Реферат: Налоги и их функции
Балтийская Международная Академия ТуризмаКафедра экономикиКУРСОВАЯ РАБОТА.
/>
Студент: Чарыкова С. Ю.
2 курс, 2 поток
Проверил преподаватель:
Пузийчук С.В.
Санкт – Петербург2000 год
/>
Вступление…………………………………………………………..3
Сущность налогов………………………………………………….4
Виды налогов……………………………………………………….8
Принципы налогообложения.…………………………………...10
Анализ основных видовналогов………………………….…….14
Функции налогов...………………………………………….……21
Налоговая система России………………………………………24
Заключение……………………………………….………..………27
Список использованнойлитературы……………….………….28
Вступление.
На протяжении всей истории человечества складывалась система налогообложения. Если сначала налоги взимались в виде различныхнатуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или формойдани с покоренных народов, то по мере развития товарно-денежных отношенийналоги приобрели денежную форму.
Государство может воздействовать на ходэкономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Ихдолжны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государствастороны — граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов,т.е. обязательных платежей государству.
Ни одно государство не может существовать без налогов. За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей, формируютсяфинансовые ресурсы государства. Налоги обеспечивают реализацию социальной,экономической, оборонной и других функций государства. Они идут на содержаниегосударственного аппарата, армии, правоохранительных органов, финансированиеобразования, здравоохранения, науки. Из собранных в виде налогов средств государствостроит школы, высшие учебные заведения, больницы, детские дома, государственныепредприятия; платит зарплату преподавателям, врачам, государственным служащим,стипендии и пенсии. Часть средств идет на социальные пособия пожилым и больнымлюдям, защиту здоровья матери и ребенка, окружающей среды и т.д.…
Хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрениеобщества, без них ни одно государство существовать не сможет.
Я выбрала тему налогообложения, т.к. она оченьактуальна именно в России, в стране с не развитой, но пытающейся выйти изкризиса экономикой.
Сущность налогов.
Изъятие государством в свою пользу определеннойчасти валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и естьсущность налога.
Налоги — это обязательныеиндивидуально-безвозмездные денежные платежи, взимаемые государством сюридических и физических лиц на основе специального налоговогозаконодательства.
Конституцией РФ и Законом «Об основах налоговойсистемы в РФ» определены и закреплены основные принципы налогов:
· власть вправе устанавливать налоги
· всеобщность (каждый обязан платить законно установленные налоги исборы)
· однократность налогообложения (один и тот же объект не можетоблагаться налогами одного вида два раза за один период налогообложения)
· очередность взимания налогов из одного источника (для уменьшенияналогового бремени)
· определенность налогообложения (что и по какой ставке облагаетсяналогом).
Налогообложение базируется на ряде принципов.Главный принцип: как бы велики ни были потребности государства в финансовыхсредствах, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков вхозяйственной деятельности. Следующий важный принцип – определённость: порядокналогообложения устанавливается заранее, размеры налога и сроки его уплатыизвестны заблаговременно. Общепризнанные принципы: однократный, обязательный характеруплаты налога, простота и гибкость.
Первый принцип заключается в том, что физические июридические лица должны уплачивать налоги, пропорционально тем выгодам, которыеони получили от государства. Логично, что те, кто получил большую выгоду отпредлагаемых правительством товаров и услуг должны платить налоги, необходимыедля финансирования производства этих товаров и услуг. Некоторая частьобщественных благ финансируется главным образом на основе этого принципа.Например, налоги на бензин обычно предназначаются для финансирования истроительства и ремонта автодорог. Таким образом, те, кто пользуется хорошимидорогами, оплачивают затраты на поддержание и ремонт этих дорог.
Но всеобщее применение этого принципа связано сопределенными трудностями. Например, в этом случае невозможно определить, какуюличную выгоду, в каком размере и т.д. получает каждый налогоплательщик отрасходов государства на национальную оборону, здравоохранение, просвещение.Даже в поддающемся на первый взгляд оценке случае финансирования автодорог мыобнаруживаем, что оценить эти выгоды очень трудно. Отдельные владельцы автомобилейизвлекают пользу из автодорог хорошего качества не в одинаковой степени. И те,кто не имеет машины, также получают выгоду. Предприниматели, безусловно,значительно выигрывают от расширения рынка в связи с появлением хороших дорог.Кроме того, следуя этому принципу, необходимо было бы облагать налогом,например, только малоимущих, безработных, для финансирования пособий, которыеони получают.
