Реферат: Теория экономического анализа

Контрольнаяработа

Выполнилстудент 5-го курса ГОРШКОВ АЛЕКСАНДР ВИКТОРОВИЧ

Особенностифинансового и управленческогоанализа.

В современной рыночной экономикебухгалтерский учет все более делится на две отрасли: финансовый учет иуправленческий учет. Финансовый учет решает проблемы взаимоотношенийпредприятия с государством и другими внешними пользователями информации одеятельности предприятия. Финансовый учет и особенно публичная финансоваяотчетность регламентируютсямеждународными и национальными стандартами, обеспечивающими интересы внешнихпользователей информации. Управленческий учет состоит из систематическоготрадиционного учета, направленного на выработку управленческих решений винтересах собственников и администрации предприятия. Управленческий учет нерегламентируется государством, его организация и методы определяютсяруководителем предприятия, в нем на первый план в деятельности бухгалтеравыдвигаются управленческие задачи, требующие для своего решения не толькознаний традиционной бухгалтерии, особенно учета затрат и калькулированиясебестоимости продукции и услуг, но и технико-экономического планирования,анализа хозяйственной деятельности, развитого математического аппарата исовременной вычислительной техники.

В содержание как финансового, так иуправленческого учета входит анализ хозяйственной деятельности, но егоорганизация, объекты и методы имеют свою специфику. Общая схема содержанияанализа хозяйственной деятельности представлена на рис. 1.

Субъектами анализа как непосредственнозаинтересованные, так и опосредованно заинтересованные в деятельностипредприятия пользователи информации. К первой группе пользователей относятсясобственники средств предприятия, персонал предприятия и администрация. Каждыйсубъект анализа изучает информацию, исходя из своих интересов. Следует отметитьчто только руководство предприятия может углубить анализ, используя не толькоданные отчетности,но и данные своей системы хозяйственного учета в рамках управленческогоанализа, проводимого для целей управления. Вторая группа пользователейфинансовой отчетности — это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и незаинтересованы в результатах деятельности предприятия, но должны по договорузащищать интересы первой группы потребителей информации. Это прежде всегоаудиторские фирмы, а также консультационные фирмы, биржи, юристы, прессаассоциации, профсоюзы и др.

Итак, субъектами управленческого анализаявляются только руководство и привлекаемые им аудиторы и консультанты.Информационной базой управленческого анализа является вся система информации одеятельности предприятия — о технической подготовке производства, нормативная иплановая информация, хозяйственный учет, в том числе данные оперативного,бухгалтерского, статистического учета, внешняя публичная финансовая и всясистема внутрихозяйственной отчетности, прочие виды информации, в том числеопросы специалистов, информация производственных совещаний, пресса и тд.

Палитра субъектов финансового анализавесьма разнообразна. Но все эти субъекты анализа могут использовать, какправило, только данные публичной финансовой отчетности о деятельностипредприятия. Стандартизация финансового учета и публичной финансовой отчетности призвана оберегать интересы всехпартнеров предприятия, в то же время сохраняя коммерческую тайну предприятия.

Управленческий анализ включает в своюсистему не только производственный, но и финансовый анализ, без которогоруководство предприятия не может осуществлять свою финансовую стратегию. Причемвозможности руководства в вопросах финансового анализа опять-таки шире, нежелиу внешних пользователей информации. В технико-экономических обоснованиях любогокоммерческого дела используются методы как производственного, так и финансовогоанализа. Так называемый маркетинговый анализ также предусматриваетиспользование методов как производственного, так и финансового анализа всистеме маркетинга, т.е. в управлении производством и реализацией продукции,ориентированном на рынок.

1. Определить влияние на изменениеваловой прибыли ее отдельных составляющих, используя балансовый метод. Данныепривести в следующей таблице 1.

Таблица 1

Анализ валовой прибыли

Составляющие

валовой прибыли

Базисный год Отчетный год Влияние на валовую прибыль в сумме в % 1. Прибыль (убыток) от реализации 836 1234 +398 49.9 2. Проценты к получению 15 15 ___ ____ 3. Доходы от участия в других организациях ____ ___ ___ ____ 4. Сальдо прочих операционных доходов и расходов — 70

— 80

-10 -1.25 5. Сальдо прочих внереализационных доходов и расходов 16 2 -14 -1.75 6. Итого валовая прибыль (убыток) 797 1171 374 46.9

2. Используя прием сравнения,проанализировать изменения балансовых статей за отчетный период. Данныепривести в таблице 2.

Таблица 2

Анализ динамики статей баланса

Показатели На начало года На конец периода Абсолютное изменение (+,-) Индекс изменения в % Темп прироста (сниже-ния) (+,-) АКТИВ 1. Внеоборотные активы 25600 26000 400 101,5 + 1,5 2. Оборотные активы 10300 10450 150 101,4 + 1,4 3. Убытки _______ _______ _________ _______ ________

ИТОГО

актив баланса

35900 36450 550 101,5 + 1,5 ПАССИВ 4. Капитал и резервы 19745 20048 303 101,5 + 1,5 5. Долгосрочные пассивы _______ _______ __________ _______ _______ 6. Краткосрочные пассивы 16155 16402 247 101,5 + 1,5

ИТОГО

пассив баланса

35900 36450 550 101,5 + 1,5

3. На основании правил построенияфакторных моделей построить двухфакторные модели зависимости объемапроизведенной продукции от:

1) численности рабочих и второговзаимосвязанного с ним фактора;

2) материальных затрат и второговзаимосвязанного с ним фактора;

3) общего фонда отработанныхчеловеко-дней всеми рабочими с ним фактора.

