Реферат: Бухгалтерский учет операций

Введение.

Вданной курсовой работе рассматривается бухгалтерский учет операций порасчетному счету и кассовых операций .

Денежныесредства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денег денежныхдокументов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжкахи пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением — важнейшая задача бухгалтерии .

Бухгалтерскийучет денежных средств имеет важное значение для правильной организацииденежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелоераспределение денежных средств само по себе может приносить организациидополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложениивременно свободных денежных средств для получения прибыли .

Бухгалтерскийучет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет следующиеосновные задачи :

проверкаправильности документального оформления и законности операций с денежнымисредствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражениеих в учете .

обеспечениесвоевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей ипоступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности .

своевременноевыявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов ирасчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторскойзадолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки .

обеспечениесохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностьюнеотложных нужд организации

изысканиевозможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств какисточника финансовых инвестиций, приносящих доход .

Текущимизаботами этого участка бухгалтерии является контроль за оплатой счетов,получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами,совершаемыми путем оплаты с расчетного счета или из кассы, управление денежнойналичностью организации.

Цельюданной курсовой работы является закрепление и подготовка к практическомуиспользованию знаний в области бухгалтерского учета операций по расчетномусчету и кассовых операций .

1. История развития бухгалтерского учета.

Бухгалтерскийучет в России в первой половине 19 века :  рождение науки .

Впервой половине 19 века в бухгалтерскую жизнь России вошли идеи, которыеобсуждались очень долго, многие из них обсуждаются и сейчас .

Трибухгалтера положили начало нашей науки: К.И. Арнольд, И. Ахматов, Э.А. Мудров.

Арнольдпервым различал теорию и практику бухгалтерского учета. Под первой он понимал“способность составлять счета, их вести и пересматривать”, а под второй — “круг всех к счетам принадлежащих дел ”; первая выступает как счетная наука,вторая — как счетная часть .

Ахматовполагал, что эта наука есть самая нужная, важная и полезная. Он утверждал,что бухгалтерский учет должен рассматриваться как часть политической экономики.

Мудровсмотрел на дело проще: “Счетоводство есть искусство записывать какое-либоимущество так, чтобы, несмотря на происходящие в нем перемены, всегда можнобыло усмотреть настоящее его положение со значением того, что последовало отперемен, произведенных в нем ”. Мудров может считаться автором постулата: алгебраическаясумма сальдо вспомогательных счетов равна сумме сальдо имущественных счетов, сложенной с разностью между дебиторской и кредиторской задолженностью поличным счетам .

Вэто время баланс становился объектом экономического анализа. Сама трактовкаАрнольдом бухгалтерского учета как науки, занимающейся верным сличениемприхода и расхода, подчеркивала роль анализа в управлении финансовымирезультатами .

Большоевнимание уделялось и учетным регистрам, на основе которых делался анализ.Совокупность этих регистров составляла форму счетоводства. Арнольд считал ееметодом бухгалтерского учета .

Вте времена бухгалтера сталкивались и с негативными явлениями. Двойнаябухгалтерия использовалась как средство регламентации экономического грабежа икак средство фальсификации данных. Борьба с фальсификацией учетных данных, созлоупотреблениями требовала специальных приемов. Арнольд первым выступил сучением о ревизии и методах ее проведения .

Придаваяогромное значение такой бухгалтерской категории, как счет, авторы тоговремени предприняли первые попытки классифицировать счета. Арнольд делил всесчета на личные (расчетов) и безличные. Последние делились на имущественные,включая счет капитала, и результатные. Их называли счета приращений и уменьшений.

Несколькопо-иному подходил к проблеме Ахматов. Он выделял три основания для определениятрех классификаций: по степени обобщения: основные (синтетические) ивспомогательные (аналитические); по содержанию фактов хозяйственной жизни(товаров, личные — дебиторов и кредиторов, счета за границей); по характерусальдо (дебетовые — активные и кредитовые — пассивные).

Мудроввсе счета делил на имущественные, личные и вспомогательные, к которым авторотносил счета собственных средств и результатов .

