Реферат: Государственный бюджет

Оглавление

Введение…3

Глава 1.Государственный бюджет… 5 

Бюджет. Основные чертыбюджетной системы Российской

Федерации…5

Принципы бюджетнойсистемы… 8 

Бюджетная классификация,доходы и расходы, сбаланси-   

рованностьбюджета......................................................................11 

Глава 2.Характеристика отдельных уровней бюджетной

системы…15

Федеральныйбюджет...................................................................15

Бюджеты субъектовРоссийской Федерации.............................19

Местныебюджеты........................................................................24

Внебюджетныефонды.................................................................27 

Межбюджетные отношения –современная ситуация,

проблемы и пути ихрешения.....................................................32

Глава 3. Дефицитгосударственного бюджета.....................38

Понятие бюджетного дефицитаи теоретические подходы

кнему...........................................................................................38

Виды бюджетногодефицита.....................................................42

Финансирование бюджетногодефицита.................................44       

Государственныйдолг..............................................................46   

Бюджетный дефицит вРоссии.................................................49

Заключение…55

Список использованнойлитературы..................................57

Введение

Объектом настоящейкурсовой работы является государственный бюджет. Актуальность выбранной дляисследования темы заключается в первостепен- ной важности бюджета дляфункционирования национальной экономики, в его сложности и многогранности.

Целью исследованияявляется попытка анализа сущности государственно- го бюджета, его структуры ифункционирования. Для достижения поставлен- ной цели необходимо решить рядконкретных задач:

1.  описать основные черты и принципыбюджетной системы Российской Федерации;

2.  рассмотреть бюджетную классификацию;

3.  охарактеризовать отдельные звеньябюджетной системы и описать меж- бюджетные отношения;

4.  изучить бюджетный дефицит, методы егофинансирования, рассмотреть понятие государственного долга и ситуацию сдефицитом бюджета в России.

Цели и задачи работыопределили её композицию. Курсовая работа со-      стоит из следующих частей:

1.  Введение, в котором определяетсяобъект исследования, описываются цели, задачи, композиция курсовой работы;

2.  Глава 1,  в которой описываютсяпринципы бюджетной системы России и бюджетная классификация;

3.  Глава 2, в которой характеризуютсябюджеты разных уровней и меж- бюджетные отношения;

4.  Глава 3, в которой анализируетсябюджетный дефицит и способы его финансирования;

5.  Заключение, содержащее общие выводыпо работе;

6.  Список использованной литературы,включающий 18 наименований.

Представляется, чтопроведенное исследование может иметь определен- ное практическое значение.Материалы и выводы по работе могут исполь- зоваться на семинарах по курсуэкономической теории при обсуждении темы «Финансовая система России».

1.Государственныйбюджет

Бюджет.Основные черты бюджетной системы Российской Федерации

Центральное место всистеме государственных финансов занимает государственный бюджет – имеющий силузакона финансовый план государства на текущий финансовый год. Бюджетный кодексРоссийской Федерации (БК РФ) определяет бюджет как «форму образования ирасходования фонда денежных средств, предназначенных для финансовогообеспечения задач и функций государства и местного самоуправления». Такимобразом, аккумулируя с помощью государственного бюджета денежные средства,государство через финансовые механизмы осуществляет выполнение возложенных нанего обществом политических, экономических и социальных функций, а именносодержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов,выполнение социальных программ, реализация приоритетных экономических задач ит.д. Необходимо отметить, что бюджет, как фонд денежных средств, в цельном виденикогда не существует, т.к. по мере поступления доходов они обращаются напокрытие расходов. Он является лишь планом образования и использования общегосударственногофонда денежных средств, то есть росписью доходов и расходов государства,согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления ииспользования.                         

Как правило, сложившиесяформы государственного управления и взаимоотношений между членами обществаопределяют и особенности финансовой системы. В странах с социалистическойэкономикой в силу монопольной государственной  собственности на средствапроизводства и наличия мощного госаппарата, основной её задачей былообслуживание потребностей  государственной власти. Государственные финансыподчиняли себе и средства предприятий и организаций, и даже сбережениянаселения.

Перемены в экономикеРоссии и её политическом строе, произошедшие в  начале 90-х годов, вызвалисерьезные изменения в её финансовом механизме. Появление новых формсобственности, новых субъектов хозяйствования повлекло изменения в системеденежных доходов и расходов; финансовые потоки стало возможным регулировать восновном косвенными методами. Одним из важнейших направлений реформированиягосударственных финансов стало расчленение единого госбюджета на трисамостоятельных части: федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации иместные бюджеты. Это стало важным шагом к демократизации финансовых отношений.В этом же направлении действовали переход к налогам, как главному способуобеспечения доходов бюджета, отмена монополии на внешнюю торговлю и валютныеотношения, приватизация государственной собственности и т.п. Все это привело кпринципиальным изменениям в бюджетной системе Российской Федерации и еёбюджетном устройстве.

Бюджетный кодекс РФ даетследующее определение:  «бюджетная система — основанная  на экономическихотношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемаянормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов федерации,местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов» (БК РФ, ст.6).Под бюджетным устройством принято понимать организацию бюджетной системы ипринципы её построения.

Организационноепостроение бюджетной системы всецело зависит  от формы государственногоустройства. Бюджетная система унитарных государств включает в себя два уровня:государственный бюджет и местные бюджеты. У государств с федеративнымустройством наряду с федеральным и   местными бюджетами выделяются бюджетысубъектов федерации (штатов в США, Бразилии, Индии; земель в Германии;республик, краёв, областей и автономных округов в России). Однако и вунитарных, и в федеративных государствах бюджеты нижестоящих уровней не входятв бюджеты вышестоящих уровней.

Таким образом, бюджетнаясистема  России, как федеративного государства состоит из трёх уровней:

·   первый уровень  — федеральный бюджетРоссийской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

·   второй уровень — бюджеты субъектов РФ(89 бюджетов — 21 республиканский бюджет, 55 краевых и областных бюджетов, 10окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области,городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга) и бюджеты территориальных государственныхвнебюджетных фондов;

·   третий уровень — местные бюджеты(около 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов).

Совокупность бюджетоввсех уровней образует консолидированный бюджет. Консолидированный бюджетопределяется Бюджетным кодексом как свод бюджетов всех уровней насоответствующей территории (БК РФ, ст. 6). Консолидированный бюджет субъектаРФ  составляют бюджет самого субъекта и свод бюджетов находящихся на еготерритории муниципальных образований. Консолидированный бюджет области можетбыть представлен в виде следующей схемы:

/>/>Консолидированный бюджет области

/>1.Областной             бюджет

3.Бюджеты районов

области

2.Бюджеты городов

областного подчинения,

в т.ч. областного центра

/>

3.2.Бюджеты городов

районного

подчинения

3.1.Районные

бюджеты

2.3.Бюджеты

городских

районов

3.3.Сельские

поселковые и пр. бюджеты

2.1.Городские

бюджеты

Консолидированный бюджетРФ – это федеральный бюджет и                    консолидированные бюджеты всехсубъектов федерации. Консолидированные бюджеты позволяют получить полноепредставление обо всех доходах и расходах региона или страны в целом, они неутверждаются и служат для аналитических и статистических целей.

Принципыбюджетной системы

Бюджетным кодексом РФ(гл. 5) законодательно закреплены следующие принципы бюджетной системыРоссийской Федерации:

·   единства бюджетной системы РоссийскойФедерации;

·   разграничения доходов и расходовмежду уровнями бюджетной системы;

·   самостоятельности бюджетов;

·   полноты отражения доходов и расходовбюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

·   сбалансированности бюджета;

·   эффективности и экономностииспользования бюджетных средств;

·   общего (совокупного) покрытиярасходов бюджетов;

·   гласности;

·   достоверности бюджета;

·   адресности и целевого характерабюджетных средств.

Принцип единствабюджетной системы означает единство правовой базы, денежной системы, формбюджетной документации, единство принципов бюджетного процесса, санкций занарушения бюджетного законодательства, а также единый порядок финансированиярасходов бюджета, единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровнейбюджетной системы, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета,бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов.

Принцип разграничениядоходов и расходов между уровнями бюджетной системы означает закреплениесоответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий поосуществлению расходов за органами государственной власти РФ, ее субъектов,органами местного самоуправления.

Принцип самостоятельностибюджетов означает:

— право законодательныхорганов государственной власти и органов местного самоуправления на каждомуровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

— наличие собственныхисточников доходов бюджета каждого уровня;

законодательноезакрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходовсоответствующих бюджетов;

— право органовгосударственной власти  и органов местного самоуправления самостоятельно всоответствии с законодательством определять направления расходования средствсоответствующих бюджетов и источники финансирования дефицитов соответствующихбюджетов;

— недопустимость изъятиядоходов, дополнительно полученных при исполнении законов (решений) о бюджете,сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходамбюджетов;

— недопустимостькомпенсации за счет бюджетов других уровней потерь в доходах и дополнительныхрасходов, возникших в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, заисключением установленных законом случаев.

Принцип полноты учетабюджетных доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетныхфондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, внебюджетных фондов и иныеопределенные законом обязательные поступления, подлежат отражению в бюджетах,бюджетах внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Всегосударственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счетбюджетных средств, средств внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетнойсистеме Российской Федерации.

Принципсбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетомрасходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступленийиз источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении иисполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимостиминимизации размеров дефицита бюджета.

Принцип эффективности иэкономности использования бюджетных средств означает, что при составлении иисполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должныисходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшегообъема средств или достижения наилучшего результата с использованиемопределенного бюджетом объема средств.

Принцип общего(совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должныпокрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источниковфинансирования его дефицита. Доходы и поступления не могут увязываться сопределенными расходами бюджета за исключением целевых бюджетных фондов, атакже в случае централизации средств из бюджетов другого уровня.

Принцип гласностиозначает: обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов,отчетов об их исполнении, полноту информации о ходе исполнения бюджетов,доступность иных сведений; обязательную открытость для общества и СМИпроцедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числепо вопросам, вызывающим разногласия внутри представительного органа или междуисполнительным и представительным органами государственной власти.

Принцип достоверностибюджета означает: надежность показателей прогноза социально-экономическогоразвития соответствующей территории; и реалистичность расчета доходов ирасходов бюджета.

Принцип адресности ицелевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средствавыделяются в распоряжение конкретных бюджетополучателей с обозначениемнаправления их на финансирование конкретных целей.

Бюджетнаяклассификация, доходы и расходы, сбалансированность бюджета.

Бюджеты всех уровней формируютсяи исполняются в пределах показателей единой бюджетной классификации –группировки доходов и расходов с присвоением объектам классификациигруппировочных кодов.

