Реферат: Бухгалтерский учет в банках

Контрольная работа

Выполнил студент 5-го курса: ГОРШКОВАЛЕКСАНДР ВИКТОРОВИЧ

Министерство образования РоссийскойФедерации

Санкт-Петербургский государственныйинженерно-экономический университет

Вопрос № 4. Классификация счетовбухгалтерского учета в системе банка.

Счетаподразделяются на балансовые и внебалансовые.На балансовых счетах отражаютсяналичные и безналичные денежные средства, расчеты, привлеченные средства,фонды, доходы и расходы, прибыли и убытки. Учет по счетам ведется вмультивалютном выражении. На внебалансовых счетах отражаются:

средства иценности, не принадлежащие банку, но находящиеся у него на хранении и вуправлении ( в том числе по доверительному управлению);

не наступившие посрокам обязательства и требования (срочные сделки);

отстроченные ипросроченные платежи;

ценные бумаги(депозитарная деятельность) в штуках.

Балансовые счетабывают активными и пассивными. Они группируются в разделы по их экономическомусодержанию. В одном разделе могут быть активные и пассивные счета.На активныхсчетах учитывают наличные средства, средства у других банков (в т.ч. и вЦентральном банке РФ), кредиты, затраты на капитальные вложения и хозяйственныезатраты, дебиторскую задолженность, расходы и убытки. На активных счетахувеличение отражается по дебету, а уменьшение по кредиту.На пассивных счетахучитывают средства организаций, учреждений и граждан, депозиты, кредиторскаязадолженность, фонды банка, доходы и прибыль. Увеличение пассивного счетаотражается по кредиту, а уменьшение по дебету.

С 1 января 1998 г.не предусмотрено ведения активно-пассивных счетов. Для операций, требующихизменения остатков с активного на пассивный или наоборот, введен режим парныхсчетов .

Режим парныхсчетов предусматривает открытие одновременно сразу двух лицевых счетов — активного на активном балансовом счете и пассивного на пассивном балансовомсчете.

Новым планомсчетов предусмотрено ведение балансовых счетов, сгруппированных в семь разделов;внебалансовых счетов; счетов депо; счетов доверительного управления.

No разделов I КАПИТАЛ И ФОНДЫ II ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕНЫЕ МЕТАЛЛЫ III МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ IV ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ V ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ VI СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО VII РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ /> /> />

 Балансовые счетаразделяются на счета первого порядка (состоят из трех знаков) и счета второгопорядка (состоят из пяти знаков). Например, наличная валюта и платежныедокументы учитываются на счете No 202. Счет No 20202 — касса кредитныхорганизаций, счет No 20203 — платежные документы в иностранной валюте, счет No20206 — касса обменных пунктов и т.д.

Счета второгопорядка расшифровывают, детализируют счета первого порядка. Отчетность ведетсяв основном по счетам второго порядка.

Внебалансовыесчета также разделяются на счета первого и второго порядка. Учет повнебалансовым счетам осуществляется на активных и пассивных счетах. Учетдвижения ценностей и документов, поступающих на хранение, комиссию или инкассо,т.е. не принадлежащих банку осуществляется на внебалансовых счетах раздела В.,имеющих номера, начинающиеся с цифр 99., при этом существуют два внебалансовыхсчета один для корреспонденции с активными счетами, а второй длякорреспонденции с пассивными счетами. Внебалансовые счета группируются вразделы исходя из экономического содержания учитываемых на них ценностей идокументов.Раздел «Д» счетного плана внебалансовых счетов служит дляучета депозитарных операций банков.На внебалансовых счетах этого раздела учитываютсяценные бумаги. Учет бумаг ведется на активных и пассивных счетах депо по методудвойной записи в штуках. Актив определяет место хранения бумаги, а пассив — принадлежность бумаги владельцу. Синтетические счета депо имеют пять знаков иначинаются с цифры 98.

Срочные сделкиучитываются на внебалансовых счетах раздела «Г». Возникающие у банкапо срочным сделкам с валютой, ценными бумагами и драгоценными металламиобязательства по поставке отражаются на пассивных счетах, а требования — наактивных счетах. В день валютирования (исполнения сделки) обязательства итребования переносятся в баланс. В случае досрочного закрытия сделкиконтрсделкой возможен как неттинг (зачет обязательств), так и проведениеопераций по балансу. Операции доверительного управления учитываются навнебалансовых счетах раздела «Б». Для учета безналичных денежныхсредств в балансе открывается специальный счет, который ведется в РКЦ ЦБ РФ.

