостоятельным (банкротом). При этом Проектом решения предусмотрены бюджетные ассигнования в сумме 36 533,0 т. р. на 2012 год, 36 533,0 т. р. и 30 662,1 на 2014 год.

Статья 19 предполагает предоставление права администрации направлять средства, поступившие в доход бюджета города по исполнительным листам в счет компенсации затрат муниципального образования город Пермь, на исполнение судебных решений о предоставлении жилых помещений жителям города Перми.

КСП отмечает, что предлагаемая увязка расходов с доходами бюджета не может быть реализована на основании ст. 35 БК РФ.

Статья 20. Данной статьей предлагается утвердить перечень решений, действие которых приостанавливается в 2012 году и в плановом периоде 2013 и 2014 годов со ссылкой на отсутствующее в пакете документов приложение № 17.


Раздел 2. Доходы бюджета города Перми на 2012-2014 годы

^ 2.1. Общая характеристика доходов бюджета на 2012-2014 годы

Согласно Проекту, общий объем доходов бюджета составляет на 2012 год – 19 949 362,2 т. р., на 2013 год – 18 550 215,6 т. р., на 2013 год – 19 252 509,2 т. р.

Доходы бюджета города на 2012-2014 годы сформированы на основе действующего бюджетного законодательства и законодательства о налогах и сборах и в соответствии с Методическими рекомендациями по прогнозированию доходов бюджета города, утвержденными распоряжением начальника департамента финансов администрации города от 29.05.2011 № СЭД-06-01-01-р-41 (с изменениями от 19.10.2011 № СЭД-06-01-01-р-99). За основу расчета доходов бюджета взят базовый сценарий прогноза социально-экономического развития города Перми на 2012-2014 годы.

Анализ поступлений в разрезе доходов и динамики поступления доходов бюджета на 2012-2014 годы приведен в Приложениях № 1, 2 к настоящему заключению.

Изменения доходной части бюджета города в разрезе видов доходов представлены следующими данными:

Таблица № 6 (т.р.)

Показатели

Уточнен. бюджет

(РПГД от 27.09.2011 № 189)

Проект

Изменения

2012 год

Налоговые доходы

15 710 585,1

11 802 244,7

-3 908 340,4

Неналоговые доходы

2 744 452,4

2 523 844,3

-220 608,1

Средства бюджета Пермского края

2 601 225,8

5 623 273,2

+3 022 047,4


^ Всего доходов

21 056 263,3

19 949 362,2

-1 106 901,1

2013 год

Налоговые доходы

16 426 446,2

12 433 690,6

-3 992 755,6

Неналоговые доходы

1 641 042,7

1 800 318,7

+159 276,0

Средства бюджета Пермского края

2 563 073,0

4 316 206,3

+1 753 133,3


^ Всего доходов

20 630 561,9

18 550 215,6

-2 080 346,3

2014 год

Налоговые доходы




13 187 120,8




Неналоговые доходы




1 570 200,7




Средства бюджета Пермского края




4 495 187,7




^ Всего доходов




19 252 509,2




Из анализа данных таблицы следует, что общий объем доходов бюджета на 2012 год в сравнении с показателями уточненного бюджета снижается на 5,3%, в том числе за счет снижения налоговых доходов на 24,9% и неналоговых доходов на 8,0% на фоне одновременного увеличения средств бюджета Пермского края в 2,1 раза, в том числе за счет увеличения средств из регионального фонда софинансирования (+1 078 307,8 т. р.), субвенций на оказания медицинской помощи (+1 150 087,0 т. р.), субвенций на получение гражданами дошкольного и общего образования (+486 069,0 т. р.).

В 2013 году общий объем доходов уменьшается на 10,1%, за счет уменьшения налоговых доходов на 24,3% с одновременным ростом неналоговых доходов на 9,7% и средств бюджета Пермского края в 1,7 раза, в том числе субвенций на оказания медицинской помощи (+1 152 478,6 т. р.), субвенций на получение гражданами дошкольного и общего образования (+492 115,7 т. р.)

Таким образом, наиболее значительные изменения прогнозных показателей относительно утвержденного бюджета связаны с налоговыми доходами и средствами бюджета Пермского края.