Второй принцип предполагает зависимость налога отразмера получаемого дохода, т.е. физические и юридические лица, имеющие болеевысокие доходы, выплачивают и большие налоги и наоборот.
Рациональность данного принципа заключается в том,что существует, естественно, разница между налогом, который взимается израсходов на потребление предметов роскоши, и налогом, который хотя бы даже внебольшой степени удерживается из расходов на предметы первой необходимости.Брать ежемесячно по 50000 руб. у лица получающего 500 тыс. руб. дохода вовсе незначит лишать его источника средств к существованию и определенных удобствжизни. И разве можно сравнить этот эффект с тем, когда берут 500 руб. учеловека с доходом в 5000 руб. Жертва последнего не только больше, но и вообщенесоизмерима с жертвой первого. Дело в том, что мы, потребители действуемвсегда рационально, т.е. в первую очередь мы тратим свои доходы на товары иуслуги первой необходимости, затем на не столь необходимые товары и т.д.
Данный принцип представляется справедливым ирациональным, однако, проблема заключается в том, что пока нет строгогонаучного подхода в измерении чьей-либо возможности платить налоги. Налоговаяполитика правительства строится в соответствии с социально-экономическойсущностью государства, в зависимости от взглядов правящей политической партии,требований момента и потребности правительства в доходах.
Современные налоговые системы используют обапринципа налогообложения, в зависимости от экономической и социальной целесообразности.
Налоговая система базируется на соответствующемзаконодательстве, которое устанавливает конкретные методы построения и взиманияналогов, т.е. определяют конкретные элементы налогов. К элементам налоговотносятся:
- субъектыналога – лицо, которое по закону обязано платить налог;
- носительналога – лицо, которое фактически уплачивает налог;
- объектналога – доход или имущество, с которого начисляется налог (заработнаяплата, недвижимое имущество и т.д.)
- ставканалога – размер налога, устанавливаемый на единицу обложения. Определяется либо в твёрдой сумме, либо в проценте.
Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивныеи регрессивные налоговые ставки.
1. Твердые ставки устанавливаются вабсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например,на тонну нефти или газа).
2. Пропорциональные — действуют в одинаковомпроцентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины(например, действовавший в СССР до 1 июля 1990 г. налог на заработную плату вразмере 13 %) .
3. Прогрессивные — средняя ставкапрогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивнойставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютнуюсумму дохода, но и большую его долю.
4. Регрессивные — средняя ставкарегрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог можетприносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютнойвеличины налога при увеличении доходов.
В общих чертах видно, что прогрессивные налоги — это те налоги, бремя которых наиболее сильно давит на лиц с большими доходами,регрессивные налоги наиболее тяжело ударяют по физическим и юридическим лицам,обладающим незначительными доходами.
Налогоплательщикобязан:
· своевременно и в полном размере уплачивать налоги;
· вести бухгалтерский учет, составлять отчеты офинансово-хозяйственной деятельности;
· представлять налоговым органам необходимые для исчисления иуплаты налогов документы и сведения;
· выполнять требования налогового органа об устранении выявленныхнарушений законодательства о налогах;
Налогоплательщик имеетправо:
· пользоваться льготами по уплате налогов;
· знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;
· обжаловать решения налоговых органов и действия их должностныхлиц;
Виды налогов
Налоги весьма разнообразны по видам и образуютдовольно разветвленную совокупность. Попытки унифицировать налоги, уменьшитьколичество их видов пока не имели успеха. Возможно, это происходит потому, чтоправительствам удобнее вместо одного большого налога взимать множество не стольбольших, в этом случае налоговые поборы станут менее заметными и чувствительнымидля населения.
В практике налогообложения используются различныевиды налогов.
1. По способуплатежа различают прямые и косвенные налоги
Прямые налоги платятся субъектами налоганепосредственно и прямо пропорциональны платежеспособности. Это подоходныйналог с юридических и физических лиц, налог на операции с ценными бумагами,налог на землю и др.