Для хранениясредств клиентов и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовыхопераций открываются расчетные, текущие, бюджетные, ссудные и другие счета.

Расчетные итекущие счета ныне открываются не по отраслевому принципу, а исходя изгражданско-правовой формы юридических лиц и предпринимателей и учитываются набалансовых счетах раздела 4 .

Пока не совсемвыясненным остается вопрос о наименовании счетов. Гражданское законодательствопредусматривает открытие юридическими лицами в банках банковского счета. Новыеправила ведения бухучета в банках однозначно не называют какие же счета открываютсякредитными учреждениями своим клиентам. В то же время в указах президентафигурируют такие понятия, как расчетный счет, текущий, бюджетный, счетнедоимщика и пр. Аналогичные понятия содержатся и в ранее выпущенных документахЦБ РФ, в которые в настоящее время внесены изменения по номерам счетов иподтверждающие существование разнообразных счетов.

В этом же разделесгруппированы счета по учету выданных кредитов и привлеченных депозитов,которые также открываются исходя из гражданско-правовой формы с учетомсрочности (до востребования, до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до 180дней, от181 дня до 1 года, от 1 года до 3 лет, свыше 3 лет). Средства в национальной ииностранной валюте учитываются на одних и тех же балансовых счетах.

Вопрос № 26 Особенности учетамежбанковских кредитов.

Предоставлениекредита одного банка другому оформляется договором о межбанковскомкредитовании.

Для получениякредита банки предоставляют следующие документы:

-учредительныйдоговор, устав и карточки с образцами подписей;

-банковскаялицензия;

-балансы напоследние отчетные даты;

-другие документыпо усмотрению банка

-предложение напокупку (и встречное предложение на продажу);

-срочноеобязательство;

Задолженность помежбанковским кредитам банкам-резидентам в рублях отражается на балансовомсчете No 313 по учету кредитов, полученных от других банков. Кредиты от банков- нерезидентов учитываются на счете No 314.

Если средствапривлекаются не в форме межбанковского кредита, а в форме депозита, тоучитываются соответственно на счетах:

От банков — резидентов — No 315;

От банков — нерезидентов — No 316.

Если кредиты былиполучены под обеспечение, то предаваемое или блокированное имуществоучитывается на внебалансовом счете первого порядка No 914.Если в качествеобеспечения выступают эмиссионные ценные бумаги (см. 6 главу), принадлежащиебанку, то осуществляется учет по счетам ДЕПО.

Бумаги спассивного счета No 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию»переносятся на счет No 98070 «Ценные бумаги, обремененныеобязательствами».  

Выданныемежбанковские кредиты банков — резидентов отражают на счете No 320. Отражениена счетах второго порядка зависит от срока привлечения кредита.

Полученное отзаемщиков обеспечение учитывают на внебалансовом счете No 913«Обязательства по кредитам».

При выдаче кредитаБанком А Банку Б осуществляется следующие проводки:

1 Банк А: Д-т сч.№ 320(01-09); К-т сч. № 30102 – на сумму ссуды;

Д-т сч. № 702; К-тсч. № 32010 – на сумму резерва на возможные потери по ссуде;

Д-т сч. №91301;К-т сч. № 99999 – на сумму предоставляемого кредита

Д-т сч. № 91302;К-т сч. № 99999 за балансом учитывается открытая кредитная линия при оформлениидоговора о МБК;

Д-т сч. № 99999;К-т сч. № 91302 – при выдаче кредита в счет открытой кредитной линии.

Банк Б: Д-т сч. №30102; К-т сч. № 91302 – на сумму полученного МБК.

2 Банк Б погасилполученный кредит:

Банк А: Д-т сч. №30102; К-т сч. № 320 (01-09) –на сумму основного долга;

Д-т сч. № 30102;К-т сч. № 70101 – на сумму процентов за кредит;

Д-т сч. № 32010;К-т сч. № 701 – восстановление затрат по формированию резерва на возможныепотери по МБК;

Д-т сч. № 99999;К-т сч. № 91301 – закрытие использованной кредитной линии по МБК.

Банк Б: Д-т сч. №313 (02-09); К-т сч. № 30102 – на сумму основного долга;

Д-т сч. № 70201;К-т сч. № 30102 – на сумму уплаченных процентов за МБК.