Счета“Основные средства” в нашем понимании не было. Но можно было встретить счетаотдельных видов имущества, например, мебель. Арнольд предлагал купленнуюмебель записывать в дебет одноименного счета с кредита счета “Касса” .

Счет“Товары” был центральным как в системе учета материальных ценностей, так и вотражении финансовых результатов. В целом счет “Товары” рассматривался нетолько как средство для учета движения товарной массы. но и как условиеисчисления финансового результата — валовой прибыли или убытка.

Посчету “Касса” Ахматов рекомендовал проводить инвентаризацию, а незначительныеотклонения сразу относить на счет барышей и убытков. У Арнольда мы уженаблюдаем разрыв между финансовым результатом и состоянием счета “Касса”. Так, начисление жалования и резервирование возможных убытков показывалось насчетах затрат, уменьшая прибыль, при этом кассовая наличность оставалась врезультате этого неизменной .

Такимобразом, первая половина 19 столетия была временем, когда западная бухгалтерскаямысль была окончательно усвоена, переработана и развита. Это было времяформирования систематических знаний о бухгалтерском учете, что позволилоговорить о рождении новой науки .

2. Теоретическая часть.

2.1 Учет операций по расчетному счету .

Методикаучета операций по расчетному счету .

Большаячасть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем — перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя.Посредником при осуществлении этих расчетов является банк .

Вбанке предприятию для хранения денежных средств и операций по расчетамоткрывают расчетный счет. Расчетные счета открываются предприятиям,являющимся юридическими лицами .

Порядокоткрытия расчетного счета регламентирован инструкцией, соответствии с которойкаждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном избанков по его выбору.

Нарасчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления зареализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные идолгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

Срасчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплатапоставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получениеденег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.

Кромерасчетных счетов, для хранения средств строго целевого назначения открываютсятекущие счета. Для открытия счета в банке представляются следующие документы :

Копияустава предприятия, зарегистрированного в установленном действующимзаконодательством порядке .

 Заявлениеоб открытии счета .

 Карточкас образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписания документов,и оттисками печати предприятия .

Послепроверки указанных документов по распоряжению управляющего банком расчетномусчету предприятия присваивается номер. По каждому предприятию в банке ведетсялицевой счет для учета движения денежных средств .

Прирасчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарнаясистема расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления вбюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарнойотчетности (в порядке их поступления в банк).

Платежипо безналичным расчетам банк производит с согласия владельца расчетного счета.Лишь при платежах финансовым органам по просроченным налогам, по приказамарбитража, при погашении просроченных ссуд, списание денежных средств срасчетного счета производится без его согласия, то есть принудительно поинкассовому поручению .

Предприятиепериодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает отбанка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетныйпериод операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от другихпредприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства,а также документы, выписанные предприятием.

Выпискаиз расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия,открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себядолжником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средстви поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, ауменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки,бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы иостаток по дебету расчетного счета, а списания — по кредиту. Выписка израсчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируетсябанком, и эти же коды используются предприятием.

Выпискабанка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету иодновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные квыписке документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанныес расчетного счета суммы принимаются на счет 63 ”Расчеты по претензиям”, абанку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. Впоследующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учетепредприятия задолженность списывается.

Наполях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляютсякоды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документахуказывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимыдля контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ,справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработкавыписок должны производиться в день их поступления.

Полученнаяиз банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательныедокументы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам насодержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным иобщехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, крометого, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитическийучет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм постатьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно вразрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующимжурналам-ордерам.

Синтетическийучет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51”Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остатоксвободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличныхденег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателейпродукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счетаотражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикамматериальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету,банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам,а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Дляотражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер №2. Обороты подебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того,контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являютсяпроверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммыс одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются изаписываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательноеусловие для заполнения регистров — использование одной строки для каждойвыписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятыхстрок журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым иравно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журналеордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующихсчетов с дебетом и кредитом счета 51.