 Бюджетная классификация– это законодательно устанавливаемая по однородным признакам группировкадоходов и расходов бюджета, а также источников покрытия его дефицита,используемая для составления и исполнения бюджетов всех уровней.

Согласно БК РФ (гл. 4)бюджетная классификация включает:

·   классификацию доходов бюджетов РФ;

·   функциональную классификацию расходовбюджетов РФ;

·   экономическую классификации расходовбюджетов РФ;

·   классификацию источников внутреннегофинансирования дефицитов бюджетов РФ;

·   классификацию источников внешнегофинансирования дефицита федерального бюджета;

·   классификацию видов государственныхвнутренних долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований;

·   классификацию видов государственноговнешнего долга РФ и государственных внешних активов РФ;

·   ведомственную классификацию расходовфедерального бюджета. 

Бюджетная классификацияявляется единой для всех уровней бюджетной системы и используется присоставлении, утверждении и исполнении бюджетов всех уровней. «Законодательныеорганы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местногосамоуправления могут производить дальнейшую детализацию объектов бюджетнойклассификации, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетнойклассификации Российской Федерации» (БК РФ, ст. 27).

Классификация доходовосновывается на законодательных актах РФ, определяющих источники формированиядоходов бюджетов всех уровней. Группы доходов состоят из статей доходов,объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения.

Доходы бюджета – этоденежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке всоответствии  законодательством  в распоряжение органов государственной властисоответствующего уровня.

Виды доходов бюджета:налоговые (федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также штрафы ипени), неналоговые, а также доходы целевых бюджетных фондов. Среди налоговыхдоходов наиболее значительное место занимают налог на добавленную стоимость,налог на прибыль предприятий и организаций и различные акцизы. К неналоговымдоходам относятся доходы:

·   от использования, продажи и иноговозмездного отчуждение имущества, находящегося в государственной илимуниципальной собственности;

·   от платных услуг, оказанныхгосударственными или муниципальными органами власти и учреждениями;

·   средства, полученные в результатеприменения мер гражданско-правовой, административной и уголовнойответственности (штрафы, конфискации, компенсации, возмещение ущерба);

·   финансовая помощь и бюджетные ссудыот бюджетов других уровней.

Помимо собственных, вбюджетах 2-го и 3-го уровней выделяют  регулирующие доходы — федеральные илирегиональные налоги и платежи, по которым устанавливаются процентные нормативыотчислений в бюджеты субъектов или местные бюджеты на финансовый год или надолговременной основе (в отличие от закрепленных доходов, полностью поступающихв соответствующий бюджет).

Расходы бюджетаподразделяются на текущие и капитальные.

Текущие расходыобеспечивают текущие потребности государства, местных органов власти, бюджетныхучреждений. Также к текущим расходам относится оказание помощи различнымотраслям экономики, бюджетам других уровней в виде дотаций и субсидий.

Капитальные расходыбюджетов призваны обеспечивать инновационную и инвестиционную деятельность.Статьи капитальных расходов предусматривают выполнение определеннойинвестиционной программы посредством кредитов юридическим лицам. Также ккапитальным относятся расходы на проведение капитального (восстановительного)ремонта средств производства. Иначе говоря, капитальные расходы обеспечиваютрасширенное воспроизводство и прирост запасов.

Формы расходов бюджетов:

·   ассигнования на содержание бюджетныхучреждений;

·   оплата по государственным(муниципальным) контрактам;

·   трансферты населению;

·   ассигнования на осуществлениеполномочий, передаваемых на другие уровни власти и на компенсациюдополнительных расходов, возникающих из-за решений вышестоящих органов власти;

·   бюджетные кредиты юридическим лицам;

·   субвенции и субсидии, юридическим ифизическим лицам;

·   инвестиции в уставные капиталыюридических лиц;

·   бюджетные ссуды, дотации, субвенции исубсидии бюджетам других уровней, внебюджетным фондам;

·   кредиты иностранным государствам;

·   средства на обслуживание и погашениедолговых обязательств.

Доходы и расходы бюджетовдолжны быть сбалансированы. При дефиците бюджета – превышении расходов наддоходами – должны быть указаны источники финансирования дефицита (они различныв зависимости от уровня бюджетной системы). Основными источниками покрытиядефицита являются различные кредиты, займы, ссуды, привлекаемые от российских изарубежных юридических лиц, международных финансовых организаций, правительствиностранных государств, по которым возникают долговые обязательства РФ какзаёмщика или гаранта погашения займов другими заёмщиками.

Законодательствомустановлены предельные размеры дефицита бюджетов. Так, в соответствии со ст.92БК РФ, размер дефицита федерального  бюджета не может превышать суммарный объёмбюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга РФ;бюджета субъекта федерации – 5% объема доходов без учета финансовой помощи изфедерального бюджета; местного бюджета – 3% от объема доходов без учета помощииз федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации

 

2.Характеристикаотдельных уровней бюджетной системы

Федеральныйбюджет

Федеральный бюджетсоставляет первый уровень бюджетной системы Российской Федерации. Федеральныйбюджет – это основной финансовый план государства, утверждаемый ФедеральнымСобранием в виде федерального закона. Именно  федеральный бюджет являетсяосновным орудием перераспределения национального дохода и ВВП, через негомобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономическогоразвития стран и реализации социальной политики на всей территории России.Федеральный бюджет строится с учетом необходимости осуществления избранной социально-экономической стратегии. Так, основ- ными приоритетами бюджетнойполитики на 2001 год были названы (4, с.3)

1.    Принятие налоговых законов,составляющих основу части второй Налогового кодекса (введение единой ставкиподоходного налога; уменьшение обложения фонда оплаты труда; ликвидацияналогов, уплачиваемых с выручки от реализации товаров и услуг; отменабольшинства льгот).

2.    Инвентаризация и оценка эффективностивсех бюджетных расходов.

3.    Уточнение и сокращение обязательств,которые не могут быть профинансированы в 2000-2001 годах.

4.    Концентрация ресурсов федеральногобюджета на решении ключевых задач при одновременном сокращении заведомонеэффективных расходов.

5.    Четкое разграничение расходных иналоговых полномочий между бюджетами трех уровней.

6.    Урегулирование кредиторскойзадолженности федерального бюджета.

7.    Завершение реструктуризациигосударственного долга, начало функционирования единой системы управлениягосударственным долгом.

8.    Завершение формирования казначейскойсистемы на федеральном уровне, ускорение этого процесса на других уровняхбюджетной системы.

9.    Обеспечение прозрачности бюджетов ибюджетных процедур.

10.  Переход к управлению государственнымиактивами на новых принципах. Нужно провести инвентаризацию государственногоимущества, его оценку, завершить разграничение прав собственности нагосударственное имущество по уровням власти.

Основными функциямифедерального бюджета являются:

· перераспределение национальногодохода и ВВП;

· государственное регулирование истимулирование экономики;

· финансовое обеспечение социальнойполитики;

· контроль за образованием ииспользованием централизованного фонда денежных средств.

До перехода на рыночныеотношения доходы государственного бюджета СССР базировались на денежныхнакоплениях государственных предприятий. Они занимали более 90% общей суммыдоходов бюджета и в основном состояли из двух платежей- налога с оборота иплатежей из прибыли(17, с.155).

В условиях перехода нарыночные механизмы доходы бюджетной системы претерпели коренные изменения.

Конкретное представлениеоб источниках формирования федерального бюджета можно получить из анализаосновных положений федерального бюджета на 2001 год. Он был утвержден порасходам в сумме 1193482,9 млн. рублей и по доходам в таком же размере исходяиз прогнозируемого объема ВВП в сумме 7750 млрд. рублей и уровня инфляции12,0%. Таким образом, бюджет 2001 года является первым бездефицитным бюджетомза весь период экономических реформ.

Основными доходамифедерального бюджета являются налоговые, они составляют 93,5%, а около 34% отних составляет налог на добавленную стоимость. Необходимо отметить, что рядфедеральных налогов поступает в федеральный бюджет не полностью, часть из нихнаправляется в бюджеты субъектов РФ и в местные бюджеты. Например, из налога надоходы физических лиц в  федеральный бюджет поступает лишь 1% от общей суммы,из акцизов на этиловый спирт, водку и ликероводочные изделия и спиртосодержащиерастворы – 50% (ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год», ст.20). Полностью вфедеральный бюджет поступают, например, налог на операции с ценными бумагами,акцизы на товары, ввозимые на территорию РФ, таможенные пошлины, сборы и иныетаможенные платежи.

В доходы федеральногобюджета также были включены средства Фонда Министерства Российской Федерации поатомной энергии (13893 млн. рублей) (ФЗ «О федеральном бюджете на2001 год», ст.8). 10 остальных федеральных целевых фондов были упразднены. В настоящее времянеобходимость в них отпала, потому что когда бюджет не выполнялся на 100%, ихсоздавали для защиты некоторых статей расходов, закрепляя за такими фондамиопределенные доходы государства. В пример можно привести систему Дорожногофонда, которая в прошлом году вобрала в себя 136 млрд. рублей, а это больше,чем все расходы на здравоохранение, и почти столько же, сколько страна тратилана оборону. Теперь дорожные фонды будут заменены бюджетными ассигнованиямичерез дорожные субвенции регионам. Они пойдут через систему федеральногоказначейства без бартера и зачетов (9, с.3).

Исключительно изфедерального бюджета финансируются следующие виды расходов:

· обеспечение деятельности ПрезидентаРоссийской Федерации, Федераль- ного Собрания РФ, Счетной палаты РФ, федеральныхорганов исполнительной власти и их территориальных органов;

·  функционирование федеральнойсудебной системы;

·  осуществление международнойдеятельности в общефедеральных интересах;

·  национальная оборона и обеспечениебезопасности государства;

·  фундаментальные исследования исодействие научно-техническому прогрессу;

· государственная поддержкажелезнодорожного, воздушного и морского транспорта;

·  государственная поддержка атомнойэнергетики;

·  ликвидация стихийных бедствий ичрезвычайных ситуаций федерального масштаба;

· исследование и использованиекосмического пространства;

· содержание учреждений, находящихся вгосударственной собственности

· формирование федеральнойсобственности;

· обслуживание и погашение госдолга РФ;

· компенсация государственнымвнебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий,подлежащих финансированию за счет средств федерального бюджета;

· пополнение государственных запасовдрагоценных металлов и драгоценных камней, государственного материальногорезерва;

· проведение выборов и референдумовРоссийской Федерации;

· обеспечение реализации решенийфедеральных органов власти, приведших к увеличению расходов или уменьшениюдоходов бюджетов других уровней;

· финансовая поддержка субъектовРоссийской Федерации;

· официальный статистический учет и др.