Темпы роста (снижения) доходов бюджета на 2009-2014 годы представлены в следующей таблице:

Таблица № 7

Показатели

Рост (снижение),%

2010/2009

2011/2010

2012/2011

2013/2012

2014/2013

Налоговые доходы

105,4

109,2

80,5

105,4

106,1

Неналоговые доходы

98,3

108,5

110,7

71,3

87,2

Средства бюджета Пермского края

89,8

111,8

96,3

76,8

104,1

^ Всего доходов

100,3

109,8

87,6

93,0

103,8

Индекс потребительских цен

107,2

110,0

108,1

106,1

104,7

Данные таблицы показывают, что общий объем доходов на 2012 год прогнозируются ниже оценки доходов в 2011 году на 12,4% за счет снижения налоговых доходов на 19,5% и средств бюджета Пермского края на 3,7%. При этом прогнозируется рост неналоговых доходов на 10,7%. На 2013 год снижение доходов составит 7,0% за счет снижения неналоговых доходов (-28,7%) и средств бюджета Пермского края (-23,2%). В 2014 году рост доходов составит 3,8%, при снижении неналоговых доходов (-12,8%) и росте налоговых доходов (+6,1%).

Следовательно, доходы на 2012 год запланированы ниже ожидаемых доходов в 2011 году. Темпы роста доходов бюджета на 2012-2014 годы прогнозируются ниже уровня инфляции.

Структура доходов бюджета на 2012-2014 года представлена следующими данными:

Таблица № 8

Показатели

Структура доходов бюджета, %

2011 год

(оценка)

2012 год (прогноз)

2013 год

(прогноз)

2014 год (прогноз)

Налоговые доходы

64,3

59,2

67,0

68,5

Неналоговые доходы

10,0

12,7

9,7

8,2

Средства бюджета Пермского края

25,6

28,2

23,3

23,3

^ Всего доходов

100,0

100,0

100,0

100,0

Анализ данных таблицы показывает, что в структуре доходов увеличивается доля налоговых доходов бюджета (с 64,3% в 2011 году до 68,5% в 2014 году), и соответственно уменьшается доля неналоговых доходов (с 10,0% в 2011 году до 8,2% в 2014 году).

Исходя из изложенного видно, что роль налоговых доходов становится значительной для бюджета и тенденция изменения структуры в пользу налоговых доходов сохраняется.

^ 2.2.1. Налоговые доходы

Анализ формирования налоговых доходов бюджета на 2012-2014 год в разрезе отдельных источников свидетельствует о прогнозируемом росте объемов по отношению к ожидаемой оценке поступления за 2011 год кроме единого налога на вмененный доход.

Темпы роста (снижения) налоговых доходов бюджета на 2012-2014 в разрезе отдельных источников приведены в следующее таблице:

Таблица № 9

Показатель

Рост (снижение),%

2011/2010

2012/2011

2013/2012

2014/2013

Налоговые доходы

109,2

80,5

105,4

106,1

Налог на доходы физических лиц

112,4

94,0

107,8

109,6

Единый налог на вмененный доход

109,7

100,7

98,5

95,8

Налог на имущество физ. лиц

29,7

383,4

95,8

101,3

Налог на имущество организаций

101,8

-

-

-

Транспортный налог

168,5

102,1

101,9

101,9

Земельный налог

103,0

104,5

102,9

101,3

Государственная пошлина

105,0

41,5

100,9

100,0

Анализ данных таблицы показывает, что рост объема налоговых доходов на 2012-2013 годы запланирован ниже уровня инфляции, на 2013 год – на уровне инфляции.

В структуре налоговых доходов в 2012-2014 годах возрастает роль налога на доходы физических лиц (с 58,1% в 2012 году до 61,4% в 2014 году). Значимую роль в структуре налоговых доходов играет земельный налог (27,3% в 2012 году, 25,5% в 2014 году).

Структура налоговых доходов бюджета на 2012 год в разрезе отдельных источников представлена следующими данными:




По результатам проведения экспертизы Проекта решения и проверки расчетов прогноза налоговых доходов установлены следующие замечания:

В расчете налога на доходы физических лиц на 2012 год участвовала ожидаемая оценка поступления налога в 2011 году и прогнозный темп роста фонда заработной платы (105,7%), согласно базовому сценарию прогноза социально-экономического развития города Перми на 2012-2014 годы.

При этом динамика поступления налога на доходы физических лиц за 2010-2011 годы в бюджет города и темпов роста фонда заработной платы в целом по России и по Пермскому краю позволяют сделать вывод о возможном росте поступления налога на доходы физических лиц в 2012 году по отношению к 2011 году выше, чем на 105,7%.

Вышеуказанное мнение КСП сформировано на основе анализа темпов роста фонда заработной платы, заложенных в прогнозных планах социально-экономического развития Российской Федерации и Пермского края в сравнении с темпами поступления налога на доходы физических лиц в бюджет города приведенного в следующей таблице.