Наличиеэтих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникаманализировать источники поступления денежных средств на расчетный счетпредприятия, контролировать целевое использование средств, исполнениеобязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласноутвержденному календарному графику финансовых платежей.

2.2 Учет кассовых операций и ценных бумаг.

Методикаучета кассовых операций .

Всепредприятия должны хранить денежные средства в учреждениях банка, а для приема, хранения и расходования наличных денег на предприятии имеется касса. Порядокведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ России от 04.10.93 г.О порядке ведения кассовый операций в РФ. Размер сумм наличных денег в кассепредприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением посогласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могутхраниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендийв течении трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении .

Дляучета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используетсяактивный счет 50 ”Касса”. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободныхденег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету — суммы,поступившие наличными в кассу, а по кредиту — суммы, выданные наличными.Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются вжурнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разныхжурналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

Основаниемдля заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира.Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, закоторый составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и введомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Вкассе предприятия могут храниться, кроме денежных средств, ценные бумаги ибланки строгой отчетности. К ценным бумагам относятся путевки в дома отдыха исанатории, приобретенные за счет средств фонда специального назначения,почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты. Ценные бумагиучитываются на счете 56 ”Денежные документы” в журнале-ордере №3. Поступление ивыдача ценных бумаг производятся по приходным и расходным кассовым ордерам споследующим составлением кассиром отчета по движению ценных бумаг. Бланкистрогой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевыхлистов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 ”Бланкистрогой отчетности”.

Кассирнесет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых имценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущербпредприятию.

Инвентаризация(ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению обухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассыпроводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, вприсутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежныедокументы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

Распискина выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, востаток по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф.№ инв. 15).

Наоборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение опричинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководительпредприятия — решение по результатам инвентаризации. Выявленные излишкиналичных денег приходуются с последующим перечислением в доход бюджета (нагоспредприятиях) или перечисляются в доход предприятия:

Д-тсч.50 ”Касса”

К-тсч.68 ”Расчеты с бюджетом”, 80 ”Прибыли и убытки”.

Вслучае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материальноответственного лица (кассира) и оформляются записью:

1.Д-т сч.84 ”Недостачи и потери от порчи ценностей”

К-тсч.50 ”Касса”

2.Д-т сч.73 ”Расчеты с персоналом по прочим операциям”

К-тсч.84 ”Недостачи и потери от порчи ценностей”.

3. Практическая часть .

3.1 Методика учета операций по расчетномусчету. Документация, используемая при учете операций по расчетному счету.

Приеми выдачу денег, безналичные перечисления банк производит по документамспециальной формы. Основными документами по операциям на расчетном счетеявляются :

1)при наличных расчетах :

 чекденежный ;

 объявлениена взнос наличными ;

2)при безналичных расчетах :

 платежноепоручение ;

 чекрасчетный ;

аккредитив;

платежноетребование — поручение .

Чекденежный представляется банку для снятия с расчетного счета предприятияуказанной в чеке суммы наличных денег. Чек состоит из трех отделяемых друг отдруга частей: корешка, собственно чека и контрольной марки. Корешок чекаостается в чековой денежной книжке предприятия, являясь подтверждениемиспользования чека на определенную сумму. Сам заполненный чек передаетсяполучателем наличных работнику операционного отдела банка. Этот работниквырезает контрольную марку и передает ее клиенту. Клиент предъявляет маркукассиру банка и получает наличные .

— Объявление на взнос наличными представляется банку при взносе на расчетный счетсуммы наличных денег, полученной за реализованные товары, выполнение работы иуслуги, в качестве различных поступлений от других предприятий и другихпоступлений. В подтверждение получения денег банк выдает квитанцию, котораяслужит оправдательным документом.

— Платежное поручение — это письменное распоряжение плательщика о перечислениисуммы средств со своего счета на чет получателя .