3 В случаеотсутствия или недостачи у заемщика средств для погашения кредита вбанке-кредиторе, задолженность переносится на счет № 32401 «Просроченнаязадолженность по кредитам, предоставленным банкам», а неуплаченные проценты –на счет № 32501 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным банкам», а вбанке получившем МБК, — соответственно на счетах: № 31702 «Просроченнаязадолженность по кредитам, полученным от кредитных организации» и № 31802 «Просроченныепроценты по кредитам, полученным от кредитных организаций».

Банк А: Д-т сч. №32401; К-т сч. № 320(01-09) – На сумму просроченной задолженности по МБК.

Д-т сч. № 32501;К-т сч. № 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» — на сумму просроченныхпроцентов;

Д-т сч. № 702; К-тсч. № 32403 – в связи со снижением рейтинга ссуды создается резерв на возможныепотери по МБК.

Банк Б: Д-т сч. №313 (02-09); К-т сч. № 31702 – на сумму не возвращенного в срок банку-кредитору МБК;

Д-т сч. № 61401«Расходы будущих периодов по кредитным операциям»; К-т сч. № 31802 – на суммупросроченных процентов по МБК полученному.

4 Погашениепросроченной задолженности:

Банк А: Д-т сч. №30102; К-т сч. № 30401 – на сумму просроченной задолженности по МБК;

Д-т сч. № 32403;К-т сч. № 701 – восстановление затрат банка по созданию резерва на возможныепотери по МБК;

Д-т сч. № 99999;К-т сч. № 91301 – закрывается использованная кредитная линия по МБК;

Д-т сч. № 30102;К-т сч. № 32501 – получены просроченные проценты по МБК;

Д-т сч. № 61301;К-т сч. № 70101 – зачислены в доход банка проценты по МБК.

Банк Б: Д-т сч. №31702; К-т сч. № 30102 – погашение просроченного кредита, полученного отдругого банка (на сумму просроченного платежа);

Д-т сч. № 31802;К-т сч. № 30102 – перечисляются в банк-кредитор просроченные уплатой процентыпо МБК;

Д-т сч. № 70201;К-т сч. № 61401 – относятся на затраты банка уплаченные проценты по МБК.

Задача № 4. Тема “Учет кредитных операций”

Хозяйственныеоперации:

1. Выдандолгосрочный кредит физическому лицу наличными деньгами на потребительские целина срок 2 года в сумме 3 000 руб.

2. Начисленыпроценты по долгосрочному кредиту физическому лицу в сумме 200 руб.

3. Уплаченыпроценты за кредит физическим лицам — 200 руб.

4. Выданкраткосрочный кредит акционерному обществу на 6 месяцев путем перечисления егосуммы на расчетный счет (счет АО находится в данном банке — 10 000 руб.).

5. Начислены ивзысканы проценты по краткосрочному кредиту АО (чет в данном банке) — 2 000руб.

6. Не погашен всрок краткосрочный кредит, выданный акционерному обществу, в сумме 8 000 руб.

7. Начислены ивзысканы пени за просроченный кредит с АО ( счет в данном банке) в сумме 500руб.

1 Баланскоммерческого банка на отчетную дату.

Таблица 1

Шифр Наименование счета Сальдо, руб. счета Актив Пассив 10204 Уставный капитал акционерного банка, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих негосударственным организациям х 4486980 10603 Стоимость безвозмездно полученного имущества х 2150 10701 Резервный капитал х 694200 10702 Фонды специального назначения х 141020 20202 Касса 244900 х 30102 Корреспондентские счета в Банке России 2031018 х 30302 Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации 1250 х 40702 Счета негосударственных коммерческих предприятий х 356000 40802 Счета физических лиц-предпринимателей х 128100 42103 Депозиты негосударственных предприятий на срок от 31 до 90 дней х 128320 42303 Депозиты физических лиц на срок от 31 до 90 дней х 124120 43801 Привлеченные средства негосударственных коммерческих предприятий до востребования х 380000 45202 Краткосрочные кредиты, представленные негосударственным коммерческим предприятиям 10000 45204 Кредиты, представленные негосударственным коммерческим предприятиям на срок от 31 до 90 дней 1478328 х 45206 Потребительские кредиты, предоставленные на срок от 1 года до 3 лет 25260 х 45812 Просроченная задолженность по кредитам предоставленным негосударственным коммерческим предприятиям 8000 51402 Векселя банков со сроком погашения до 30 дней 500 х 51403 Векселя банков со сроком погашения от 31 до 90 дней 30000 х 60301 Расчеты с бюджетом (П) х 100 60305 Расчеты с работниками банка по оплате труда (П) х 1900000 60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями (А) 1950000 х 60322 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 9000 х 60401 Здания и сооружения (категория 1) 2176524 х 60402 Легковой автотранспорт и вычислительная техника (категория 2) 1128300 х 60601 Износ основных средств категории 1 х 508600 60602 Износ основных средств категории 2 х 124900 60901 Нематериальные активы х 10200 60903 Износ нематериальных активов х 200 61005 Хозяйственные материалы (для упаковки денег) 9000 х 61101 МБП 20200 х 61103 Износ МБП х 10200 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям 200 61302 Доходы будущих периодов по ценным бумагам х 5000 61303 Доходы будущих периодов по другим операциям х 10200 70301 Прибыль отчетного года х 122300 70402 Убытки предшествующих лет 510 х 70501 Использование прибыли отчетного года 10000 х Баланс 9132790 9132790