Кроме этого, средствафедерального бюджета используются для финансирования мероприятий региональногои местного значения, включаемых в целевые региональные и местные программы.Совместно могут финансироваться такие виды расходов, как государственнаяподдержка отраслей промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи;обеспечение правоохранительной деятельности; обеспечение социальной защитынаселения; охрана окружающей среды; развитие рыночной инфраструктуры;обеспечение развития федеративных и национальных отношений; финансовая помощьдругим бюджетам и прочее.

Можно сказать, что если в2000 году центральной темой реформирования финансовой системы были вопросыдоходной части бюджета, то в 2001 году первостепенное внимание должно бытьуделено реструктуризации расходов. Бюджетные расходы пока не были объектомсколько-нибудь систематического регулирования. Их формирование происходило взначительной мере стихийно, с ориентацией на возможные доходы, вне продуманнойсистемы экономических и политических приоритетов и представлений остратегических направлениях развития страны. Система бюджетных расходовявляется комплексной проблемой, в которой переплетаются вопросымакроэкономической политики, структурной реформы, а также собственнополитические (11, с.16.).

По сравнению с прошлымгодом ассигнования на «силовой» блок уменьшатся с 29,2% до 26,8%, сократятсярасходы по обслуживанию госдолга с 24,3% до 23,1%. Зато вырастут социальныерасходы (с 14,1% до 19,5%), а так же государственная поддержка развитиясельского хозяйства(с 8,9% до 11,9%).  Это говорит об укреплении социальнойроли федерального бюджета (8, с.2).

                         

Бюджеты субъектов РоссийскойФедерации

Бюджеты субъектовРоссийской Федерации входят во второй уровень бюджетной системы. Бюджетсубъекта РФ – это форма образования и расходования денежных средств,предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведениясубъекта РФ (БК РФ, ст.15). Бюджеты субъектов РФ – один из главных каналовдоведения до населения конечных результатов производства. Из этих бюджетов взначительной мере финансируется развитие отраслей производственной сферы, в первуюочередь местной, легкой и пищевой промышленности; коммунального хозяйства;развитие транспорта и связи. Важное значение имеют бюджеты субъектов восуществлении общегосударственных и социальных задач, в первую очередь враспределении государственных средств на содержание и развитие социальнойинфрастуктуры общества.

В основе распределенияобщегосударственных денежных ресурсов между уровнями бюджетной системы заложеныпринципы самостоятельности бюд – жетов, их государственной поддержки,территориального формирования источников их доходов. Исходя из этих принципов,доходы бюджетов субъек- тов РФ формируются за счет собственных и регулирующихисточников дохо – дов.

Собственные илизакрепленные доходы представляют собой средства, принадлежащие субъекту бюджетногоправа, то есть они полностью или в твердо фиксированной доле на постояннойоснове поступают в соответствующий бюджет, минуя вышестоящие.

К регулирующим доходамотносится вся совокупность денежных средств, передаваемых из вышестоящихбюджетов в нижестоящие с целью регулирования (сбалансирования) их расходов идоходов.

Федеральный закон офедеральном бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленныхфедеральных налогов и платежей субъектов РФ. Например, статьей 27 ФЗ «Офедеральном бюджете на 2001 г.» установлено, что в бюджеты субъектов РФ в 2001году зачисляются поступления от следующих федеральных налогов и сборов:

·   налога на прибыль предприятий иорганизаций – по ставкам, установленным законодательством Российской Федерации;

·   налога на доходы физических лиц – вразмере 99% доходов;

·   акцизов на этиловый спирт-сырец,спирт питьевой, водку и ликероводо- чные изделия, спиртосодержащие растворы,производимые на территории РФ – в размере 50% доходов;       

·   акцизов на остальные товары, производимыена территории РФ, за исключением акцизов на нефть, природный газ, легковыеавтомобили и т.д. – в размере 100% доходов;

·   лицензионных и регистрационных сборов– в соответствии с законодательством Российской Федерации;

·   платежей за пользование недрами — понормативам, установленным законодательством Российской Федерации;

·   платы за нормативные,сверхнормативные выбросы вредных веществ, размещение отходов и другие видывредного воздействия на окружающую среду – в размере 81% доходов;

·   прочих налогов, сборов, пошлин идругих платежей, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ в соответствии сзаконодательством Российской Федерации.

 С 1994 года в России вкачестве регулирующих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации сталииспользовать средства, полученные из Фонда финансовой поддержки регионов.Финансовая помощь из этого Фонда оказывается регионам, поучившим статус«региона, нуждающегося в поддержке», или «региона, особо нуждающегося вподдержке».

Статус «региона,нуждающегося в поддержке» предоставляется регионам, у которых душевой бюджетныйдоход в планируемом году меньше среднедушевого бюджетного дохода по всемрегионам РФ.

Статус «региона, особонуждающегося в поддержке», предоставляется тем регионам, у которых объембюджетных доходов меньше объема прогнозируемых в планируемом году бюджетныхрасходов.

С учетом этих двухстатусов Фонд делится на две части, из которых соответственно выделяютсясредства регионам, нуждающимся в поддержке, и регионам, особо нуждающимся вподдержке. Выделение регионам средств из указанных частей Федерального фондафинансовой поддержки регионов согласно их статусу производится на основанииустановленной доли каждого региона в общем объеме средств соответствующей частиэтого дохода

 Преимущества этогоспособа регулирования заключаются в том, что средства субъектам выделяются наоснове единой для всех бюджетов методики, учитывающей бюджетные доходы,численность населения, прожи – вающего на соответствующей территории. Благодаряэтому выделение средств субъектам федерации осуществляется на объективнойоснове – общей для всех регионов формуле расчета выделения средств из общегофонда финансовой поддержки.

Объем Федерального фондафинансовой поддержки регионов на 2001 год составил 100 353 722,0 тыс. рублей(ФЗ«О федеральном бюджете на 2001 год»)

В качестве примерабюджета субъекта РФ можно привести бюджет Самарской области на 2001 год. Бюджетбыл утвержден по доходам в сумме          11 849 467 тыс. рублей и расходам всумме 11 985 532 тыс. рублей (Закон Самарской области «Об областном бюджете на2001 год», ст.1). В составе областного бюджета также учтены средства целевыхбюджетных дорожного и экологического фондов (Закон Самарской области «Обобластном бюджете на 2001 год», ст.2).

Таблица№1«Поступление доходов в областной бюджет в 2001 году»

Код Наименование источника Сумма, тыс.руб. 1000000

    Налоговые доходы

8 959 320

1010000

Налоги на прибыль (доход), прирост капитала

6 418 677

1010100 Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций 4 548 242 1010200 Подоходный налог с физических лиц 1 867 527 1010400 Налог на игорный бизнес 2 908

1020000

Налоги на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные сборы

958 425

1020200 Акцизы по подакцизным товарам и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории РФ 557 371 1020400 Лицензионные и регистрационные сборы 4 600 1020600 Налог на покупку иностранных денежных знаков и платёжных документов, выраженных в иностранной валюте 18 322 1020700 Налог с продаж 378 132

1030000

Налоги на совокупный доход

71 839

1030100 Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения, учёта и отчётности 34 919 1030200 Единый налог на вменённый доход для определенных видов деятельности 36 920

1040000

Налоги на имущество

962 541

1040200 Налог на имущество предприятий 962 541 Код Наименование источника Сумма, тыс.руб.

1050000

Платежи за пользование природными ресурсами

539 420

1050100 Платежи за пользование недрами 338 617 1050500 Платежи за пользование водными объектами 11 874 1050700 Земельный налог 108 837 1050800 Плата за  право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами 1 100 1050000 Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы 78 992

1400000

Прочие налоги, пошлины и сборы

8 418

2000000

Неналоговые доходы

111 747

2010000 Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности 100 427 2010100 Дивиденды по акциям, принадлежащим государству 300 2010200 Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 57 147 2010400 Проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд внутри страны 31 200 2015000 Прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности 11 780

2040000

 Доходы от продажи земли и нематериальных активов

1 500

2060000

Административные платежи и сборы

2 800

2070000

Штрафные санкции, возмещение ущерба

7 020

4000000

Доходы целевых бюджетных фондов

2 778 400

4010000

Дорожные фонды

2 701 400

4020000

Экологические фонды

77 000

Всего доходов

11 849 467

   

Как видно из таблицы №1,основными доходами областного бюджета являют- ся налоговые (75,6%), из которых71,6% составляют налоги на прибыль, второе место занимают доходы целевых бюджетныхфондов.

В качестве иллюстрациирасходов бюджета Самарской области может служить следующая таблица:

Таблица№2«Структура расходов областного бюджета на 2001 год»

Код Направление расходов Сумма, тыс.руб. 0100 Государственное управление местное самоуправление 249 655 0500 Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства 667 573 0600 Фундаментальные исследования и содействие научно- техническому прогрессу 5 194 0700 Промышленность, энергетика и строительная индустрия 1 291 034 0800 Сельское хозяйство и рыболовство 596 999 0900 Охрана окружающей среды 129 745 1000 Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика 48 641 1100 Развитие рыночной инфраструктуры 10 408 1200 Жилищно-коммунальное хозяйство 37 039 1300 Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий 11 031 Код Направление расходов Сумма, тыс.руб. 1400 Образование 1 570 684 1500 Культура, искусство и кинематография 125 601 1600 Средства массовой информации 9 694 1700 Здравоохранение и физическая культура 2 074 546 1800 Социальная политика 1 002 236 1900 Обслуживание государственного долга 70 703 2100 Финансовая помощь бюджетам других уровней 1 021 746 2300 Мобилизационная подготовка экономики 8373 3000 Прочие расходы 276 230 ВСЕГО РАСХОДОВ 11 985 532

Исходя из цифр расходов,можно говорить о большой социальной роли бюджетов субъектов федерации.Основными статьями расходов являются такие как здравоохранение (17,3% бюджетныхрасходов), образование (13,1%), социальная политика (8,4%), промышленность(10,8%), значительные средства направляются в бюджеты других уровней в качествефинансовой помощи (8,5%). Также достаточно велики затраты на сельскоехозяйство, охрану окру- жающей среды, культуру и искусство.

Местные бюджеты

Местные бюджетысоставляют третий уровень бюджетной системы Российской Федерации. Ст. 14 БК РФопределяет бюджет муниципального образования (местный бюджет) как формуобразования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечениязадач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления. Наместные орга- ны власти возложена важная задача по осуществлению социальнойполитики государства. Финансирование мероприятий по социальному обслуживаниюнаселения в значительной части проводится за счет местных бюджетов.

