Реферат: Налоги. Кривая Лаффера

I. ВВЕДЕНИЕ.

1.1 Формированиеэффективной налоговой системы.

Формированиеэффективной налоговой системы для России – экономическая проблемаобщегосударственного значения.

С принятиемГосударственной Думой Налогового Кодекса РФ дискуссия о его завершенности ипринципах построения не ослабевает. И это закономерно: современнаяотечественная система налого­обложения формировалась на протяжении 90-х гг.посредством приспособления советской налоговой структуры к новым усло­виям хозяйствования,введения того или иного вида налога, способного, по мнению реформаторов, быстропополнить дохо­ды бюджета. В результате этих преобразований сложилась трех­уровневаяналоговая система с фискальным характером, не ори­ентированная на стабилизациюсоциальной ситуации в общест­ве и стимулирование развития отечественного производстваили поощрение инвестиционной активности товаропроизводителей. Для этой системыхарактерны низкая эффективность и отторжение, как хозяйствующими субъектами,так и гражданами не адекватной современному рыночному образу мышления функцио­нальнойнаправленности государственной налоговой политики.

Западныестраны формировали свою экономическую политику в течение столетий принципами,опираясь на сис­тему государственных финансов, игравших ведущую роль в конъюнктурной,структурной и социальной сферах. Фискальная политика ведущих индустриальныхдержав демонстрирует по­следовательную тенденцию использования налогов вкачестве действенного набора инструментов, способных квалифициро­ваннообеспечить перераспределение ВВП в пользу наиболее значимых, с точки зрениягосударства, отраслей, направлений социального и регионального развитияэкономики. В теории и на практике макроэкономического регулирования рыночнойэко­номики произошли значительные перемены, изменились цели и методы государственнойэкономической политики, а также ме­ханизм налогового регулирования.

Современнаяналоговая система характеризуется необычай­ной изощренностью форм и методовобложения и исключитель­ным многообразием применяемых налогов (в отдельныхстранах существует около ста и более различных видов налогов). Для всех развитыхи большинства развивающихся стран основные ее принципы и характеристики едины,хотя в их понимании и при­менении в налоговой политике имеются существенныеразличия.

Основы существующей вРоссийской Федерации налоговой системы были заложены в конце 1991 г. принятиемЗакона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и соответствующихза­конов по конкретным видам налогов. В условиях высокой инфляции и глубоких структурныхизменений в экономике в первые годы реформ российская налоговая система в це­ломвыполняла свою роль, обеспечивая поступление в бюд­жеты всех уровней необходимыхфинансовых ресурсов. Вме­сте с тем, по мере дальнейшего углубления рыночныхпреоб­разований, присущие налоговой системе недостатки станови­лись все более иболее заметными, а ее несоответствие проис­ходящим в экономике изменениям всеболее и более очевид­ным.

С 1 января 1999 г. вступила в действиепервая или так называемая общая часть Налогово­го кодекса Российской Федерации.Этот документ регла­ментирует важнейшие положения налоговой системы Рос­сии, вчастности, перечень действующих в России налогов и сборов, порядок их введенияи отмены, а также весь ком­плекс взаимоотношений государства с налогоплательщика­мии их агентами.

Второй частью Налогового Кодекса приняты семь глав,посвященные НДС, акцизам, налогу на доходы физичес­ких лиц, единому социальномуналогу, налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых иналогу с продаж.

Налоговый кодекс призван стать инепременно станет прак­тически единственным нормативным актом, регулирующим всеналоговые вопросы, начиная с взаимоотношений налого­вых органов иналогоплательщиков и кончая порядком рас­чета и уплаты всех предусмотренных внем налогов. Налоговый Кодекс – это новый этап в формировании налоговойсистемыРоссийской Федерации, который приближает ее к мировой модели налогообложения.Налоговый Кодекс призван вывести на качественно новый уровень взаимоотношениямежду налоговыми органами и налогоплательщиками.

Одним изосновополагающих налогом в налоговой системе Российской Федерации являетсяналог на добавленную стоимость (НДС). Федеральным законом «О федеральномбюджете на 2002 г.» на долю НДС запланировано поступление в федеральный бюджетв размере 774 млрд. руб., что составляет 36,4% от всех доходных поступлений или44,8% налоговых доходов в федеральный бюджет в 2002 г. Этот налог являетсяглавным источником пополнения казны государства. НДС является одной из наиважнейшихсоставляющих налоговой системы, отличающийся сложностью введения и просчетомпоследствий, о чем свидетельствует опыт введения НДС в России.

НДС облагаются все стадии производства ираспределения товара вплоть до розничной тор­говли. Являясь по существу налогомна потребление, НДС обеспе­чивает регулярное поступление финансовых средств вказну и позволяет охватить все сферы производства и реализации валово­говнутреннего продукта. Более того, по сравнению с подоход­ным налогом НДСнейтрален по отношению к сумме дохо­дов конкретного предпринимателя и тем самымувеличивает стимулы к труду и сбережению, уменьшает сопротивление налого­плательщикови затрудняет уклонение от налогообложения.

Сегодня НДС используется в большинствеевропейских государств, во всех странах Европейского сообщества, Японии, Ин­дии,Индонезии, Бразилии, Колумбии, Греции и других странах Юго-Восточного региона,Африки и Америки.

В странах Азии, Африки, Центральной иЮжной Америки введение НДС выявило ряд новых форм применения этого налога,продемонстрировало гибкость и возможность ис­пользования различных модификацийметодологии НДС.

Широкое распространение НДС обусловлено,несомненно, и большими возможностями этого налога по увеличению налого­выхдоходов. Сокращая или полностью заменяя некоторые нало­ги, он не толькоувеличивает, но и стабилизирует поступления в бюджет, делает их непрерывными.Вместе с тем использование НДС в качестве денежной машины, способнойудовлетворить любой дефицит в бюджете за счет повышения ставок налога, свя­зываетсяс опасениями в чрезмерном росте государственного сек­тора. Кроме того, существуютопасения, что этот налог даст по­литикам возможность расширить свое влияние.Но, несмотря на все эти «побочные явления», все большее количество стран, оза­боченныхпоиском путей финансирования растущих государст­венных расходов, стремитсянайти выход в налоге на потребление и склоняется к введению НДС.