2 Счетасинтетического учета

Активные счета

(счет №20202 Касса кредитных организаций.)

Пассивные счета

(счет № 40702 Средства на счетах негосударственных коммерческих предприятий и организаций. )

Д К Д К Сн 248 100 Сн 348 500

/>Об

3000

200

Об 3 200

5)2000

7) 500

Об 2500

4) 10 000

Об 10 000

Ск 244 900 Ск 356 000 ( счет № 45206 Кредиты предоставленные негосударственным коммерческим предприятиятм.) ) (счет № 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям.) Д К Д К Сн 22 060

/>Сн

1) 3000

2) 200

Об 3200

/>Об

Об

200

Об 200

Ск 25 260 Ск 200 ( счета № 70203 Проценты уплаченные физическим лицам по депозитам.) (счет № 70101 Проценты полученные за предоставленные кредиты.) Д К Д К

/>Сн

/>Сн

3) 200

Об 200

Об 200 Об 2 000

5) 2 000

Об 2 000

/>Ск

/>Ск

( счета № 45202 Кредиты предоставленные негосударственным коммерческим предприятиятм.) (счет № 70106 Штрафы, пени, неустойки полученные.) Д К Д К

/>Сн

/>Сн

4) 10 000

Об 10 000

Об Об 500

7) 500

Об 500

Ск 10 000

/>Ск

( счета № 45812 Просроченная задолженность по кредитам предоставленным негосударственным коммерческим предприятиям и организациям.) (счет № 70301 Прибыль отчетного года.) Д К Д К

/>Сн

Сн 120 000

6) 8 000

Об 8 000

Об Об 200 Об 2500 Ск 8 000 Ск 122 300 ( счета № 45204 Кредиты предоставленные негосударственным коммерческим предприятиятм.) (счет №) Д К Д К Сн 1 486 328 Сн

/>Об

6) 8 000

Об 8 000

Об Об Ск 1 478 328 Ск

3 Журналрегистрации операций.

№ п.п. Документ и краткое Корреспонденция счетов Сумма, содержание операций Д К в руб. 1 . Выдан долгосрочный кредит физическому лицу наличными деньгами на потребительские цели на срок 2 года в сумме 3 000 руб. 45206 20202 3 000 2 . Начислены проценты по долгосрочному кредиту физическому лицу в сумме 200 руб. 45206 61301 200 3 . Уплачены проценты за кредит физическим лицам — 200 руб.

47411

70203

20202

61401

200 4 . Выдан краткосрочный кредит акционерному обществу на 6 месяцев путем перечисления его суммы на расчетный счет (счет АО находится в данном банке — 10 000 руб.). 45202 40702 10 000 5 . Начислены и взысканы проценты по краткосрочному кредиту АО (чет в данном банке) — 2 000 руб. 40702 70101 2 000 6 . Не погашен в срок краткосрочный кредит, выданный акционерному обществу, в сумме 8 000 руб. 45812 45204 8 000 7 . Начислены и взысканы пени за просроченный кредит с АО ( счет в данном банке) в сумме 500 руб. 40702 70106 500

Список литературы

1. Парфенов К.Г.Банковский учет и операционная техника в 1999 г. (по Новому плану счетов).Издание 2-е, перераб. и доп., — М.: ЗАО “Бухгалтерский бюллетень”, 1998. — 288с

2. Полищук А.И.Банковский учет и отчетность. — М.: Институт международного права и экономикиим. А.С. Грибоедова, 1998. — 205 с.