Наиболееярко последствия экономических и социальных процессов отра- жаются на расходнойчасти местных бюджетов. Возрастание расходов связано с повышением уровня затратна содержание объектов жилищно-коммунально- го и культурно-бытового назначения,на благоустройство территорий, с новым строительством. Также в последние годышироко практикуется передача раз- личных ведомственных объектов, таких какжильё, социально-культурные уч- реждения, организации бытового обслуживания вмуниципальную собствен- ность, что ведет к значительному увеличению бюджетныхрасходов.

Следуетотметить, что структура расходов отдельных видов местных бюджетов не одинаковаи зависит от объема хозяйства и подведомственности его органам власти различныхтерриториальных образований. Так, городским органам подчинена значительнаячасть предприятий местной промышленности, жилищно-бытового хозяйства,транспорта, поэтому удель- ный вес ассигнований на народное хозяйство врасходах этих бюджетов наиболее значителен и превышает 40%. В ведении жерайонных, поселковых и сельских органов власти находятся в основномсоциально-культурные учреж- дения, в этих бюджетах подавляющая часть расходовприходится на финанси- рование социально-культурных мероприятий, оно составляетпорядка 60-80% расходов.

Доходыместных бюджетов, также как и доходы бюджетов субъектов фе- дерации состоят изсобственных и регулирующих. Общую схему собственных и регулирующих доходовместных бюджетов можно представить в виде схемы (2, с.33).

Доходы местных бюджетов

Регулирующие доходы

/>                                                        

Собственные доходы

Налоговые доходы, закрепленные за соответствующим бюджетом

Неналоговые доходы соответствующего бюджета

                         

Отчисления от федеральных и региональных налогов Средства из фондов финансовой поддержки регионов Дотации, субвенции, субсидии из вышестоящих бюджетов Средства, полученные из вышестоящего бюджета в порядке взаимных расчетов

Для более полногопредставления о доходах местных бюджетов обратим- ся к статье 5 ЗаконаСамарской области «Об областном бюджете на 2001 год». Этой статьёй установлено,что в местные бюджеты зачисляются поступления от следующих федеральных ирегиональных налогов и сборов:

·   налога на прибыль (доход) предприятийи организаций – в размере 5% поступлений в консолидированный бюджет области;

·   налога на доходы  физических лиц,удерживаемого предприятиями и организациями – в размере 57% поступлений вконсолидированный бюджет области;

·   налога на доходы физических лиц,удерживаемого налоговыми органами – в размере 100% поступлений вконсолидированный бюджет области;

·   налога на игорный бизнес — в размере50% поступлений в консолидированный бюджет области;

·   акцизов на спирт этиловый, водку иликёроводочные изделия – в  размере 5% поступлений в консолидированный бюджетобласти;

·   акцизов на прочие виды подакцизныхтоваров (за исключением акцизов на все виды минерального сырья и автомобили) — в  размере 10% поступлений в консолидированный бюджет области;

·   лицензионных и регистрационных сборов– в соответствии с законодательством РФ;

·   налога на покупку иностранныхденежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте – вразмере 40% поступлений;

·   единого налога на вмененный доход дляопределенных видов деятель- ности – в размере 50% поступлений;

·   налога на имущество предприятий – вразмере 50% поступлений;

·   налога с имущества, переходящего впорядке наследования или дарения в размере 100% поступлений;

·   платежей за пользование недрами – понормативам, установленным законодательством Российской Федерации;

·   платы за пользование воднымиобъектами – в размере 50% поступлений;

·   платежей за пользование лесным фондом– в размере 100% поступлений в консолидированный бюджет области;

·   прочих налогов, сборов и пошлин,подлежащих зачислению в бюджеты        муниципальных образований в соответствиис законодательством Российской Федерации.

Также предусмотренапомощь местным бюджетам из областного бюджета в размере 1 021 746 тыс. рублей.

Внебюджетныефонды

Важным звеном финансовойсистемы являются внебюджетные фонды государства – совокупностьфинансовых ресурсов, находящихся в распоряже- нии центральных или региональныхорганов власти и имеющих целевое назна- чение. С 1992 года в России началодействовать более двух десятков внебюд- жетных экономических и социальныхфондов. Но к настоящему времени феде- ральные экономические внебюджетные фондыбыли упразднены.

Внебюджетные фонды – одиниз методов перераспределения националь- ного дохода органами власти в пользуопределенных социальных групп насе- ления (17, с.256). Они предназначены дляреализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальноестрахование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья имедицинскую помощь и имеют строго целевое назначение. Расходы и доходыгосударственных внебюджетных фондов утверждаются законодательными органами вформе закона аналогично закону об утверждении государственного бюджета. Формируются государственныевнебюджетные фонды в основном за счет обязательных отчислений, уплачиваемыхюридическими и физическими лицами. Наряду с этим источниками доходоввнебюджетных фондов являются:

·   прибыль от коммерческой деятельности,осуществляемой фондом;

·   средства бюджета;

·   займы, полученные фондом уЦентрального Банка или коммерческих банков.

Ранее, до принятияБюджетного кодекса Российской Федерации, внебюджетные фонды не включались вбюджетную систему РФ, являясь самостоятельным элементом российской финансовойсистемы. С принятием БК РФ федеральные внебюджетные фонды были включены впервый уровень бюджетной системы, фонды субъектов Федерации — во второй. Внастоящее время принципы формирования, расходования, управления внебюджетнымифондами регламентируются БК РФ; порядок составления, утверждения бюджетовгосударственных внебюджетных фондов, составления и утверждения отчетов об их исполнениирегулируется нормами бюджетного процесса РФ. Но внебюджетные фонды невключаются в состав бюджетов. Исполнение бюджетов государственных внебюджетныхфондов осуществля- ется Федеральным казначейством РФ.

 Государственнымивнебюджетными фондами Российской Федерации являются:

·   Пенсионный фонд Российской Федерации;

·   Фонд социального страхованияРоссийской Федерации;

·   Федеральный фонд обязательногомедицинского страхования;

·   Государственный фонд занятостинаселения Российской Федерации.

 Пенсионный фонд  РоссийскойФедерации образован в соответствии с Постановлением Верховного Совета РСФСРот 22 декабря 1990 г. как самосто- ятельное финансово-кредитное учреждение,осуществляющее свою деятельность по закону в целях государственного управленияпенсионным обеспечением.

Средства Пенсионногофонда формируются по Положению о Пенсионном фонде РФ за счет трех главныхисточников: страховых взносов работодателей,

страховых взносов работающих иассигнований из федерального бюджета. Часть средств поступает в результатекапитализации временно свободных средств. При отсутствии средств Фонд можетиспользовать кредиты банков.

Средства Пенсионногофонда используются на выплаты государственных пенсий, пенсий военным,инвалидам, компенсации пенсионерам, пособий для детей в возрасте от 1,5 до 6лет, а также на пособия пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС.

Руководство Пенсионнымфондом осуществляет Правление и его постоянно действующий орган –Исполнительная дирекция. Дирекции подчиняются отделения в республиках в составеРФ, в национально-государ- ственных и административно-территориальныхобразованиях. На местах (в го- родах, районах) имеются уполномоченные Фонда.

Фонд социальногострахования РФ (ФСС РФ) – второй по значению внебюджетный социальный фонд. Он действует в соответствиис Указом Президента РФ от 7 августа 1992 года. Положение о ФСС утвержденоПостановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 года. Основными зада- чамиФонда являются: обеспечение гарантированных государством пособий; участие вразработке и реализации государственных программ охраны здо- ровья работников;подготовка мер по совершенствованию социального страхо- вания.

Фонд социальногострахования образуется за счет:

·   страховых взносов граждан июридических лиц;

·   доходов от инвестирования части временносвободных средств;

·   добровольных взносов граждан июридических лиц;

·   ассигнований из федерального бюджетаРФ на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот лицам, пострадавшимот радиации, а также на другие цели.

Для обеспечениядеятельности ФСС создан центральный аппарат, а в региональных отраслевыхотделениях – аппараты органов ФСС. При ФСС образуется Правление, прирегиональных отраслевых отделениях – координа- ционные советы. Руководстводеятельностью ФСС осуществляется его предсе- дателем, который назначаетсяПравительством РФ.

Государственный фондзанятости населения РФ (ГФЗН) образован по закону РСФСР «О занятости населения РСФСР» (19апреля 1991г.). Он создан для финансирования мероприятий связанных среализацией государственной политики занятости населения. Необходимость в этомфонде возникла с появлением в стране особой категории граждан – безработных.

Порядок образования ирасходования средств определяется Положением о Государственном фонде занятости,утвержденным Верховным советом РФ      8 июня 1993 г. В соответствии сПоложением Фонд формируется за счет: обязательных страховых взносовработодателей, обязательных страховых взносов работающих, ассигнований изфедерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Дополнительными источникам могутбыть добровольные взносы юридических и физических лиц и другие средства.

ГФЗН представляет собойсовокупность федеральной части Фонда и фондов занятости, у субъектов Федерациии местных органов самоуправления. В связи с этим вначале страховые взносы поступаютв фонды занятости городов и районов. Часть этих взносов отчисляется в фондызанятости субъектов РФ. Размер таких отчислений в городах и районахустанавливается соответствующими вышестоящими представительными органамивласти. Федеральная часть фонда образуется за счет отчислений из фондовзанятости, формируемых субъектами Федерации.

Средства ГФЗНнаправляются на:

·   программы активной политики занятости(профессиональное обучение, создание и сохранение рабочих мест, компенсационныевыплаты и субсидии к заработной плате, организацию общественных работ ипрочее);

·   программы материальной поддержкибезработных – пособия, матери- альная помощь, досрочная пенсия;

·   информационную поддержку программзанятости;

·   страховой резерв;

·   содержание служащих Фонда.

Управление ГФЗН РФосуществляется Государственным комитетом РФ по занятости, а также центрами припредставительных органах власти. Непосредственное руководство возложено наПравление Фонда.  

Фонды обязательногомедицинского страхования РФ (ФОМС) образованы в соответствии с законом РСФСР «Об обязательноммедицинском страховании граждан РСФСР» (от 28 июня 1991г.).

Для реализации политики вобласти медицинского страхования создаются Федеральный и территориальный фондымедицинского страхования как самостоятельные некоммерческие финансово-кредитныеучреждения. Эти фонды действуют в соответствии с Положением о федеральномобязательном медицинском страховании и Положением о территориальномобязательном медицинском страховании, утвержденными Постановлениями ВерховногоСовета РФ от 24 февраля 1993 г.

Федеральный фондмедицинского страхования предназначен для: вырав- нивания условий деятельноститерриториальных фондов обязательного меди- цинского страхования; финансированияцелевых программ в рамках обязатель- ного медицинского страхования;осуществления контроля за рациональным использованием финансовых средств.