Платежнымипоручениями рассчитываются по взносам в бюджет, с органами соцстрахования,при переводе заработной платы на счета работников в Сбербанке, погашениизадолженности, по предварительной и последующей оплате за ТМЦ, выполненныеработы и услуги. Платежные поручения выписываются на специальном бланке ипредъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки .

Платежноепоручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличиисредств на счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета.

Прирасчетах платежными поручениями документооборот существенно сокращается. В тоже время эта форма расчетов не гарантирует поставщику своевременного платежа.

Прирасчетах с иногородними поставщиками предприятия могут использовать аккредитивнуюформу расчетов .

Прииспользовании этой формы расчетов покупатель депонирует в банке поставщика наотдельном счете сумму аккредитива. Каждый аккредитив выставляется для расчетовтолько с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитивуустанавливается договором между плательщиком и поставщиком. Заявление оботкрытии аккредитива представляется в количестве, необходимом банкуплательщика для выполнения условий аккредитива .

Депонированиесредств гарантирует плательщику своевременный платеж за отгруженные ТМЦ иоказанные услуги. Средства с аккредитива выплачиваются поставщику на основереестра счетов транспортных документов, подтверждающих отгрузку ТМЦ .

Платежныетребования — поручения представляют собой требование поставщика к покупателюоплатить на основе направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных иотгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции,выплаченных работ, оказанных услуг.

3.2Методика учета кассовых операций .

Документация, используемая при учете кассовых операций.

Первичнаядокументация кассовых операций :

nприходный кассовый ордер ;

nрасходный кассовый ордер ;

nкассовая книга ;

nплатежная ведомость ;

nжурнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров .

Кассирпринимает деньги в кассу по приходному кассовому ордеру, подписанному главнымбухгалтером, с выдачей сдающему деньги лицу квитанции о приеме денежной суммы.Квитанция является частью приходного кассового ордера, заполняетсяодновременно с ним и выдается только после получения денег кассиром. Приходныйкассовый ордер хранится с копией листа кассовой книги как отчет кассира.Квитанция к приходному кассовому ордеру хранится вместе с выпиской банка оперечислении средств со счета.

Кассирвыдает деньги по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям, заявлениямо произведенных расходах с приложенными к ним товарными чеками, квитанциями,справками и иными оправдательными документами .

Расходныедокументы подписываются главным бухгалтером, а на ведомостях и заявленияхобязательна разрешительная надпись руководителя предприятия. Расходныекассовые ордера хранятся с копией листа кассовой книги, гасятся штампом илинадписью «оплачено» .

Приеми выдача денег по приходным и расходным кассовым ордерам производится кассиромтолько в день их выписки .

3.3 Описание конкретных операций порасчетному счету и кассовых операций .

Выдачазаработной платы.

Всоответствии с избранной на предприятии системой оплаты труда ведется первичнаядокументация: табели учета рабочего времени, карточки учета выработки,наряды, договоры, контракты и другие документы .

Вбухгалтерии на основании первичной документации производится расчет заработнойплаты, результаты расчета с указанием сумм произведенных удержаний и начисленийзаносятся в расчетно- платежную ведомость [приложение].

Порасчетно — платежной ведомости заработная плата выплачивается из кассы. Поистечении трех дней, отведенных для выдачи заработной платы, на общую суммувыданной заработной платы выписывается расходный кассовый ордер [приложение].

Деньгина выплату заработной платы предприятие получает со своего расчетного счета вбанке. Для получения наличных средств с расчетного счета в банке предприятиепредставляет в банк за 2 дня до дня выдачи заработной платы заявление обронировании средств.

Одновременнов банк предоставляются платежные поручения [приложение]:

1)на перечисление налогов в бюджет

Расчет:

(12500/ 88 ) * 100 = 14205 тыс. руб. — заработная плата без вычета подоходного налога;

14205- 12500 = 1705 тыс. руб. — подоходный налог .

2)в ПФ (28 % + 1%)

Расчет:

(14205/ 99) * 100 = 14348 тыс. руб. — начисленная заработная плата ;

(14348/100)* 28 = 4017 тыс. руб. ;

14348/100= 143 тыс. руб. ;

4017+ 143 = 4160 тыс. руб. — сумма подоходного налога.

