Реферат: Налог на добавленную стоимость на территории Украины

(ЗаконУкраины от 3 апреля 1997 г. вступил в силу с 1 октября 1997 г., с изменениями идополнениями по состоянию на 1 октября 2000 г., а также Указ Президента Украиныот 7 августа 1998 г. №857/98 «О некоторых изменениях вналогообложении»)

Данныйналог касается операций по продаже товаров (работ, услуг), включая бартерныеоперации, осуществляемые любыми юридическими лицами и лицами, занятымииндивидуальной предпринимательской деятельностью, при условии, что годовойобъем проданных товаров (работ, услуг) превышает 3600 не облагаемых налогомминимумов доходов граждан (61,2 тыс. грн.).

Вселица, достигшие указанного «порога», должны обязательнозарегистрироваться в качестве плательщика НДС; предусмотрена и добровольнаярегистрация.

Всеплательщики налога на добавленную стоимость рассчитывают свои обязательства поуплате НДС, используя метод налогового кредита.

Этозначит, что при расчете суммы налогового обязательства налогоплательщикуразрешается вычитать из налога, который подлежит оплате при реализации товаров,работ, услуг, налог, оплаченный этим плательщиком при покупке товаров, работ,услуг, стоимость которых входит в состав валовых затрат производства и основныхфондов или нематериальных активов, подлежащих амортизации.

Законпредусматривает выписку и предоставление налогоплательщиками покупателямналоговых накладных (за исключением случаев, когда объем разовой продажи непревышает 20 грн., а также в случае продажи транспортных билетов и привыписывании гостиничных счетов.)

Возникновениеналоговых обязательств (и налогового кредита) определяется по методу первогособытия — по дате зачисления средств от покупателя на банковский счет или вкассу продавца или по дате отгрузки товаров, а для работ (услуг) — по датеоформления документа, удостоверяющего факт выполнения работ (услуг). Временнодля отдельных отраслей и плательщиков (предприятий энергетической отрасли ижилищно-коммунального хозяйства, которые предоставляют услуги населению ибюджетным организациям) установлено исключение — налоговое обязательство иналоговый кредит определяется по кассовому методу.

Отчетнымпериодом, как правило, является календарный месяц, а плательщики с небольшимобъемом оборота могут выбрать квартальный отчетный период.

Вслучае превышения налогового кредита над налоговым обязательством такоепревышение возмещается из бюджета в течение трех отчетных периодов, заисключением случаев, когда дебетовое сальдо по НДС возникло в результатеосуществления плательщиком экспортных операций. Тогда бюджетное возмещениеосуществляется в течение одного месяца со дня предоставления расчета.

Удержание и освобождение отналогообложения

ОсобенностьюЗакона Украины «О налоге на добавленную стоимость» является то, что внем предусмотрен перечень операций, которые не являются объектомналогообложения. Это, в частности:

*выпуск(эмиссия), размещение в любые формы управления и продажи за средства ценныхбумаг, их обмен на другие ценные бумаги; расчетно-клиринговая, регистраторскаяи депозитарная деятельность на рынке ценных бумаг;

*обращениевалютных ценностей, банковских металлов, банкнот и монет, услуги по инкассации,расчетно-кассовому обслуживанию; привлечение, размещение и возврат денежныхсредств по договорам займа, депозита, вклада и тому подобное; торговлядолговыми обязательствами;

*передачаимущества арендодателя в пользование арендатору согласно условиям договорааренды и его возврата арендодателю после окончания действия такого договора;

*предоставлениеуслуг по страхованию и перестрахованию;

*выплатазаработной платы, пенсий, стипендий, субсидий, дотаций, других денежных илиимущественных выплат физическим лицам;

*передачаосновных фондов в качестве взноса в уставный фонд юридического лица дляформирования его целостного имущественного комплекса в обмен на эмитированныеим корпоративные права;

*безвозмезднаяпередача в государственную собственность или коммунальную собственностьтерриториальных общин сел, поселков, городов или в их совместную собственностьобъектов всех форм собственности, которые состоят на балансе одногоналогоплательщика и передаются на баланс другого налогоплательщика, если такиеоперации осуществляются по решениям Кабинета Министров Украины, центральных иместных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления,принятым в рамках их полномочий.

Крометого, отдельные операции, которые носят в основном социальную направленность,освобождены от налогообложения, например:

*продажаотечественных продуктов детского питания, лечебных средств, книг отечественногопроизводства, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий отечественногопроизводства, товаров специального назначения для инвалидов;

*услугипо здравоохранению, воспитанию детей и образованию, погребению, культовыеуслуги (по специальным перечням Кабинета Министров Украины);

*оказаниеблаготворительной помощи, доставка пенсий и денежной помощи населению,содержание детей в дошкольных заведениях, школах-интернатах, лиц в домах дляпрестарелых и инвалидов, в исправительных учреждениях;

*услуги,предоставляемые государственными службами занятости, архивными учреждениями,библиотеками;

*перевозкапассажиров городским и пригородным пассажирским транспортом;

*приватизациягосударственного и коммунального имущества, а также бесплатная приватизацияжилищного фонда;

*продажаили передача в собственность новостроек физическим лицам для их использования вкачестве места проживания;

*товары,произведенные организациями инвалидов;

*фундаментальныеисследования, финансирующиеся из государственного бюджета, продажа и бесплатнаяпередача материально-технических ресурсов высшим учебным заведениям III-IVуровней аккредитации;

*продажасельскохозяйственными предприятиями товаров собственного производства отдельнымфизическим лицам;

*продажатоваров (работ, услуг) дипломатическому корпусу;

*ввозпереработанных и непереработанных товаров морского промысла судами,зарегистрированными в Государственном судовом реестре Украины или судовой книгеУкраины.

*операции,направленные на поддержку Олимпийского движения в Украине.

Понулевой ставке, кроме операций по экспорту, облагается налогом:

*продажаперерабатывающим предприятиям молока и мяса живым весом сельскохозяйственнымитоваропроизводителями всех форм собственности и хозяйствования.

Ставки:

20%.

Список литературы

Дляподготовки данной работы были использованы материалы с сайта tax-nalog.km.ru/