Финансовых средстваФедерального фонда образуются за счет: части страховых взносов предприятий иорганизаций на обязательное медицинское страхование; взносов территориальныхфондов на реализацию совместных программ, выполняемых на договорных началах;ассигнований из федерального бюджета на выполнение республиканских программобязательного медицинского страхования; добровольных взносов юридических ифизических лиц; доходов от использования временно свободных средств Фонда ииных поступлений.

Территориальный фондобязательного медицинского страхования, созда- ется представительной властьюсубъектов Федерации. Он осуществляет: финансирование обязательного медицинскогострахования, проводимого стра- ховыми организациями, имеющими соответствующиелицензии;  финансово- кредитную деятельность по обеспечению системыобязательного медицинско- го страхования; выравнивания финансовых ресурсовгородов и районов, направляемых на проведение страхования; предоставлениекредитов страхов- щикам при нехватке у них  финансовых средств; накоплениерезервов для обеспечения устойчивости системы обязательного медицинскогострахования;    контроль за рациональным использованием средств.

Финансовые средстватерриториальных фондов находятся в государствен- ной собственности РФ, невходят в состав бюджетов и других фондов и изъятию не подлежат. Эти средства формируются за счет: части страховых взносов предприятий и организаций и иныххозяйствующих субъектов на обязательное медицинское страхование; доходов,получаемых от использова- ния временно свободных средств; финансовых средств,взыскиваемых со страхователей, медицинских учреждений и других юридических ифизических лиц в результате предъявления им регрессных требований; добровольныхвзносов и других поступлений, не запрещенных законодательством.

Контроль за своевременными правильным поступлением страховых взно- сов в эти фонды осуществляетГосударственная налоговая служба РФ.

 

Межбюджетныеотношения – современная ситуация, проблемы и пути их решения

Все бюджеты, входящие вбюджетную систему страны, взаимодействуют в рамках межбюджетных отношений.

Межбюджетные отношения –это отношения между органами государст- венной власти Российской Федерации, органамигосударственной власти субъектов Российской Федерации и органами местногосамоуправления, связанные  с  формированием  и исполнением  соответствующих бюджетов (2, с.28).

Межбюджетные отношенияосновываются на следующих принципах :

·   распределения и закрепления расходовбюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;

·   разграничения регулирующих доходов поуровням бюджетной системы Российской Федерации;

·   равенства бюджетных прав субъектовРФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований;

·   выравнивания уровней минимальнойбюджетной обеспеченности субъ- ектов РФ, муниципальных образований;

·   равенства всех бюджетов РФ вовзаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов вовзаимоотношениях с бюджетами субъектов федерации.

Исходя из этих принциповможно сказать, что в основе межбюджетных отношений в России лежит бюджетныйфедерализм. В строго научном смыс- ле теории бюджетного федерализма, равнокак и канонического определения не существует. Вместе с тем анализ построениябюджетно-налоговых систем в государствах федеративного устройства позволяетвыделить следующие положения, которые в совокупности выражают суть стандартноймодели бюд- жетного федерализма (10, с.19):

·   сосуществование нескольких уровнейбюджетно-налоговой системы;

·   законодательное или договорноераспределение полномочий и ответ- ственности каждого из уровней власти законкретные направления и виды деятельности на соответствующей территории;

·   наличие устойчивых представлений овеличине необходимых расходов для реализации каждым уровнем власти егополномочий и ответственности;

·   использование надежных иобщепризнанных субъектами Федерации способов учета их особенностей длякорректировки величины расходов;

·   закрепление за каждым уровнембюджетной системы налоговых и нена-логовых доходных источников;

·   установление в классификации расходовфедерального и региональных бюджетов специальных позиций финансирования такихнаправлений региональной политики, как компенсация нижестоящим бюджетамнедоста- точности их собственных средств для покрытия нормативно распределяемыхрасходов; реализация программ поддержки развития отдельных регионов; при- нятиемер по поддержке депрессивных территорий и т.п.

По мнению В.Лескина и А.Швецова, все эти характеристики стандартной модели бюджетного федерализмапретерпевают неизбежные изменения при её адаптации к условиям конкретнойстраны. «Стандарт» надо приспосабливать к характерному только для данной страныи для данного периода её истории множеству взаимосвязанных задач социального,экономического и регионального развития.

Российская модельбюджетного федерализма формально строилась в соответствии с описанным«стандартом». Она опиралась на конституционно декларированное распределениепредметов ведения между Федерацией, её субъектами и муниципальными образованиямии исходила из законодательно установленной структуры разделения между всемиуровнями власти собираемых в стране налогов. В её рамках использовался«формульный», внешне свободный от субъективизма механизм бюджетноговыравнивания с помощью федеральных трансфертов субъектам РФ (10, с.20).

Главной проблемойроссийского бюджетного федерализма является его низкая эффективность. Одной изосновных причин этого является очень значи- тельная дифференциация регионов поуровню доходов. Так по оценке Минис- терства финансов, 66% всего налоговогопотенциала страны сосредоточено в 12 субъектах РФ. Получается, что эти 12субъектов получают на своей территории две трети всех налогов страны, а 76субъектов – одну треть. Углуб- ление горизонтальной дифференциации по доходамспособствует увеличению объема средств, необходимых для подтягивания регионовдо среднероссийско- го уровня. Так как межрегиональная дифференциацияусиливается, то всё больший объем ресурсов будет уходить в бедные регионы.Существующая методика выделения трансфертов приводит к тому, что при сокращениисобст- венных бюджетных доходов субъект Федерации имеет больше прав на получе-ние средств из федерального бюджета. Существующий механизм выделениятрансфертов поощряет регионы к уменьшению их доходной базы. Принципвыравнивания расходов при отсутствии стимулов к увеличению собственных доходовобусловливает усиление иждивенческих настроений в регионах.

В таких условияхнеобходимы коренные изменения трансфертной полити-ки, направленные на повышениефинансовой самостоятельности и ответствен- ности регионов, поощрение ихсобственных усилий в преодолении бюджетно- го кризиса, наращивании доходнойбазы как регионального так и федерально- го бюджета, ускорениисоциально-экономических реформ.

Для повышения заинтересованностирегионов в наполнении федерального бюджета доходами должна быть установленапрямая зависимость получения из федерального центра финансовой помощи отстепени выполнения задания по мобилизации доходов в федеральный бюджет.

Федеральный центр долженразработать и довести до регионов рекомендации по программам бюджетногооздоровления, следование которым будет важнейшим условием выделения финансовойпомощи. Основными пара- метрами при этом должны стать:

·   доля приоритетных расходов(здравоохранение, образование, социаль- ное обеспечение и пр.) в расходахрегионального бюджета;

·   доля населения в оплатежилищно-коммунальных услуг и общественно-го транспорта;

·   наличие административного контроляцен;

·   наличие и интенсивность ограниченийдоступа на региональные рынки отечественных товаров и услуг;

·   предельные бюджетные заимствования иобъем налоговых освобожде- ний и льгот.

Оздоровлению региональныхбюджетов должно способствовать упорядо- чение бюджетного процесса в регионах:обеспечение «прозрачности» статей бюджета, их соответствие федеральномуклассификатору, консолидация в бюджет региональных внебюджетных фондов,казначейское исполнение бюджетов.

Важным условиемнормального функционирования межбюджетных отношений является финансовыйконтроль со стороны федерального центра за правильным и целесообразнымрасходованием средств региональных бюджетов. Необходимо восстановить практикупроведения ревизий исполне- ния  бюджетов субъектов Федерации, получающихсредства из федерального бюджета по каналам межбюджетных отношений. Обязательнатакже оценка потенциала и степени использования доходной базы региона, в томчисле находящихся в его собственности и распоряжении природных ресурсов, недви-жимости и т.д. Аналогично должны декларироваться и расходы, потому что вполневозможны ситуации, когда регион, претендующий на финансовую помощь,расточительно использует свои средства, «живет не по средствам».

Логическим развитиемвышесказанного может стать требование обяза- тельного подтверждениясоответствующими органами власти фактической ре- зультативности использованияранее выделенных средств. Такие официальные подтверждения могли бы бытьдополнительными основаниями для получения  очередной порции средствподдержки.При этом важно не полное расходование полученных средств, а именнорезультативность их использования для улуч- шения или стабилизации в регионе поконкретным параметрам (снижение уровня бедности, рост числа рабочих мест ит.д.).

Большое значение длямодернизации межбюджетных отношений имеет изменение предмета государственнойфинансовой поддержки. Им должно стать не расплывчатое «социально-экономическоеразвитие региона», а конкретные задачи, которые можно решить с осязаемымирезультатами в установленные сроки и за счет выделенных средств федеральногобюджета, консолидированных с ресурсами региона. Инициатива по решению такихзадач, равно как и готовность взять на себя всю ответственность за целевоеиспользование бюджетных средств и за достижение заявленных результатов, должнаисходить от потенциальных получателей поддержки – руководства субъектовФедерации и муниципальных образований.

3.Дефицитгосударственного бюджета

Понятиебюджетного дефицита и теоретические подходы к нему

Государственный бюджет,как и всякий баланс предполагает выравнива- ние доходов и расходов. Однако, какправило, при принятии бюджета планиру- емые поступления и расходы не совпадают.Превышение доходов над расхода-ми образует бюджетный профицит (или излишек),превышение расходов над доходами – бюджетный дефицит (недостаток). Обычнобюджетный дефицит выражается в процентах к ВНП (ВВП).

Бесспорно, бюджетныйдефицит — нежелательное для государства явление: его финансирование на основеденежной эмиссии гарантированно ведет к инфляции, с помощью не эмиссионныхсредств росту государствен- ного долга. Тем не менее бюджетный дефицит нельзяоднозначно относить к разряду чрезвычайных, катастрофических событий, так какразличным может быть качество, природа дефицита. Он может быть связан срешением острых социальных проблем или с необходимостью осуществления крупныхгосу- дарственных вложений в развитие экономики, и тогда дефицит не являетсяотражением кризисного течения общественных процессов, а скорее становитсяследствием стремления государства обеспечить прогрессивные сдвиги в структуреобщественного воспроизводства.

 Если в прошлом бюджетныйдефицит возникал достаточно редко и был обычно связан с чрезвычайнымиобстоятельствами, прежде всего с войнами, то сегодня он стал типичен длябольшинства стран рыночной экономики.