3)в ФСС (5.4 %)

Расчет:

14348*5.4 /100 = 775 тыс. руб.

4)в фонд занятости (2 %)

Расчет:

14348* 2/100 = 287 тыс. руб.

5)в фонд медицинского страхования (3.6 %)

Расчет:

14348*3.6/100= 516 тыс. руб.

Деньгииз банка забирает кассир по чеку [приложение 3]. Получение денег оформляетсяприходным кассовым ордером [приложение] .

Расчеты с подотчетными лицами.

Основойдля получения наличных в банке на командировочные расходы является распоряжениедиректора об отправке сотрудника в командировку с приложенным расчетом пооперационно-хозяйственным расходам — смета по данному виду расходов предприятия. Сотрудник предоставляет в бухгалтерию заявление на командировку. Наосновании этих документов производится выдача наличных денег под отчет,которая оформляется расходным кассовым ордером [приложение]. Не позднее трехдней после возвращения из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться опроизведенных расходах — составить авансовый отчет [приложение] на основедокументов, подтверждающих суммы расхода .

Возвратнеиспользованной суммы в кассу оформляется приходным кассовым ордером[приложение], а перерасход подотчетной суммы возмещается по расходномукассовому ордеру.

Реализация готовой продукции .

Производимаяпредприятием готовая продукция может быть отгружена и реализована либонепосредственно с производства, либо со склада готовой продукции. Готоваяпродукция, принятая из цехов по сдаточным накладным, учитывается на складеготовой продукции при помощи карточек количественно-сортового учета иотпускается с выписанными счетом [приложение] и платежным требованием .

Отпущеннаяготовая продукция считается реализованной или после ее оплаты покупателем, илипо мере ее отгрузки. Факт оплаты продукции подтверждают выписки банка. Еслиже оплата производится наличными в кассу предприятия, сумма реализацииподтверждается приходным кассовым ордером [приложение].

Реализацияпродукции облагается налогом на добавленную стоимость .

Расчет:

(7000/120)* 100 = 5834 тыс. руб. — стоимость реализуемой продукции без учета НДС ;

7000- 5834 = 1166 тыс. руб. — сумма НДС.

Реализацияосновных средств .

Подосновными средствами понимаются средства (орудия) труда стоимостью свыше5000000 руб. За единицу и сроком службы более одного года. Ликвидацию основныхсредств оформляют Актом о ликвидации основных средств (форма ОС-4) .

Реализацияосновных средств облагается налогом на добавленную стоимость .

Расчет:

(5000/ 120) * 100 = 4167 тыс. руб. — стоимость реализуемых основных средств безучета НДС ;

5000- 4167 = 833 тыс. руб. — сумма НДС .

Реализацияматериалов .

Всостав производственных материальных оборотных средств входят: сырье,материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара и т.д. .

Приотпуске со склада на предприятии применяется документация :

 требование;

 расходнаянакладная ;

 лимитно-заборнаякарта .

Реализацияматериалов облагается налогом на добавленную стоимость .

Расчет:

(2300/120)* 100 = 1917 руб. — стоимость материалов без учета НДС ;

2300- 1917 = 383 руб. — сумма НДС .

Расчетналога на добавленную стоимость .

1166+ 833/6 + 383 = 1688 тыс. руб. — сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет .

Таблица1

Книгахозяйственных операций .