Cб=Аб*Вб, где

Cб- объем произведенной продукции в базовый период;

Аб- численность рабочих в базовыйпериод;

Вб- производительность в базовый период;

В=78,2 (8600 / 110) ;

Во=86,2 (8800 / 102), где Во-производительность вотченый период;

78,2*102=7976,4;

102*86,2=8800;

Отклонение объема товарной продукции заотчетный периодот базового периода:

7976.4-8600=-623,6(врезультате уменьшения численности рабочих);

8800-7976,4=+823,6(врезультате увеличения производительности);

3,2 Хб=Мб+Пб, где

Мб- материальные затраты; за базовыйпериод;

Пб- прибыль за базовый период;

Пб=968 (8600-7632);

По=1346 (8800-7454), гдеПо-прибыль за отчетный период;

7454+968=8422;

8600-8422=+178(снижение затрат заотчетный период);

8800-8422=+378(увеличение прибыли заотчетный период);

Хб=Фб*Сб,где

Фб-общий фонд отработанных человеко-днейза базовый период;

Сб-выработка за человеко-день за базовыйпериод;

Со- выработка за человеко-день заотчетный период;

Со=0,388, Хо=8800,Фо=22644;

Сб=0,355, Хб=8600,Фб=24200;

22644*0,355=8038,6;

8038,6-8600=-561(врезультате уменьшения числа человеко-дней в отчетном периоде);

8800-8038,6=+761,4(в результате увеличения выработки в отчетном периоде);

8800-8600=+200(общее отклонение).

4. Построить факторную модельзависимости объема продукции от:

численности рабочих, среднего числа днейработы одного рабочего и третьего взаимосвязанного с ними фактора.

Хб=Аб*Дб*Сб,где

Дб-среднее число дней работы одногорабочего в базовом периоде;

Дб=220 (24200/110);

До=222 (22644/102), среднее числодней одного рабочего в отчетном периоде;

102*220*0,355=7972,9(численность рабочих за отчетный период, остальные показатели базисные);

102*222*0,355=8045(численность рабочих и среднее число отработанных дней за отчетный период,выработка за базовый период);

102*222*0,388=8800(все показатели за отчетный период);

7972,9-8600=-827,1(в результате уменьшения количества рабочих);

8045-7972=+73 (в результате увеличениячисла отработанных дней);

8800-8045=+755 (в результатеувеличения выработки).

5. Используя данные отчетности идополнительные данные, рассчитать следующие обобщающие показатели эффективностиза базисный и за отчетный периоды и их динамику:

1) рентабельность реализованнойпродукции, %;

2) затраты на один рубль товарнойпродукции, коп.;

3) рентабельность капитала, %.

Дать оценку уровню эффективности работыпредприятия и ее изменению.

Таблица 3.

Показатели

Базовый

Период

Отчетный

Период

Рентабельность реализованной продукции, %

11,1

16,1

Затраты на один рубль товарной продукции, коп.

88,7

84,7

Рентабельность капитала, %. 2,25 3,23

Полученные показатели эффективностиработы данного предприятия говорят о том, что уровень рентабельности заотчетный период ниже средних показателей по данной отрасли на 8,9%, арентабельность капитала — на 1,73%. В тоже время предприятию за отчетный периодудалось повысить рентабельность реализованной продукции на 5%, снизить затратына один рубль продукции на 4 коп., повысить рентабельность капитала на 0,98%.

Следовательно рост рентабельностипродукции возник в результате роста прибыли без существенного снижения затратпри высоком уровне затрат.

6. Используя прием ценных подстановок,рассчитать влияние на изменение объема товарной продукции следующих факторов:

1) изменение численности работников,

2) изменение средней выработки продукциина одного работника.

6,1 *Ха=145*57,3-8600;

*Ха=-291,5 (прирост объемапродукции за счет изменения численности работников).

6,2 *Хв=8800-145*57,3;

*Хв=491,5 (прирост объемапродукции за счет изменения средней выработки продукции).

Проверка:

8800-8600=200;

491,5-291,5=200.

7. Используя прием абсолютных отклонений(абсолютных разниц), рассчитать влияние на изменение объема товарной продукцииследующих факторов:

1) изменение средней стоимости основныхпроизводственных средств (фондов);

2) изменение удельного веса активнойчасти основных производственных средств (фондов);

3) изменения фондоотдачи активной частиосновных производственных средств.

Исходные данные для расчета влиянияфакторов привести в следующей таблице 4.

Таблица 4

Исходные данные для анализаиспользования основных средств

Показатели Базисный год Отчетный год Отклоне-ние (+,-) 1. Объем товарной продукции 8600 8800 +200 2. Средняя стоимость основных производственных средств (фондов)

20150

20600

+450

3. Средняя стоимость активной части основных производственных средств (фондов)

11284

11948 +664 4. Удельный вес активной части основных производственных средств 0,56 0,58 +0,02 5. Фондоотдача активной части основных производственных средств 0,762 0,736 -0,026

7,1 Ха=(20600-20150)*0,56*0,762

Ха=192.

7,2 Хв=(0,58-0,56)*20600*0,762

Хв=313,9

Хс=(0,736-0,762)*20600*0,58

Хс=-310,6

Рассчитать с помощью индексного метода иинтегрального метода влияние расходов по оплате труда рабочих следующихфакторов

1) изменения общего числа человеко-дней,отработанных всеми рабочими

изменение среднедневной оплаты трударабочих.

8,1 Ха=(22644/24200 -1)*1320

Ха=-84,8

Хв=(6,43/6 -1)*0,936*1320