Таблица №3 «Бюджетныйдефицит ряда стран (в % к ВНП)» (5, с.278)

Год

США

Япония

Германия

Италия

1970

1985

1995

0,3

4,1

2,1

0,9

3,1

1,7

0,1

2,7

2,8

5,1

12,0

8,6

Бюджетный дефицитвозникает вследствие многих причин объективного и субъективного характера.Наиболее часто – из-за невозможности мобилизо-

вать необходимые доходы в результатеспада темпов производства, низкой производительности труда и других причин,вызывающих нестабильность эко-номики, снижение эффективности производства.Причина бюджетного дефи- цита кроется и в росте расходов без учета финансовыхвозможностей государ- ства, в недостаточной целесообразности и эффективностирасходов. Высокий уровень расходов непроизводственного характера (военныерасходы, содержа- ние административного аппарата, покрытие убытков предприятийи др.) приводит к «проеданию» бюджетных средств, а не к умножению общественно-го богатства. Отрицательное влияние на сбалансированность бюджета оказы- ваютинфляция, расшатывание денежного обращения и системы расчетов, нерациональнаяналоговая и инвестиционно-кредитная политика.

Однако бюджетный дефицитне может служить показателем, характеризу- ющим состояние экономики страны, ибездефицитный бюджет ещё не означа- ет экономического благополучия. Сегоднямногие экономисты исходят из того что в период спадов вполне допустимзначительный бюджетный дефицит, а небольшой недостаток не опасен и можетсуществовать довольно длительное время. Международный Валютный Фонд признаетдопустимым дефицит в пределах 2-3% ВНП (5, с.278). Проблемой становитсяпродолжительный значи- тельный и возрастающий дефицит, следствием которогоможет стать некон- тролируемая инфляция.

Выше уже говорилось, чтобюджетный дефицит не всегда является негативным явлением. Бюджетнаянесбалансированность может быть и полез- ной с точки зрения стабилизацииэкономики. Планируемое расхождение между доходами и расходами государственногобюджета может использоваться как средство борьбы с инфляцией и спадомпроизводства. И наоборот, твердый курс на сбалансированность бюджета потребовалбы повышения налогов и снижения государственных расходов в период спадаэкономики и в результате привел бы к дальнейшему сокращению совокупного спроса.

Экономисты предлагают триосновных подхода к проблеме сбаланси- рованности бюджета.

Первый подход связан сориентацией на ежегодную сбалансированность бюджета, что означает объявлениеего сбалансированности основной целью государственных финансов. Такаяориентация фискальной политики сводит на нет её антициклический истабилизационный характер. Ежегодно балансируе- мый бюджет на самом делеусугубляет колебания экономического цикла, вызывает ускорение инфляции. Этопроисходит потому, что в условиях деп- рессии, значительной безработицы имеетместо сокращение доходов, которое неизменно вызовет уменьшение налоговыхпоступлений в государственную казну, и в такой ситуации правительство, стремясьбалансировать бюджет,  должно либо увеличивать налоги, либо сокращатьгосударственные расходы, либо использовать сочетание этих двух мер. Но эти мерыявляются сдержива- ющими  по своему характеру: каждая из них ещё большесокращает совокуп-  ный спрос, что приводит к дальнейшему снижениюобщественного производ- ства.

В противоположном случае,при профиците государственного бюджета в условиях инфляционных процессов ироста доходов, чтобы не допустить превышения доходов над расходами,правительство должно либо снизить на- логи, либо увеличить расходы, либосделать и то и другое одновременно. В та- ком случае сбалансированность бюджетадостигается ценой раскручивания инфляционной спирали.

Второй подходпредполагает достижение сбалансированности бюджета в течение экономическогоцикла, при этом он не должен балансироваться еже- годно. В данном случаедопускаются годовые дефициты и профициты бюдже- та, а фискальная политикаиспользуется одновременно как инструмент и анти- циклического регулирования, ибалансирования бюджета в долгосрочном пери-   

оде.Логическое обоснование этойконцепции выглядит просто и привлекатель- но. Для того, чтобы  противостоятьспаду, правительство должно снизить налоги и увеличить расходы, сознательновызывая дефицит. В ходе последую- щего подъема и проявления инфляции необходимоповысить налоги и урезать государственные расходы. Возникающее на этой основеположительное сальдо бюджета может быть использовано на покрытиегосударственного долга, воз- никшего в период спада. Таким образомправительство может сбалансировать бюджет не на ежегодной основе, а в период внесколько лет.

Сторонники этой концепциисчитают, что надо стремиться к балансу бюд- жета в течение всего цикла деловойактивности. С точки зрения кейнсианцев, этого можно достичь с помощьюпродуманной фискальной политики. Монета- ристы предлагают придерживатьсярациональной политики денежного обра- щения. Защитники этой теории считают чтобюджет выступает инструментом антициклической политики.

Однако, ключевойпроблемой такого подхода, несмотря на его внешнюю привлекательность являетсяего явная упрощенность. Дело в том, что подъемы и спады в экономическом цикленеодинаковы по глубине и длительности. Дли-тельный и глубокий спад можетсменяться краткосрочным и небольшим подъ- емом и наоборот. И в том, и в другомслучае будет наблюдаться циклическая разбалансированность государственногобюджета.

Третий подход крегулированию государственного бюджета связан с концепцией функциональныхфинансов, суть которой сводится к тому, чтобы фискальная политикарассматривалась лишь в качестве инструмента экономи- ческой политикисбалансированного развития народного хозяйства. При этом вопрос о ежегодной илициклической сбалансированности бюджета – второ- степенный. Основной цельюгосударственных финансов является макроэконо- мическая стабильность, асбалансированность госбюджета рассматривается как один из составляющихэлементов такой стабильности. В соответствии с этим подходом, развитиеэкономики может сопровождаться бюджетными дефицита-

ми или профицитами. Предполагается,что макроэкономическая стабильность и экономический рост автоматическиоказывают положительное воздействие на преодоление бюджетного дефицита исокращение государственного долга.

Виды бюджетного дефицита

Характер бюджетногосальдо – дефицит или излишек – определяется со- стоянием экономики в целом. Приданном объеме государственных расходов и данной ставке налогообложениябюджетное сальдо зависит от масштабов на- ционального производства. Чем большеобъем производства, тем выше налого- вые поступления. В то же времяправительственные расходы (на оборону, социальные нужды, управление) малозависят от уровня дохода (5, с.279). Та- ким образом, при низком уровне доходабудет наблюдаться бюджетный дефи- цит, при высоком – бюджетный излишек. Этоможно наглядно продемонстри- ровать на следующем графике:

Дефицит иизлишек государственного бюджета ( 5, с.279).

/>        T, G

                                           сбалансированный

                                                                       бюджет

                                                                                 

                                бюджетный                                                                Т

                                                     дефицит                                                                       

                                                                                                                               G

                                                                                              E

                                                                                                            бюджетный

                                                                                                                             излишек

                                                                                          QE                                        ВНП

 

T –государственные расходы, G – налоговые поступления.

При ВНП, равном QE,бюджет сбалансирован, при ВНП, меньшем QE , бюджет будет сводиться сдефицитом (G>T); при ВНП, большем QE , возника- ет излишек (G<T).  

То или иное бюджетноесальдо не всегда является свидетельством измене- ния макроэкономическойситуации в стране, оно может быть следствием про-

водимой правительством фискальнойполитики, направленной на решение тех или иных макроэкономических задач.

Для того, чтобы выделитьвоздействие на бюджетное сальдо целенаправ- ленных мероприятийправительства, используется «бюджет полной занятости»- состояние бюджета вусловиях функционирования экономики при естествен- ном уровне безработицы.

Дефицит бюджета полнойзанятости (структурный дефицит) характе- ризует разность между доходами и расходамигосударственного бюджета при данном уровне налогообложения и государственныхзатрат и потенциальном ВНП, соответствующем естественному уровню безработицы.Структурный де- фицит – это превышение расходов над доходами, вызванноеполитикой госу- дарства, направленной на увеличение расходов и снижение налоговс целью предотвращения спада и оживления экономики.

Разность междуфактическим бюджетным дефицитом и дефицитом пол- ной занятости называется циклическимдефицитом. Циклический дефицит – это дефицит вызванный спадом производства,превышением фактической безработицей своего естественного уровня, результатомчего является сужение налогооблагаемой базы, увеличение расходов на социальныенужды и поддер-  жание общественно необходимых секторов экономики.

Фактический, структурный и циклический бюджетныйдефицит

/>

        T,G

                                                                         T

/>                             c                    a                                   

/>/>/>                                                                         G

/>                           d

                                                b

                               e

/>

                              Q1                      Qp                          ВНП      

T– государственные расходы,G– налоговыепоступления

Еслив условиях полной занятости ВНП равняется Qp<sub/>, то присуществую-

щейсистеме налогообложения и данном уровне правительственных расходов  дефицитбюджета равен  ab. При уровне производства, равном Q1, той же системе налогообложения и таких жеправительственных расходах фактичес- кий дефицит будет равен  ce,в том числе, cd – это структурный дефицит, а de –циклический – результат падения объемов производства (Q1 меньше Qp) (5, с.280). 

 

Рост структурногодефицита означает, что правительство проводит стиму- лирующую политику:увеличивает расходы и сокращает налоги, что вызывает рост совокупного спроса иположительно влияет на выпуск продукции. Сокра- щение структурного дефицита,напротив, свидетельствует о проведении сдер- живающей политики.

Также в зависимости отпроводимой финансовой политики бюджетный дефицит может быть активным илипассивным.

Активный дефицит обусловлен политикой государства,направленной на увеличение расходов и снижение налогов, являющейся способомповышения хозяйственной активности.

Пассивный дефицит вызывается сокращениемгосударственных доходов в результате падения хозяйственной активности.

 Бюджетный дефицитоказывает в свою очередь влияние на кредитно-де- нежное хозяйство ифункционирование экономики в целом. В условиях  существования бюджетногодефицита правительство вынужденно искать исто- чники его покрытия. Среди нихважнейшими являются денежная эмиссия и государственные заимствования.

Финансированиебюджетного дефицита

Как я упоминал, бюджетныйдефицит должен быть профинансирован. Государственные расходы, не имеющие подсобой доходной базы, могут по- крываться за счет эмиссии денег, займов вцентральном банке, займов в част- ном секторе и внешних заимствований.Воздействие дефицита на экономику во многом зависит именно от способа егофинансирования.

Эмиссия  денег являетсясамым простым  методом покрытия  бюджетного

дефицита. Большинство стран со временперехода от золотого к бумажно-денежному обращению неоднократно использовалидополнительную эмиссию для этих целей. Правительства особенно часто применяютэто средство в кри- тических ситуациях – во время войны или длительногокризиса. Избыточная эмиссия широко применяется и в настоящее время во многихразвивающихся странах, а также в странах с переходной экономикой. Такая эмиссияприводит к весьма отрицательным последствиям для экономики. Развиваетсянеконтро- лируемая инфляция, подрываются стимулы для долгосрочных инвестиций,обесцениваются сбережения населения и предприятий, стремительно снижает- ся курс национальной валюты, в итоге всё это приводит к воспроизводству бюджетногодефицита.