При косвенном налогообложении субъект налогаи его носитель обычно не совпадают. Косвенные налоги взимаются через надбавку кцене и являются налогами на потребителей. Так, например, акцизы на табачные иалкогольные товары уплачиваются производителем, который включает их в ценуреализации. Соответственно, покупатель этих товаров становится фактическимплательщиком налога. К косвенным налогам относятся: налог на добавленнуюстоимость, акцизы, таможенные пошлины, монопольный налог.
Таким образом, создается впечатление, что косвенныеналоги – несправедливые налоги. Чем беднее человек, тем большую долю своегодохода он отдает государству в виде этих налогов.
В западных странах косвенные налоги находят болееширокое применение. Они позволяют оперативно и регулярно получать крупныесуммы, что позволяет стимулировать или сдерживать производство по тем или инымнаправлениям, а так же регулировать потребление. В развитых капиталистическихстранах при всех негативных сторонах косвенного налогообложения оно непротиводействует развитию экономики.
2. Налоги по их использованию подразделяются наобщие и специальные (целевые). Общие налоги поступают в бюджет государства для финансированияобщегосударственных мероприятий. Специальные налоги имеют строго определенноеназначение, например, налоги на реализацию горюче-смазочных материаловпоступают в дорожные фонды и предназначены для строительства, реконструкции итекущего ремонта дорог.
3. В зависимости от того, в распоряжение какогооргана поступает налог, различают федеральные налоги, региональные налоги субъектовФедерации и местные налоги.
Федеральные налоги устанавливаются законодательнымиактами, принимаемыми Федеральным собранием. К ним относятся налог на прибыль,налог на добавленную стоимость, подоходный налог, таможенные пошлины и др.
К республиканским налогам относится налог наимущество предприятий, налог на добычу природных ресурсов.
К местным налогам относится налог на недвижимоеимущество граждан, налог на транспортные средства, регистрационный сбор сфизических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, другие сборы.
Принципыналогообложения
Налогообложение относится к числу давно известныхспособов регулирования доходов и источников пополнения государственных средств.Еще А. Смит сформулировал четыре основных требования к налоговой системе,которые верны и сегодня:
1. Подданные государства должны, по возможности,соответственно своим способностям и силам участвовать в содержании правительства,т.е. соответственно доходу, как им они пользуются под покровительством государства...
2. Налог, который обязывается уплачивать каждоеотдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способплатежа, сумма платежа, — все это должно быть ясно и определено для плательщикаи всякого другого лица...
3. Каждый налог должен взиматься в то время и темспособом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить его...
4. Каждый налог должен быть так задуман иразработан, чтобы он брал и удерживал из кармана народа возможно сверх того,что он приносит казначейству государства.
Как видно, А. Смит исходил из следующих принциповналогообложения:
равномерность, понимаемую как равнонапряженность,общность для всех налогоплательщиков правил и норм изъятия налога;
определенность, означающую четкость, ясность,стабильность норм, ставок налогообложения;
простата и удобство, понимаемые в прямом смысле этихслов;
не отягощенность, т.е. умеренность, ограниченностьналога суммами, уплата которых ложится тяжким бременем на налогоплательщиков.
В практике большинства государств получилираспространение три способа взимания налогов:
1) "кадастровый" - (от словакадастр — таблица, справочник), когда объект налога дифференцирован на группыпо определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится вспециальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставканалога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходностиобъекта.
Примером такого налога может служить налог навладельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке отмощности транспортного средства, не зависимо от того, используется этотранспортное средство или простаивает. Таким образом, этот способ устанавливаетдоходность объекта неточно.
2) на основе декларации
Декларация — документ, в котором плательщик налогаприводит расчет годового дохода и налога с него. Характерной чертой такогометода является то, что выплата налога производится после получения дохода.Примером может служить налог на прибыль.
3) у источника
Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход,поэтому оплата налога производится до получения дохода налогоплательщиком,причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.
Например, подоходный налог с физических лиц. Этотналог выплачивается предприятием или организацией, на которой работаетфизическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитаетсясумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.Этот способ наиболее распространен в нашей стране.