Таблица № 10

^ Наименование показателя

2010 год

2011 год

2012 год

2013 год

2014 год

Прогноз СЭР РФ

110,7

111,5

110,5

111,6

111,8

Прогноз СЭР Пермского края

112,4

110,5

110,2

106,2

107,2

^ Прогноз СЭР города Перми

110,8

110,8

105,7

107,8

109,6

Поступление НДФЛ

108,8

112,4

105,7

107,8

109,6

В расчетах прогноза поступлений земельного налога не учтено увеличение кадастровой стоимости земельных участков согласно постановлению Правительства Пермского края от 03.10.2011 № 727-п «Об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Пермского края по состоянию на 1 января 2012 года и средних (взвешенных по площади) значений удельных показателей кадастровой стоимости земель населенных пунктов Пермского края».

По мнению КСП прогноз поступлений земельного налога нуждается в уточнении в процессе исполнения бюджета.

^ 2.2.2. Неналоговые доходы

Анализ формирования неналоговых доходов бюджета на 2012-2014 год в разрезе отдельных источников представлен в следующей таблице:

Таблица № 11

Показатель

2011 год

(оценка)

2012 год (прогноз)

2013 год (прогноз)

2014 год (прогноз)

^ Неналоговые доходы, т. р.

2 280 358,6

2 523 844,3

1 800 318,7

1 570 200,7

отклонение




+243 485,7

-723 525,6

-230 118,0

Доходы от аренды земли

563 844,5

488 337,3

775 676,5

761 525,1

отклонение




-75 507,2

+287 339,2

-14 151,4

Доходы от аренды имущества

330 408,9

245 286,6

252 780,0

251 894,1

отклонение




-85 122,3

+7 493,4

-885,9

Доходы от рекламы

73 038,8

105 012,0

106 101,6

109 076,0

отклонение




+31 973,2

+1 089,6

+2 974,4

Доходы от реализации имущества

851 124,0

1 313 166,9

409 786,0

194 078,1

отклонение




+462 042,9

-903 380,9

-215 707,9

Доходы от продажи земли

78 229,5

227 314,4

110 824,5

106 955,9

отклонение




+ 149 084,9

-116 489,9

-3 868,6

Штрафы

158 052,5

68 588,5

70 312,5

71 190,5

отклонение




-89 464,0

+1 724,0

+878,0

Темпы роста (снижения) неналоговых доходов бюджета на 2012-2014 в разрезе отдельных источников приведены в следующее таблице:

Таблица № 12

Показатель

Рост (снижение),%

2011/2010

2012/2011

2013/2012

2014/2013

Неналоговые доходы

108,5

110,7

71,3

87,2

Доходы от аренды земли

107,8

86,6

158,8

98,2

Доходы от аренды имущества

86,1

74,2

103,1

99,6

Доходы от рекламы

134,6

143,8

101,0

102,8

Доходы от реализации имущества

194,1

154,3

31,2

47,4

Доходы от продажи земли

31,5

290,6

48,8

96,5

Штрафы

105,1

43,4

102,5

101,2

Из анализа данных следует, что рост объема неналоговых доходов на 2012 год запланирован выше уровня инфляции, на 2012-2013 годы снижение на 28,7% и 12,8% соответственно.

В динамике структуры неналоговых доходов наблюдается снижение доли доходов от реализации имущества с 52,0% в 2012 году до 12,4% в 2014 году и рост удельного веса доходов от аренды земли и имущества (с 29,1% в 2012 году до 64,5% в 2014 году).

Структура неналоговых доходов бюджета на 2012 год в разрезе отдельных источников представлена следующими данными:



В процессе проведения экспертизы и проверки расчетов прогноза неналоговых доходов установлены следующие замечания:

В составе неналоговых доходов Проекта бюджета на 2012-2013 годы учтены поступления виде прибыли, приходящейся на долю участия в ООО «Спорткомплекс «Олимпия-Пермь», на 2014 год данные поступления не предусмотрены, тогда как продажа названной доли участия в 2013 году не планируется.

По мнению КСП прогноз требует уточнения с учетом информации о планировании продажи доли участия в ООО «Спорткомплекс «Олимпия-Пермь».

В расчете прогноза поступлений в бюджет на 2012-2014 годы учтены ежегодные поступления части прибыли муниципальных предприятий в 2012 году в сумме 2 615,7 т. р., в 2013 году – 2 437,2 т. р., в 2014 году – в сумме 575,0 т. р.