Для сохраненияэкономической и социальной стабильности правительства стараются всяческиизбегать неоправданной эмиссии денег. С этой целью в систему рыночной экономикивстроен специальный блок-предохранитель: конституционно закрепленная вбольшинстве стран независимость эмиссион- ного банка от законодательной иисполнительной власти. Он не обязан финан- сировать правительство, такимобразом ставится преграда неконтролируемой инфляции, которая могла бы начатьсяесли бы деньги печатались по желанию правительства. 

Наиболее надежнымисточником финансирования дефицита бюджета являются государственные займы,которые подразделяются на краткосрочные (до 1 года или 3 лет), среднесрочные(3-5 лет) и долгосрочные (свыше 5лет). Они осуществляются в виде продажигосударственных ценных бумаг, займов у внебюджетных фондов и в порядкеполучения кредитов у банков. Государст- венные займы более безопасны посравнению с эмиссией, но и они оказывают негативное влияние на экономику.Во-первых, в некоторых случаях правитель- ство прибегает к принудительномуразмещению государственных ценных бу- маг, что искажает действие рыночныхмеханизмов и мотивацию поведения хо- зяйствующих субъектов. Во-вторых, даже при свободном  размещении,  когда

правительство создает достаточныестимулы для приобретения юридическими и физическими лицами государственныхценных бумаг, оно вступает в конку- ренцию с частными предпринимателями зафинансовые средства. При          этом происходит сокращение предложениякредитных ресурсов, так как госу- дарственные ценные бумаги отвлекают частьсвободных денежных средств.   Вместе с этим повышение спроса со стороныгосударства на денежные средст- ва ведет к росту процентных ставок, аследствием этого является сокращение инвестиций в реальный сектор экономики. Врезультате возникает «эффект вы- теснения» частных инвестиций. Однако, какподтверждают эмпирические дан- ные, этот эффект имеет наиболее явное иотрицательное проявление при огра- ниченных ресурсах и высоком уровнезанятости, тогда как при избыточных ресурсах и соответствующей денежнойполитике вместо«эффекта вытеснения» может появиться стимул для активизацииинвестиционной деятельности.

Государственныйдолг

Решение проблемыбюджетного дефицита и других социально-экономи- ческих проблем путемгосударственных заимствований порождает государст- венный долг. Государственныйдолг – это сумма задолженности по выпущен- ным и непогашеннымгосударственным займам. В зависимости от сферы раз- мещения государственныйдолг подразделяется на внутренний и внешний.

Внутреннийгосударственный долг возникает в результате размещения на внутреннем рынкегосударственных займов. Они оформляются путем выпуска и продажи государственныхценных бумаг. Государственные ценные бумаги  подразделяются на: краткосрочныеказначейские обязательства (со сроком по- гашения до 1 года), среднесрочные –ноты (до 5 лет) и долгосрочные облигации (свыше 5 лет). Основными держателямигосударственных ценных бумаг явля- ются правительственные учреждения и фонды,центральный и коммерческие банки, другие финансовые институты, население. Надолю государственных ценных бумаг приходится до 90% всей суммы государственногодолга разви-тых стран.

Внешний долг возникаетпри мобилизации государством финансовых ре-

 сурсов, находящихся за границей.Держателями внешнего долга выступают компании, банки, государственныеучреждения различных стран, а также меж- дународные финансовые организации(Международный банк реконструкции и развития, Международный валютный фонд идр.).

Бремя внешнего долгаявляется более тяжелым, нежели бремя внутреннего долга. Для покрытия внешнегодолга стране требуется иностранная валюта, для получения которой необходимосокращать импорт и увеличивать экспорт, при этом выручка идет не на целиразвития, а на погашение долга, что замедляет темпы экономического роста иснижает уровень жизни.

Внешний долг России на 1января 2001г.составлял 156,3 млрд.долл. США,  к концу года запланировано егосокращение до 156 млрд. долл. Около 40 млрд. составляют обязательства СССР,принятые на себя Россией.Спецификой внеш- него долга РФ является то, что онасама является крупным международным кредитором. Задолженность других странРоссии достигла 160 млрд. долл., в том числе просроченная задолженность – 52млрд.(5, с.285). Ежегодные поступ- ления по долгу должны были бы составлять 6-7млрд.долл., но фактически они в десятки раз меньше.

Предельные долговыеобязательства в части внутреннего долга в начале года составляли 578,54 млрд.руб. и в течение года должны сократиться примерно на 3 млрд. руб.

Государственный долг, особеннопри условии его возрастания, вызывает определенные негативные последствия длянациональной экономики. Рассмот- рим основные последствия накоплениягосударственного долга. Во-первых, госдолг приводит к перераспределению доходовсреди населения в пользу дер- жателей государственных ценных бумаг, которые,как правило, являются наи- более имущей частью общества. В свою очередь этоведет к углублению рас- слоения в обществе и росту социальной напряженности.Во-вторых, поиски источников погашения приводят к необходимости повышенияналогов и усилению государственного вмешательства в экономику, что отрицательноска-

зывается на хозяйственной активности.В-третьих, возможно переложение долгового бремени на будущие поколения. Еслигосударственные займы были истрачены на текущее потребление, а не на инвестициии модернизацию производства, доходы от которых дали бы возможность расплатитьсяс долгами то рост долга и процентов по нему приведет к снижению темпов роста иогра- ничению потребления в будущем. В-четвертых, быстро растущие издержки попроцентам всё более затрудняют сокращение бюджетного дефицита, так как выплатыпроцентов по государственному долгу оборачиваются новыми расхо- дами бюджета,новыми займами для расчета по старым долгам. В-пятых, рост внешнего долгаспособствует усилению зависимости страны от других госу- дарств чтоограничивает возможности ведения самостоятельной внешней политики с цельюобеспечения собственных интересов. Также значительный и возрастающий внешнийдолг вызывает значительные трудности при получе- нии новых кредитов.

 Возникновение и ростгосударственного долга обусловливают необходи- мость управления им. Управлениегосударственным долгом – это совокупность финансовых мероприятийгосударства, связанных с погашением займов, орга- низацией выплат доходов поним, проведением конверсии и консолидации го- сударственных займов.

Конверсия и консолидациягосударственного долга являются важнейши- ми приемами, используемыми в процессеуправления государственным долгом

Конверсия государственныхзаймов предполагает изменение их первона- чальных условий, например срока,процента и др. Как правило, правительства стремятся максимально отодвинуть вовремени выплату задолженности, поэто-му чаще всего конверсия сводится кпревращению краткосрочных займов в средне- и долгосрочные обязательства.Существуют несколько методов кон- версии: добровольная, принудительная ифакультативная. При добровольной конверсии владелец государственной ценнойбумаги может выбирать: либо согласиться с новыми  условиями, либо погаситьбумагу. При  принудительной

конверсии владелец обязан согласитьсяс новыми условиями займа, а при факультативной конверсии кредитор может либосогласиться, либо отказаться от новых условий. Конверсия обычно осуществляетсяпри избытке ссудного капитала и снижении процентной ставки.

Консолидациягосударственного долга производится путем продления срока действия кратко- исреднесрочных займов или путем унификации ранее выпущенных  кратко- исреднесрочных займов в один долгосрочный заем. Так формируетсяконсолидированный долг как часть общей суммы государствен- ной задолженности врезультате выпуска долгосрочных займов. Это приводит к тому, что отодвигаютсясроки выплат по долгу. Погашение старой государ- ственной задолженности спомощью выпуска новых займов называется рефи- нансированием.

Бюджетныйдефицит в России

В течениедвух с лишним десятилетий — со времени окончания второй мировой войны до второйполовины 60-х годов — экономика СССР находилась в состоянии относительногомакроэкономического равновесия. Консерватив- ная политика не допускалапоявления значительного дефицита бюджета даже в случаях острой нехваткифинансовых ресурсов, а относительно высокие темпы роста обеспечивали властямполучение финансовых ресурсов, достаточных для осуществления приоритетныхпроектов. Однако существенное замедление темпов экономического роста во второйполовине 60-х годов заметно сузило финансовую базу советского руководства призаметном возрастании масшта- бов его намерений (поддержка “братских” режимов,создание ядерного оружия нового поколения и т.д.).с начала 70-х годов стали отчетливо проявляться при- знаки бюджетной  несбалансированности. Со временем  бюджетный  дефицит

стал нарастать. Формой его проявлениябыла, в частности, скрытая инфляция. Официально государственный бюджет,предусматривающий дефицит,  в СССР  впервые был принят в 1988 году. Основнымипричинами  возникновения  бюд-

жетных дефицитов в СССР по мнениюаналитиков стали (5, с.282):

·   падение темпов роста производства;

·   наличие большого числа убыточныхпредприятий;

·   большие расходы на оборону и ВПК;

·   огромные масштабы незавершенногостроительства и сверхнорматив- ных запасов;

·   неэффективная плановая системауправления экономикой;

·   сокращение поступлений от экспортанефти в связи с падением миро- вых цен в 1986 году;

·   огромные потери доходов в связи сантиалкогольной кампанией (в 1985 г. бюджет потерял 5% доходов, а в 1986 –10%);

·   увеличение расходов связанное сликвидацией последствий чернобыль- ской катастрофы 1986 года и землетрясения вАрмении в 1988 году. 

С распадом СССР, сменойэкономического и политического курса и нача- лом экономических реформ в начале90-х годов происходят коренные измене- ния в финансовой и бюджетной системестраны. К прежним причинам бюд- жетного дефицита присоединились новые,связанные прежде всего с экономи- ческим спадом и сокращением объема ВВП, чтоестественно привело к сокра- щению доходной базы. Бюджетный дефицит сталхроническим: в 1993 г. он составлял 6,9% к ВВП, в 1994 – 9,9%, в 1995 – 3,0%, в1996 – 3,3%, в 1997 – 3,6%, в 1998 – 6,3%.

Важнейшей причинойдефицитности бюджета стало несовершенство налоговой системы. Это связано преждевсего с высокими ставками многих налогов, что привело к значительномусокращению налоговых поступлений. Зависимость поступлений в бюджет от налоговыхставок находит свое теоре- тическое обоснование в положении А. Лаффера,согласно которому чрезмер- ное повышение налоговых ставок на доходы предприятийи физических лиц снижает стимулы к капиталовложениям, замедляет экономическийрост и при- водит к  повсеместному  уклонению от  уплаты  налогов. Всё  это в конечном

счете отрицательно сказывается напоступлениях в государственный бюджет. Графическое отображение зависимостимежду доходами государственного бюджета и динамикой налоговых ставок получилоназвание кривой Лаффера.