Исследую связь между величиной ставки налогов ипоступлением налоговых средств в государственный бюджет, американский экономистАртур Лаффер показал, что не всегда повышение ставки налога ведет к ростуналоговых доходов государства. Если налоговая ставка превышает некуюобъективную границу, то налоговые поступления начнут уменьшаться. А. Лаффердоказал, что один и тот же по величине доход в государственный бюджет можетбыть обеспечен и при высокой и при низкой налоговых ставках.
Это положение можно проиллюстрировать графически:
/>
На кривой Лаффера отмечают следующие критическиеточки:
- ставка налога равна нулю: поступлений в бюджет нет;
- ставка налога равна 100%: поступлений в бюджет также нет (влегальной экономике никто не работает, все уходят в «теневую экономику»)
При всех остальных значениях rналогоплательщики будут платить налоги, а государство их получать:
r в точке А: при определенномзначении r(a) достигается максимум поступлений налоговв бюджет, а r(a) считается оптимальным уровнем ставкиналога, T(a) — максимальная сумма налоговых поступленийв бюджет.
Если ставка налога будет увеличиваться по сравнениюс r(a), то произойдет не увеличение, а уменьшение суммыналоговых поступлений в бюджет, т.е. при r(b)>r(a), T(b)<T(a), поскольку при больших ставках налога снижаются стимулы ктрудовой и предпринимательской деятельности.
Итак, суть «эффекта Лаффера» заключается вследующем: если экономика находится справа от точки А (например в точке В), тоуменьшение уровня налогообложения до оптимального (ra) вкраткосрочный период приведет к временному сокращению налоговых поступлений вбюджет, а в долгосрочном периоде – к их увеличению, поскольку возрастутстимулы к трудовой и предпринимательской деятельности, произойдет переход из«теневой» в легальную экономику.
Трудно рассчитывать на то, что можно теоретическиобосновать идеальную шкалу налогообложения доходов. Она должна быть откорректированана практике. Немаловажное значение в оценке её справедливости имеютнациональные, психологические и культурные факторы. Американцы, например, считают, что при такой шкале налогообложения, которая существует в Швеции — 75%, в США никто не стал бы вкладывать капитал в производство. Так, рост производственнойактивности в США после налоговой реформы 1986 года в значительной степени былсвязан со снижением предельных ставок налогообложения.
Высшая ставка налога должна находиться в пределах 50 — 70% налога.
Исследования А. Лаффера теоретически доказали: чембогаче граждане, тем богаче государство.
Анализ основныхвидов налогов
Подоходные налоги.
Практика подоходного налогообложения различаетваловой доход, вычеты и облагаемый доход. Валовой доход — это общая суммадоходов, полученных из различных источников. Законодательно из валового доходаразрешается вычесть производственные, транспортные, командировочные, рекламныеиздержки. Кроме того, к вычетам относятся различные налоговые льготы — необлагаемыйминимум (определенная величина дохода, свободная от налога), скидка с доходалиц, имеющих на иждивении детей (в РФ — каждому из родителей на всех детей,находящихся на иждивении), для инвалидов, льготы предприятиям, фирмам в видеускоренной амортизации, освобождения от налогов сумм, направленных на благотворительныецели и т.п.
Таким образом,
Облагаемый доход = Валовой доход — Вычеты
При подоходном налогообложении чрезвычайно важнорассчитать оптимальные ставки налогов. Если ставки чрезмерно высоки, топодрывается стимул к нововведениям, рискованным проектам, в высоких ставкахналога таится опасность снижения трудовой активности людей.
В подоходном налогообложении различают подоходныйналог с населения и подоходный налог с предприятий, организаций корпораций.
Подоходный налог с населения относится к прямым, вбольшинстве стран прогрессивным налогом.
Действующие системы личного подоходногоналогообложения несколько сглаживают неравенство в доходах после вычетаналогов. График в несколько преувеличенном виде показывает, в какой мерепрогрессивные ставки налога могут повлиять на неравенство доходов. Это виднопотому, как сужается площадь, отображающая неравенство доходов: прогрессивноеналогообложение перемещает сплошную линию влево (до пунктирной линии), ближе клинии равномерного распределения доходов, идущей под углом в 45 градусов.
/> /> /> /> /> /> /> /> <td/> />
Налог на добавленную стоимость.
НДС представляет собой форму изъятия в бюджет частидобавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения, иопределяемой как разница между стоимостью реализуемой продукции (товаров,работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержкипроизводства и обращения.
