Реферат: Подоходный налог в СНГ и странах Балтии
В Украине
Ставкиподоходного налога в Украине сравнимы со ставками в наименее либеральных в этомотношении странах Северной Европы (стр. 68), а ставки отчислений в социальныефонды даже превышают скандинавские аналоги. При этом неоправданно низкимиостаются уровни доходов, которые облагаются высокими ставками. С учетоминфляции это приводит к ежегодному снижению реальных доходов людей: согласноподсчетам экономистов программы TACIS, в 1999 году ставка налога на доход,взимаемый с эквивалента $100, достигла уровня налогообложения… $300 в 1995году. Принимая во внимание, что по украинскому законодательству предприятие,желая выплатить работнику “чистыми” эквивалент $100, должно заплатитьгосударству свыше $72 на подоходный налог, социальные отчисления и начисленияна фонд зарплаты. Неудивительно, что зарплаты предпочитают держать низкими иливыплачивать их в тени, изощряясь во всевозможных схемах.
Врезультате, официальная средняя зарплата в Украине по итогам 2000 года — сучетом роста на 35% по сравнению с 1999 годом — по данным Госкомстата,составляет 230 грн. в месяц при официально признанном прожиточном минимумедоходов свыше 300 грн. По этому показателю Украина безнадежно отстает не толькоот развитых стран, но и от соседей по Центральной и Восточной Европе, включаяБолгарию и Румынию (см. “Какая зарплата у наших соседей”, стр. 68). Нелишненапомнить, что уровень потребительских цен в Центральной и Восточной Европесравним с украинским, а в некоторых странах и ниже.
Авторыналоговой реформы в России исходили из того, что на начальных этапах реформдостаточно внедрить простейшую схему налогообложения, которая включала бы всебя необлагаемый минимум, единую (и низкую — около 12%) ставку подоходногоналога (ныне действует 13%) и умеренные — до 25% — отчисления в социальныефонды (обязательного социального, пенсионного и медицинского страхования). Вцелом отчисления с доходов не должны превышать 35-35,5%.
Известно,что применение этих теоретических выкладок на практике в России дало позитивныйэффект. Как утверждает министерство по налогам и сборам РФ, рост поступленийналога на доходы физлиц в первом квартале нынешнего года составил 70% по сравнениюс аналогичным периодом прошлого. Поступления от единого социального налога(аналог украинских сборов в Пенсионный фонд и соцфонды) за тот же периодвозросли на 33%.
Практически,единовременное увеличение поступлений от подоходного налога — без привычногодля макроэкономистов “лага” (временного интервала между изменением правил игрыи их экономическим эффектом) — аналитики объясняют немедленным выходомзначительных объемов заработной платы из тени.
Впрочем,сейчас в российской прессе активно обсуждается вопрос, сколько еще продлитсядарованное властью послабление. Еще летом 2000 года первый вице-премьер ИльяКлебанов проговорился, что единая ставка подоходного налога — “временная мера”.Как только большинство предпринимателей начнут указывать реальные доходы своихработников, правительство резко поднимет ставки. А оправдать резкое занижениедекларируемых доходов будет уже очень непросто, и гражданам придется платитьболее высокий налог. К тому же сроки повышения ставок не определенызаконодательно, и правительство может внести соответствующее предложение влюбой момент. Это пока только предположения. Но они существенно уменьшаютдоверие к реформе.
КромеРоссии на постсоциалистическом пространстве единая ставка применяется только вЭстонии. Но там она вдвое выше — 26% (со сниженной ставкой 10% для выплат попенсионному страхованию). В стране существует также единый социальный налог(33% фонда зарплаты).
Остальныегосударства, возникшие на территории бывшего СССР, используют прогрессивнуюшкалу налогообложения.
В Армении
действуетпрогрессивная шкала налогообложения с тремя ставками: 15, 25 и 30%.
В Киргизстане
(кстати,одно из немногих государств, имеющих Налоговый кодекс — с 1996 года) — целыхшесть ставок прогрессивной шкалы:
до5-кратной минимальной годовой заработной платы (МГЗП) — 5% с суммы дохода;
от5 до 15-кратной МГЗП — сумма налога с 5-кратной МГЗП + 10% с суммы, превышающейее;
от15 до 25-кратной МГЗП — сумма налога с 15-кратной МГЗП + 15% с суммы,превышающей ее;
от25 до 35-кратной МГЗП — сумма налога с 25-кратной МГЗП + 20% с суммы,превышающей ее;
от35 до 45-кратной МГЗП — сумма налога с 35-кратной МГЗП + 30% с суммы,превышающей ее;
свыше45-кратной МГЗП — сумма налога с 45-кратной МГЗП + 40% с суммы, превышающей ее.
Социальныеотчисления в Налоговый кодекс Киргизстана не включены.
В Узбекистане
(такжеимеющем Налоговый кодекс — с 1998 года) — пять ставок прогрессивной шкалы:
до3-кратного размера минимальной зарплаты (МЗ) — 15%;
от3 до 5 МЗ — налог до трех МЗ + 25% с суммы, превышающей их;
от5 до 10 МЗ — налог до пяти МЗ + 35% с суммы, превышающей их;
от10 до 15 МЗ — налог до десяти МЗ + 40% с суммы, превышающей их;
свыше15 МЗ — налог до пятнадцати МЗ + 45% с суммы, превышающей их.
ВЛитве
предусмотреноразделение налогообложения доходов в зависимости от их вида. Так, доходы сосновного места работы облагаются по единой ставке 33% — так называемый“подоходный налог на трудоустройство”. Иные доходы облагаются по прогрессивнойшкале от 10% до 35% — также в зависимости от вида доходов.Интересно, что доходыработающих в иностранных компаниях облагаются по ставке 20%. Лица, занимающиесячастным предпринимательством, также платят единый налог — 24%. Необлагаемыйминимум устанавливается правительством и ныне составляет 214 литов в месяц,“заработанных на основном месте работы”. Поступления от подоходного налога вЛитве полностью зачисляются в местные бюджеты. Предусмотрены также отчисления вфонд социального обеспечения, в который:
сработников удерживается 1% валовой зарплаты,
сработодателя — 27% фонда заработной платы, и
фондмедицинского страхования, в который работодатели платят 3% фонда зарплаты.
В Латвии
существуютдве ставки подоходного налога:
основная— 25% и
дополнительная— 10% с разницы между реальным объемом дохода и двадцатью необлагаемымиминимумами. Этот минимум в Латвии составляет 21 лат в месяц.
Всеработники платят 1%-ный сбор в социальный фонд.
ВЛатвии также отчисляется — до 31 декабря 2001 года — 37%-ный сбор (для занятыхв сельском хозяйстве — 18,5%) в фонд социального страхования, из которых 28% сфонда зарплаты платит работодатель, а 9% — со своей зарплаты работник. С 2002года ставку этого сбора снизят до 33%, из которых половину должен будетвыплачивать работник. К тому же устанавливается, что сбор на социальноестрахование будет взиматься лишь с доходов, не превышающих 12000 латов в год.
Список литературы
Дляподготовки данной работы были использованы материалы с сайта medicinform.net/