В 2011 году из 16 муниципальных предприятий прибыль ожидается по 10-ти, при этом в расчете платежей по перечислению 10% прибыли на 2012 год отсутствуют данные по двум предприятиям: МП санитарного автотранспорта администрации города Перми и МП «Ритуальные услуги». В 2013 году данные платежи предусмотрены по 3 муниципальным предприятиям. В соответствии с задачей «Прекращение участия муниципального образования город Пермь в финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций» реорганизация муниципальных предприятий, в т.ч. включающая мероприятия по преобразованию, присоединению, ликвидации, акционированию, будет закончена в срок до 31.12.2012 года. Средства от реорганизации муниципальных предприятий в 2013-2014 годах не предусмотрены.

По мнению КСП расчеты по данному виду источника доходов требуют уточнения с учетом информации о планируемых финансовых результатах деятельности МП санитарного автотранспорта администрации города Перми и МП «Ритуальные услуги» в 2012-2014 годах.

Общая сумма поступления доходов от реализации муниципального имущества в 2012 году планируется в размере 1 313 166,9 т. р., в т. ч. посредством торгов планируется реализовать 196 объектов недвижимости площадью 52 806,52 кв.м. с ориентировочной ценой продажи в сумме 788 871,4 т. р., поступления по преимущественному праву выкупа арендуемых помещений субъектами малого и среднего предпринимательства планируются в сумме 463 518,0 т. р.

При формировании бюджета 2011-2013 годов в части планирования доходов от реализации имущества учитывались риски связанные с отсутствием спроса на объекты, запланированные к реализации. В расчете прогноза поступлений доходов от реализации имущества в 2012 году указанные риски не учитываются. Анализ проданных объектов муниципальной недвижимости за 2008-2011 годы показывает, что максимально продавалось до 21 000 кв.м. в год (без учета преимущественного права выкупа).

По мнению КСП, объем поступлений по данному источнику в 2012 году спрогнозирован со значительным риском неисполнения.

Прогноз поступлений от использования имущества на 2012-2014 годы учитывает в том числе платежи по 2 концессионным соглашениям. В 2011 году действует 4 концессионные соглашения, при этом по 2 соглашением планируется их расторжение. При этом доходы от использования объектов недвижимости, по которым будут расторгнуты концессионные соглашения Проектом решения на 2012-2014 годы не предусмотрены.

По мнению КСП расчеты по данному виду источника доходов требуют уточнения с учетом информации о планируемых доходах от использования объектов, по которым в 2011 году планируется расторгнуть концессионные соглашения.

Прогноз поступлений доходов от продажи земельных участков на 2012 год составлен с учетом переноса из бюджета 2011 года доходов в сумме 115 980,0 т. р. (решение Пермской городской Думы от 27.09.11 № 189).

Отсутствие данных о земельных участках, планируемых в обеспечение дополнительных поступлений, не позволяют подтвердить обоснованность доходов в сумме 115 980,0 т. р.

Кроме того, в расчетах поступлений не учтено увеличение кадастровой стоимости земельных участков согласно постановлению Правительства Пермского края от 03.10.2011 № 727-п «Об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Пермского края по состоянию на 1 января 2012 года и средних (взвешенных по площади) значений удельных показателей кадастровой стоимости земель населенных пунктов Пермского края». Отсутствие информации о размере увеличения кадастровой стоимости не позволяет оценить сумму дополнительных поступлений доходов от продажи земельных участков в 2012-2014 годах.

По мнению КСП необходимы дополнительные обоснования по увеличению планируемого объема поступлений доходов от продажи земельных участков на 2012-2014 годы в части предоставления информации о земельных участках, планируемых в обеспечение дополнительных доходов от продажи земельных участков в сумме 115 980,0 т. р.

В расчетах прогноза поступлений арендной платы за земли не учтено увеличение кадастровой стоимости земельных участков согласно постановлению Правительства Пермского края от 03.10.2011 № 727-п «Об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Пермского края по состоянию на 1 января 2012 года и средних (взвешенных по площади) значений удельных показателей кадастровой стоимости земель населенных пунктов Пермского края».

По мнению КСП прогноз поступлений арендной платы за земли нуждается в уточнении в процессе исполнения бюджета.

^ 2.2.3. Средства бюджета Пермского края

Средства бюджета Пермского края запланированы на основании проекта Закона Пермского края «О бюджете Пермского края на 2012 года и на плановый период 2013-2014 годов» (далее – проект бюджета Пермского края).

Анали