НДС является косвенным налогом, т.е. надбавкой к ценетовара (работ, услуг), который оплачивается конечным потребителем.
В соответствии с законом РФ “О налоге на добавленную стоимость” плательщиками НДСявляются:
1) предприятия и организации, независимо от формысобственности и ведомственной принадлежности, имеющие, согласно законодательствуРФ, статус юридических лиц, включая предприятия с иностранными инвестициями;
2) полные товарищества, реализующие товары от своегоимени;
3) индивидуальные (семейные) частные предприятия,включая крестьянские хозяйства;
4) филиалы, отделения и другие особенныеподразделения предприятий, находящиеся на территории России;
5) международные объединения и иностранныеюридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельностьна территории РФ.
В настоящее время установлены следующие льготы поНДС. От налога освобождаются: экспортируемые товары, услуги городскогопассажирского транспорта, квартирная плата, стоимость приватизированногоимущества, арендная плата за арендные предприятия, операции по страхованию иссудам; операции по обращению валюты и ценных бумаг; продажа почтовых марок,открыток, конвертов; выдача, получение и уступка патентов, авторских прав,лицензий; услуги в сфере народного образования; научно-исследовательскиеработы; платные медицинские услуги для населения; обороты казино; ритуальныеуслуги; продукция собственного производства.
Система НДС предполагает 2 способа освобождения отналога:
1. Товары обладают правом вычета сумм налога,уплачиваемых поставщиком, принимается либо в уменьшение сумм налога, исчисляемымпо собственной реализации, либо возмещается налоговым инспекциям на основепредставленных счетов.
А) цена реализации товара
/>
Цена поставляемого надбавка
товара
/> /> /> /> /> /> <td/> />НДС НДС
/>Б) цена реализации товара НДС
/>/>/> с учетом льгот
надбавка возмещается в уплату
предстоящих платежей или из бюджета
ценапоставляемого
товара безНДС
А, Б – освобождение от НДС товаров с правом вычетауплачиваемого поставщиком налога с учетом льгот.
2. Освобождение от этого налога без предоставленияправа вычета уплачиваемого поставщиком налога. Уплачивание суммы налогастановится фактором издержек производства (и обращения) и соответственновключается в цену товара и услуг.
А) Цена реализации товара
/> /> /> /> /> <td/> /> /> /> />НДС издержки прибыль НДС с
материалов производства обработанного
товара
А) Освобождение от НДС товаров без права вычетауплачиваемого поставщиком налога без льгот.
Б) Цена товарас учетом льготного налогообложения
/> /> /> /> /> <td/> /> /> /> />Издержкипроизводства прибыль
Б) Освобождение от НДС товаров без прававычета уплачиваемого поставщиком налога с учетом льгот.
Налог на имущество
Плательщиками налога на имущество являются предприятия,имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а так же иностранные лица, которыеведут предпринимательскую деятельность в РФ.
Объектом налогообложения является имуществопредприятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этого предприятия,оно представляет собой совокупность основных фондов, нематериальных активов,производственных запасов и затрат. Стоимость основных средств, нематериальныхактивов и МБП принимается за вычетом сумм начисленного износа. Определяетсясреднегодовая стоимость имущества предприятия. Предельный размер налоговойставки на имущество предприятий не может превышать 2% от налогооблагаемой базы.Ставки налога на имущество предприятий определены в зависимости от видадеятельности предприятия. Сумма этого налога вносится в бюджет в первоочередномпорядке, ежеквартально нарастающим итогом.
В Российской Федерации существует широкая системаналогов с ее граждан, лиц без гражданства, иностранных граждан, именуемых вналоговом законодательстве термином физические лица.
По действующему законодательству с физических лицвзимаются: подоходный налог, налог на имущество, налогс имущества, переходящего в порядке дарения или наследования. Помимо этогоустанавливаются целевые и общие с юридическими лицами налоги:земельный налог, налог с владельцев транспортных средств, налог на операции сценными бумагами. Кроме того, с граждан взимаются в соответствующих случаяхзначительное число разнообразных сборов, пошлин и другие обязательные платежи,включенные в налоговую систему России.
Налог на прибыль предприятий.