Кривая Лаффера

/>                    Ставка

                 налога             

/>/>                         100%                                

/>/>                                                 К   

 

                          0                  Qk                         Q

При увеличении налоговойставки доходы в госбюджет возрастают. Воз- растание происходит до тех пор, покане будет достигнут оптимальный размер налоговой ставки, обеспечивающиймаксимальные поступления в бюджет в размере Qk. Дальнейшее повышение налоговойставки уменьшает стимулы к труду, предпринимательской деятельности  и привозрастании налоговой став- ки доходы бюджета уменьшаются. Теоретически, при100%-ном уровне нало- гооблажения поступления в бюджет могут приблизиться кнулю. Таким обра- зом снижение чрезмерно высоких налогов в длительном периодеобеспечивает рост сбережений, инвестиций, занятости, и, следовательно,налоговых поступ- лений в бюджет.

Ещё одной проблемой,появившейся после перехода страны на рыночную, экономику стал огромный объемтеневой экономики, который составляет 41% ВВП (14, с.6). Это намного больше,чем в любой развитой капиталистической стране и даже чем в странах с переходнойэкономикой (за исключением неко- торых государств СНГ). Естественно, чтоникаких  доходов в госбюджет от  этого сектора не поступает.

Бюджетный дефицит вРоссии финансировался различными методами. До 1995 года основным внутреннимисточником финансирования были займы в Центробанке. В 1993 г. впервые быливыпущены государственные краткосроч- ные обязательства (ГКО), а затем облигациифедерального займа (ОФЗ). За счет выпуска этих и других государственных ценныхбумаг (также использова- лись казначейские обязательства, облигации внутреннеговалютного государ- ственного займа, государственные сберегательные займы,золотые сертифика- ты) производилось всё внутреннее финансирование бюджетногодефицита. Ещё одним основным источником финансирования являются зарубежные кре-диты.

Таблица №4«Источники финансирования бюджетного дефицита в России (в трлн. руб.)» (5,с.282)

1993г.

1994г.

1995г.

1996г.

1997г.

Дефицит 11,7 68,5 53,2 88,5 93,2

Внутреннее финансирование

10,2

66,3

45,2

55,8

39,7

Кредиты Центробанка 10,0 48,1 - - - Ценные бумаги 0,2 14,1 30,6 55,8 39,7

Внешнее финансирование

1,4

6,0

42,6

44,2

53,5

Помимо вышеуказанныхметодов с 1990 по 1995 гг. для покрытия дефи- цита широко использоваласьэмиссия денег, что послужило мощным инфляци- онным фактором и привело кгиперинфляции. Эмиссия перестала применяться с 1995 г. и это значительноснизило инфляцию в стране.

Внутреннее финансированиедефицита с 1995 г. за счет выпуска ГКО и ОФЗ привело к быстрому ростувнутреннего долга. Динамика государст- венного внутреннего долга России по ГКОи ОФЗ (в млрд. деноминированных рублей) выглядит следующим обра- зом: 1994 г. –10,6; 1995 г. – 76,6; 1996 г. – 237,1; 1997 г. – 384,9; 1998 г.- 387,1 (5, с.284). Следствием возрастания государственного долга стало резкое увеличениерасходов по его обслуживанию. Это вынудило Правительство РФ осенью 1998 годаотказаться от погашения государственных ценных бумаг, осуществитьреструктуризацию внутреннего долга, отодвинув сроки выполнения своихобязательств. В результате этого в стране разразился глубокий финансовыйкризис, оказавший влияние на все сферы экономической жизни.

Начиная с 1999 годанаметилась явная тенденция к сокращению дефицита В 1999 г. он составлял 1,4% отВВП, а в 2000 г. – 1,08%. Это связано прежде всего с начавшимся экономическимростом, который был отчасти обусловлен тем, что из-за кризиса 1998г.значительновыросли цены на иностранные товары и многие импортеры ушли с российского рынка,и это создало стимул для раз- вития отечественной промышленности. Такжеположительную роль сыграло снижение курса рубля, что способствовало увеличениюприбыли российских экспортеров и, следовательно, поступлений в бюджет от этихкомпаний.

За последние годы сделанызначительные шаги по созданию более эффек- тивной бюджетной системы. Сокращениенерациональных государственных затрат привело к позитивным сдвигам в структуребюджета. Производится урегулирование отношений, в том числе и бюджетных, междуфедеральным центром и регионами, что также оказывает влияние нафункционирование бюджетной системы.

Огромное значение длярегулирования госбюджета имеет налоговая ре- форма, которая призвана снизитьналоговое бремя на налогоплательщиков, упростить налоговую систему и повыситькачество налогового администриро- вания. Это в конечном итоге должноспособствовать улучшению собираемости налогов и увеличить поступления в бюджет.Важным этапом налоговой ре- формы стало введение с 1.01.2001. единогосоциального налога с регрессивной   ставкой и 13%-ного подоходного налога совсех граждан. По словам различ- ных официальных лиц, эта мера уже положительносказалась на поступлениях в бюджет. Это объясняется положением Лаффера озависимости бюджетных доходов от величины ставки налога. При снижении ставки дооптимальной объем поступлений увеличился.

Следствием принятых мерстала  возможность  формирования бездефи-цитного бюджета на 2001 год – первогоза весь период экономических реформ. Вследствие этого Россия может отказаться вэтом году от иностранных займов. При сохранении положительных тенденций вразвитии экономики у правительства есть уверенность, что и бюджет следующегогода будет состав- лен без дефицита.

                   

Заключение

Целью проведенногоисследования является анализ сущности государст- венного бюджета, его структурыи функционирования.

В результате изучениясуществующей литературы по интересующей нас проблеме и проведенного анализаможно сделать следующие выводы:

1.  Государственный бюджет представляетсобой финансовый план государства на текущий год. Это смета доходов и расходовгосударства, согла- сованных друг с другом как по объему, так и по срокампоступления и исполь- зования. Государственному бюджету принадлежит центральноеместо в систе- ме государственных финансов.

2.  Государственный бюджет представляетсистему бюджетов, включаю-щую в себя федеральный бюджет, бюджеты субъектовФедерации и местные бюджеты. Отношения между отдельными бюджетами строятся наоснове принципа бюджетного федерализма, согласно которому за бюджетом каждогоуровня закрепляются свои доходы и расходы, которые он должен финансиро- вать.Основным источником поступлений в бюджет являются налоги, однако наряду с нимидоходы могут формироваться за счет неналоговых поступлений, займов и эмиссииденег. Расходы бюджета подразделяются на текущие, обес- печивающие текущие потребностигосударства, и капитальные, обеспечеваю- щие расширенное воспроизводство иприрост запасов.

3.  В современных условиях типичнымявлением для государственного бюджета большинства стран стал бюджетный дефицит– превышение расходов над доходами. Бюджетный дефицит может быть следствиемнеблагоприятной экономической конъюнктуры или результатом целенаправленнопроводимой бюджетной политики. Для разграничения причин бюджетного дефицитаиспользуют понятие структурного бюджетного дефицита – состояние бюджета приданнойналоговой системе и данном уровне государственных расходов и потенциальном ВНП.Разность между фактическим дефицитом и структурным характеризует  циклический бюджетный  дефицит, вызванный спадом  произ-

водства и наличием безработицы вышеестественного уровня. Финансирование бюджетного дефицита за счет эмиссии денегприводит к увеличению количес- тва денег в обращении, росту цен и инфляции.Покрытие дефицита за счет займов в частном секторе приводит к сокращениючастных инвестиций в результате выпуска государственных ценных бумаг.

4. Постоянный бюджетныйдефицит ведет к возникновению государст- венного долга. В зависимости отисточников займа государственный долг может быть внутренним и внешним.Внутренний долг – это задолженность правительства владельцам государственныхценных бумаг – резидентам дан- ной страны. Значительная государственнаязадолженность негативно влияет на экономику: ведет к усилению поляризацииобщества, отрицательно сказывает- ся на темпах экономического роста, расходы пообслуживанию госдолга уси- ливают бюджетный дефицит. Внешний государственныйдолг (задолженность другим странам, иностранным компаниям, банкам имеждународным экономи- ческим организациям) погашается за счет выручки отэкспорта, что также может отрицательно сказываться на темпах экономическогоразвития.

Позитивные сдвиги вструктуре бюджета достигаются сокращением нера- циональных государственныхзатрат, урегулированием межбюджетных отношений, а главное -  в результатеналоговой реформы.

 

Список использованной литературы

1.  Бюджетная система РоссийскойФедерации: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.- М.: Юрайт,1999.

2.  Бюджетная система России: Учебникдля вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.

3.  Бюджетный кодекс РоссийскойФедерации. Официальный текст. -  2-е изд., доп. – М.: Издательство НОРМА, 2000.

4.  Бюджетное послание Президента РФФедеральному Собранию РФ        «О бюджетной политике на 2001 год и насреднесрочную перспективу»// Российская газета, 3 июня 2000 г., с.3.

5.  Ефимова Е.Г. Экономика дляюристов: Учебник.- М.: Флинта, 1999.

6.  Закон Самарской области от28.12.2000 № 55-ГД «Об областном бюджете на 2001 год»// Волжская коммуна, 29декабря 2000 г., с.2.

7.  Иохин В.Я. Экономическая теория:Учебник.- М.: Юристъ, 2000.

8.  Кучеренко В. Бюджет 2001: двулик,но бездефицитен.// Российская газета, 2 июня 2000 г., с.2.

9.  Кучеренко В. Сразу неразбогатеем, но и с бедностью сладим//Российская газета, 3 июня 2000 г., с .3.

10.                                                                                                                         Лескин В., Швецов А. Бюджетныйфедерализм в период кризиса и реформ // Вопросы экономики, 1998. — №3. –с.18-38.

11.                                                                                                                         Мау В. Экономическая политикаРоссии: в начале новой фазы // Вопросы экономики, 2001. — №3. – с.4-23.

12.                                                                                                                         Пономаренко Е. Обюджетно-налоговой политике на 2001 год (анализ концепции) // Экономист, 2000.- №11. – с.59-67.

13.                                                                                                                         Сабуров Е., Типенко Н., ЧернявскийА. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения // Вопросы экономики, 2000. — №1.- с.56-71.

14.                                                                                                                         Сколько теневиков на свете? //Аргументы и факты, 2001. — №17. – с.6.

15.                                                                                                                         Федеральный закон от 27.12.2000№147-ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год» // Российская газета, 28 декабря2000 г., с.2-4.

16.                                                                                                                         Финансы: Учебник для вузов / Подред. проф. Л.А. Дробозиной.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999.

17.                                                                                                                         Финансы. Денежное обращение.Кредит: Учебник для вузов / Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. – М.: Финансы,ЮНИТИ, 1999.

18.                                                                                                                         Экономика / Под ред. А.С.Булатова. – М.: Юристъ, 1999.