№ Наименование Содержание операции Сумма К.С . документа тыс. руб. Д К 1 п.к.о. Поступили деньги в кассу с р. с. на выплату заработной платы 12500 50 51 2 бух. справка Учтен подоходный налог с начисленной з. п. 1705 71 68 3 бух. справка

 Начислена сумма взноса в ПФ с заработной

платы работников

143 71 69 4 бух. справка Начислена сумма взноса в ПФ на ФОТ 4017 20 69 5 расчетно-плат. ведомость Начислена сумма взноса в ФСС 775 20 69 6 бух. справка Начислена сумма взноса в фонд занятости 287 20 69 7 бух. справка Начислена сумма взноса в ФМС 516 20 69 8 п.к.о. Поступили деньги в кассу с р. с. на хоз. и командировочные расходы 1500 50 51 9 п.к.о. Поступила в кассу выручка от реализации готовой продукции 7000 50 62 10 бух. справка, накладная

 Учтен НДС в составе реализованной

продукции

1166 46 68 11 п.к.о. Поступила в кассу выручка от реализации основных средств 5000 50 62 12 бух. справка

Учтен НДС в составе реализованных

основных средств

833 47 68 13 п.к.о. Поступила в кассу выручка от реализации материалов 2300 50 62 14 бух. справка, накладная

Учтена сумма НДС в составе реализованных

материалов

383 10 68 15 п.к.о.; авансовый отч. Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм 1.2 50 71 16 р.к.о.; объявл. на взнос нал. Внесены наличные деньги на расчетный счет 14301.2 51 50 /> /> Поступления на расчетный счет : 17 плат. поруч. учредителей; выписка банка денежный взнос в уставный фонд 4000 51 75 18 плат. поручен.; выписка банка аванс под поставку ценностей 2000 51 64 19 бух. справка в том числе НДС 333 64 68 20 плат. поручен.; выписка банка арендная плата за год вперед 12000 51 09 /> Перечислено с расчетного счета : 21 платеж. поруч.; выписка банка. НДС 1688 68 51 22 платеж. поруч.; выписка банка. подоходный налог 1705 68 51 23 платеж. поруч.; выписка банка. взнос в ПФ 4160 69 51 24 платеж. поруч.; выписка банка. взнос в ФСС 775 69 51 25 платеж. поруч.; выписка банка. взнос в фонд занятости 287 69 51 26 платеж. поруч.; выписка банка. взнос ФМС 516 69 51 27 платеж. поруч.; выписка банка налог на пользователей автомобильных дорог 210 67 51 28 платеж. поруч.; выписка банка налог на прибыль 10070 68 51 28 расчетно-плат. ведом.; р.к.о. Выдана из кассы заработная плата 12500 70 50

 Поступленияна расчетный счет .

Перечислениеденежных средств на счет получателя оформляется платежным поручением со стороныучредителей [приложение 14], покупателей, арендаторов. Подтверждениемполучения денежных средств на расчетный счет являются выписки банка, наосновании которых делаются соответствующие записи в книге хозяйственныхопераций.

Аванспод поставку материальных ценностей облагается налогом на добавленную стоимость.

Расчет:

2000/120* 100 = 1667 тыс. руб. — стоимость товара без учета НДС ;

2000-1667 = 333 тыс. руб. — сумма НДС .

Ноотгрузка товара покупателю будет произведена в следующих периодах, поэтомууплата налога на добавленную стоимость по полученным авансам будет такжепроизводиться в последующих периодах .

Перечисленияс расчетного счета .

Расчетсумм подлежащих перечислению в бюджет, внебюджетные фонды и т. д. производитсяв бухгалтерских справках. Перечисления с расчетного счета предприятияоформляются платежными поручениями. Подтверждением произведенных перечисленийявляются выписки банка, на основании которых делаются соответствующие записи вкниге хозяйственных операций .

Главнаякнига Счет № ________51___________________

Обороты по дебету Итого Оборот С а л ь д о месяц с кредита Счета 09 с кредита Счета 50 с кредита Счета 64 с кредита Счета 75 по дебету по кредиту Дебет Кред. 01.11 10000 окт. 12000 14301.2 20000 4000 32301.2 33441 01.12 8860.2

 Главнаякнига Счет № _______50_____________________

Обороты по дебету Итого Оборот С а л ь д о месяц с кредита Счета 51 с кредита Счета 62 с кредита Счета 71 по дебету по кредиту Дебет Кред. 01.11 100 окт. 14000 14300 1.2 28301.2 27801.2 01.12 100

 Задание.

Предприятиемза октябрь 1996 года учтены следующие хозяйственные операции (записать безучета хронологической последовательности ) .