Крупнейшим источником доходов государства остаетсяналог на прибыль предприятий и организаций. В нашей стране это основной прямойналог. Его платят все предприятия и организации, в том числе и бюджетныеучреждения, если они заняты хоть какой-нибудь коммерческой деятельностью.Объектом обложения является валовая прибыль, уменьшенная или увеличенная всоответствии с положениями Закона РФ “ О налоге наприбыль предприятий и организаций”.
В состав доходов от внереализационных операцийвключаются: доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, отсдачи имущества в аренду, дивиденды по акциям, облигациям и другим ценным бумагам.
В 1995 г. внесены новые уточнения, после чегозаконодательные органы субъектов РФ не смогли устанавливать ставку налога на прибыльболее 22%. В РФ общая ставка налога составляет в настоящее время 35% (22+13).Более высокие ставки применяются к банкам, биржам. При налогообложениисуществует большое количество льгот. Льготируется основная деятельностьгосударственных предприятий связи и образовательных учреждений.
Ставка налога на прибыль уменьшается в два раза,если на предприятии инвалиды и пенсионеры составляют не менее 70%. Значительныельготы предоставляются малому бизнесу. При введении в действие закона было предусмотренов первые два года после регистрации освобождение от налога малых предприятий,если выручка превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукта.
Акцизы
Новым элементом налоговой системы РФ, наряду сналогом на добавленную стоимость, являются акцизы. Как и другие косвенныеналоги, акцизы включаются в цену товара и оплачиваются покупателем данноготовара. Однако диапазон действия акцизов невелик – это в основном избранныетовары, поэтому у потребителя появляется возможность переориентации на замещающиетовары и таким образом «ухода» от уплаты этих налогов. В России к подакцизнымтоварам относятся винно-водочные, табачные, ювелирные изделия, изделия изнатуральной кожи, меха, пиво, легковые машины и т.д.
С помощью акцизов в государственный бюджет изымаетсячасть стоимости (цены) товара, которая не отражает ни эффективности егопроизводства, ни потребительских свойств, а является следствием особых условийего производства и реализации. Если бы эта часть цены не изымалась в бюджет, тофирмы-изготовители соответствующей продукции получали бы незаслуженно высокуюприбыль.
Ставки акцизов устанавливаются в процентах поотношению к свободным отпускным ценам, включающим издержки производства,прибыль и сумму акциза. При этом ставки рассчитаны таким образом, чтобы послеизъятия акциза оставшаяся в цене прибыль обеспечивала нормально работающемупредприятию рентабельность 25% и более. С учетом этого ставки акцизовдифференцированы от 10 до 90%.
Функции налогов
Функция налога — это проявление его сущности вдействии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуетсяобщественное назначение данной экономической категории как инструментастоимостного распределения и перераспределения доходов.
Налоги выполняют следующие функции:
1. Фискальная функция состоит вфинансировании государственных расходов. Посредством фискальной функцииреализуется главное общественное назначение налогов — форсирование финансовыхресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетныхфондах, необходимых для осуществления собственных функций (оборонных,социальных, природоохранных и других). Формирование доходов государственногобюджета на основе стабильного и центрального взимания налогов превращает самогосударство в крупнейшего экономического субъекта.
2. Регулирующаяфункция — государственное регулирование экономики. Регулирующую роль играетсама система налогообложения, избранная правительством. Через налоги властивоздействуют на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономикестраны, а также социально-экономические процессы в обществе.
3. Распределительная функция налоговойсистемы проявляется в сложном взаимодействии с ценами, доходами, процентом,динамикой курсов акций и т.д. Налоги выступают существенным инструментомраспределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических ифизических лиц. Распределительная функция налогов влияет на распределение нетолько доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.
4. Стимулирующая функция налоговой системыявляется одной из важнейших, но это самая «труднонастраиваемая» функция. Как илюбая другая, стимулирующая функция проявляется через специфические формы иэлементы налогового механизма, систему льгот и поощрений, запретительных или ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговойполитики.
Стимулирующая функция налогов является в современнойроссийской практике слабо реализуемой и неэффективно используемой.
5. Контрольная функция налогов выступаетсвоего рода защитной функцией: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношенийгосударства и предприятий, реализацию и действенность силы государственнойвласти. Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или ихреализация подрывается в своей основе.