1)Поступили деньги в кассу :

а)с расчетного счета

nна выплату заработной платы 12500 тыс. руб.

nна хозяйственные и командировочные

расходы1500 тыс. руб.

б)выручка от реализации

nготовой продукции 7000 тыс. руб.

nосновных средств 5000 тыс. руб.

nматериалов 2300 тыс. руб.

в)остаток неиспользованных подотчетных сумм 1.2 тыс. руб.

2)Внесены наличные деньги на расчетный счет (Сумму определить)

3)Поступили на расчетный счет :

а)денежный взнос в уставный капитал 4000 тыс. руб.

б)аванс под поставку ценностей 2000 тыс. руб.

в)арендная плата за год вперед 12000 тыс. руб.

4)Перечислено с расчетного счета :

а)НДС (Сумму определить)

б)подоходный налог (Сумму определить)

в)в ПФ (Сумму определить)

г)налог на пользователя автомобильных

дорог210 тыс. руб.

д)налог на прибыль 10070 тыс. руб.

5)Выдана из кассы заработная плата 12500 тыс. руб.

Журнал- ордер “ Расчетный счет ”

с кредита 51 в дебет 51 Дата в дебет счетов Итого Дата с кредита счетов Итого 50 67 68 69 09 50 64 75 12500 1688 14188 14301.2 14301.2 1500 1705 4160 7365 4000 4000 775 775 2000 2000 210 287 497 10070 516 10586 12000 12000 Итого 14000 210 13463 5738 33411 Итого 12000 14301.2 2000 4000 32301.2

 Журнал- ордер “ Касса ”

с кредита 50 в дебет 51 Дата в дебет счетов Итого Дата с кредита счетов Итого 51 70 51 62 71 14301.2 14301.2 12500 7000 19500 12500 12500 1500 5000 6500 2300 1.2 2301.2 Итого 14301.2 12500 26801.2 Итого 14000 14300 1.2 28301.2

 Заключение .

Даннаякурсовая работа посвящена бухгалтерскому учету операций по расчетному счету икассовых операций. В процессе ее написания была сделана попытка проанализироватьцели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнятьбухгалтерский учет операций по расчетному счету и кассовых операций.

Дляоблегчения понимания и наиболее полного раскрытия его сущности была данакраткая историческая справка о становлении бухгалтерского учета в России какнауки.

Втеоретической части данной курсовой работы была описана методика ведениябухгалтерского учета операций по расчетному счету и кассовых операций. Былиприведены счета, с помощью которых ведется учет операций по расчетному счету икассовых операций .

Врасчетной части была перечислена первичная документация, используемая приучете операций по расчетному счету и кассовых операций. Так же в расчетнойчасти был произведен учет конкретных операций, данных в задании, оформленакнига хозяйственных операций и первичная документация по этим операциям,которая является приложением к данной курсовой работе .

Наосновании первичной документации и книги хозяйственных операций были заполненыжурналы-ордера и Главные книги по счетам 50 ”Касса” и 51 “Расчетный счет” .

Приведеннаяметодика ведения бухгалтерского учета операций по расчетному счету и кассовыхопераций является полной и конкретизированной, что позволяет организоватьчеткое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежныхсредств, но это обусловливает некоторую сложность данной методики .

Вданной курсовой работе была сделана попытка проанализировать сущность иосновные принципы ведения бухгалтерского учета операций по расчетному счету икассовых операций, на конкретных операциях был приведен пример ведения учета,что может служить пособием для освоения данного материала, а также подготовкойк практической деятельности на предприятии .

Список литературы

1.В.С. Фомина. Методическая разработка .

2.П.И. Камышанов. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. М. Экономика.1995 .

3.Бухгалтерский учет. Экспресс-курс. М. Инфра-М. 1994 .

4.Налоговый кодекс РФ (проект). М. РИДАС. 1996 .

5.План счетов.

Список литературы

Дляподготовки данной работы были использованы материалы с сайта www.cooldoclad.narod.ru/