Контрольная функция, опираясь на закон, право, можетэффективно реализовываться только на основе принуждения, подчинения силегосударственной власти и закону. Ослабление государственной власти ведет кослаблению контрольной функции налоговой системы. И, наоборот, ослаблениеконтрольной функции налогов означает ослабление государственной власти иливедет к такому ослаблению. Контрольная функция налоговой системы предопределяети определяет эффективность других функций. Следовательно, если контрольнаяфункция налогов ослаблена, то это соответственно снижает эффективностьналоговой системы в целом.
6. Социальная функция – поддержание социального равновесия путём изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.
Само материальное содержание налогов как денежныхресурсов, централизуемых государством и изымаемых из воспроизводственногопроцесса, несет в себе возможность из обращения на непроизводственные цели. Вусловиях РФ социальная функция налоговой системы бюджета весьма существенна всилу тех обязательств, которые несло советское государство перед населением икоторое «по наследству» перешло к РФ. Многие социальные затраты, финансируемыегосударством за счет налогов (бесплатное образование, здравоохранение).
Социальная функция налогов проявляется и непосредственно через механизмы налоговых льгот и налоговых ставок, что входитво внутренний механизм действия налога (НДС, налога на прибыль и т.д.).
Социальная функция налоговой системы требует детальногоисследования, как с точки зрения ее усиления, так и с точки зрения устранения неоправданных льгот и преимуществ, не отвечающих характеру рыночныхпреобразований, социальным критериям или внутрифедеральным отношениям.
Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговыхпоступлений в бюджет, т.е. реализация фискальной функции, создает материальнуювозможность для осуществления регулирующей функции налогов. В то же время,достигнутое в результате экономического регулирования ускорение развития ироста доходности производства, позволяет государству получить больше средств.
При помощи налогов можно поощрять или сдерживать определенные виды деятельности (повышая или понижая налоги), направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействоватьна экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособныйспрос и предложение, регулировать количество денег в обращении. Такпредоставление налоговых льгот отраслям промышленности или отдельным предприятиям стимулирует их подъём и развитие. Назначая более высокие налоги насверхприбыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги. Предоставляяльготы, государство решает серьезные, порой стратегические задачи. Напр., необлагая налогами часть прибыли, идущую на внедрение новой техники, оно поощряеттехнический прогресс. А, не облагая налогами часть прибыли, идущей на благотворительнуюдеятельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем.
Налоговая системаРоссии
Переход России к новым условиям потребовал и новойналоговой политики, нового налогового законодательства. К основным егопринципам можно отнести следующие: активная поддержка предпринимательства,целостность системы налогообложения, её простота, механизм защиты от двойногообложения, строгое и четкое разграничение налогов по уровням управления, учетнациональных и территориальных интересов. Налоговые льготы в новой системедолжны предъявляться по следующим основным направлениям: социальная сфера,стимулирование научно-технического прогресса, защита окружающей среды.
В Российской Федерации закон «Об основах налоговойсистемы» определяет не налоги, а организацию налоговой системы/> понятия «налог», «сбор», «пошлина», «плательщики»,«налоговые обязательства» и другие обязательства налогоплательщиков и налоговыхслужб, распределение налогов по бюджетам разного уровня. Зачем это сделано?
Раньше в нашейстране все налоговые поступления шли в центр. И только потом они вновьраспределялись по регионам через бюджет. В результате местное руководство поройоказывалось без средств. Это не давало ему возможности решать даже элементарныепроблемы. Если же поручить собирать налоги не центру, а местным властям, то тогдабез средств может оказаться уже центр, что сделает финансово не обеспеченнойего работу. Зарубежный опыт показывает, что наиболее рационально этопротиворечие разрешает выделение и жесткое закрепление за администрациейкаждого уровня определенных налогов с тем, чтобы средства, обеспечивающие еедеятельность, непосредственно поступали в соответствующую казну. В соответствиис этим существуютфедеральные, республиканские и местные налоги. Важноотметить, что предельная величина этих налогов ограничена законодательно: налогна граждан не может превышать одного процента минимальной месячной зарплаты, ана предприятие – одного процента фонда оплаты труда на нем.
И все же новое налоговое законодательство не вполной мере адаптировано к новым условиям. Его основные недостатки: излишняяуплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различныхкатегорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства,ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий иувеличение выпуска товаров народного потребления.
Налоговаясистема России практически создается заново, поэтому она еще несовершенна,нуждается в улучшении и в ближайшее время не может быть стабильной. Более того,конкретные размеры налогов меняются и будут меняться даже в условиях стабилизацииналоговой системы, т.к. налоги – гибкий инструмент воздействия на находящуюся впостоянном движении экономику. Однако сегодня требуется не простое изменениеналоговых ставок, а кардинальная налоговая реформа, стимулирующая деятельностьпроизводителя. Можно сформулировать основные требования, предъявляемые кналоговой системе страны в настоящее время:
а) равные доходыпри равных условиях их получения должны облагаться одинаковым по величиненалогом; с равных доходов при различных условиях их получения должны взиматьсяразные налоги;
б) ставкиналогообложения должны быть едиными для всех предприятий, независимо от формысобственности, и для всех граждан, независимо отвидов деятельности (при равенстве получения доходов);
в) системаналогов должна быть комплексной, т. е. опираться на различные способы налогообложения(подоходное, поимущественное и т. п.) при умелом их сочетании;
г) сочетаниестабильности и гибкости налоговой системы должно обеспечить своевременноевоздействие на экономические интересы участников общественного производства;
д) единая налоговаяставка должна дополняться системой налоговых льгот, носящих целевой и адресныйхарактер. Действие льгот должно наступать автоматически при выполнении условий,установленных законом.
Системаналогообложения должна опираться на достижения науки и опыт зарубежных стран,строиться на сходных принципах в соответствующей ситуации.
Налоговая система России будет претерпеватьпостоянное обновление правовых и законодательных актов. В первую очередь изменениядолжны быть направлены на активизацию предпринимательства, стимулироватьиндивидуальных плательщиков в целях повышения их заинтересованности взарабатывании собственных средств и во внесении их в собственное дело.
Заключение
Подводя итоги, определим основные цели современной налоговой политики государств с рыночнойэкономикой. Они ориентированы на следующие основные требования: — налоги, а также затраты на их взимание должны быть по возможности минимальными. Этоусловие наиболее тяжело дается законодателям и правительствам в ихстремлении сбалансировать бюджеты. Но так очень легко свести налоговуюсистему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширенияналоговой базы, о функциях стимулирования производственной и предпринимательской деятельности, поддержки свободной конкуренции.
Существует огромный, причемтеоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов встранах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку былобы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание спецификеэкономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущейлучшие пути реформирования своего народного хозяйства.
Нестабильность нашихналогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д.несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российскойэкономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день — главная проблема реформы налогообложения.
В ситуации осуществлениясерьезных и решительных преобразований и отсутствия времени на движение«от теории к практике» построение налоговой системы методом«проб и ошибок» оказывается вынужденным. Но необходимо думать и озавтрашнем дне, когда в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтомупредставляется весьма важным, чтобы научно-исследовательские и учебные институты,располагающие кадрами высококвалифицированных специалистов в области финансов иналогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используяопыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его с российскими реалиями.
Список использованнойлитературы
1. Налоговый кодекс. Правоваяинформационная система «Гарант»
2. В.Д. Камаев Экономическаятеория: Учеб. для студ. высш. учеб. заведений 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Гуманит.изд. центр ВЛАДОС, 2000. – 640с.
3. О.Ю. Мамедов Современнаяэкономика. Общедоступный учебный курс – 2-е изд., дополненное – Ростов: изд-во «Феникс»,1999 – 672с.
4. Е.Ф. Борисов Экономическаятеория: Учебн. пособие – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-М, 2000. – 384с.
5. Пансков В.Г. Налоги иналогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. идоп. – М.: Книжный мир, 2000. – 457с.
6. М.Ф. Гуськова, П.Ф.Стерликов, Ф.Ф. Стерликов Экономика: 100 вопросов – 100 ответов: Учеб. пособие.– М.: Гуманит. изд. центр Владос, 1999. – 280с.
7. И.В. Романенко«Экономическая теория: Конспект лекций» — С-Пб: «Изд-во Михайлова В.А.», 2000
8.Юткина Т.Ф. «Налоги и налогообложение: Учебник.» – М.: «ИНФРА-М», 1999.