Реферат: Теневая экономика

Министерствообразования и науки РФ

СаратовскийГосударственный Технический Университет

Кафедраэкономических теорий и учений

Курсовая работа натему:

Теневая экономика

Выполнила:

Студентка гр. ЭУМ 11

Вдовиченко Ю.А.

Проверила:

К. э. н. доцент

Гришунина Л.А.

Саратов 2005

План

Введение

1. Понятиетеневой экономики

1.1Немного истории

1.2Периоды развития

1.3Структура теневой экономики

1.4Факторы увеличения объема теневой экономики

2.Причины теневой экономики в России

3.Последствия теневой экономики

3.1Негативные последствия экономики переходного периода

3.2Стабилизирующее влияние теневой экономики

3.3Дестабилизирующее влияние теневой экономики

3.4Что сильнее — факторы стабилизации или дестабилизации?

4.Теневая экономика и налогообложение на мировом уровне

4.1Налоги — важный фактор развития теневой экономики

4.2Коррупция, теневая экономика и налоги

4.3Проблемы «налогового рая»

Заключение

Списокиспользованной литературы

Введение

В экономической науке есть немало неисследованного. Но,пожалуй, трудно найти другой такой пример, когда масштабы экономическогоявления и степень его изученности были бы настолько несопоставимы. Эта проблематеневой экономики, которая охватывает все сферы жизнедеятельности общества.

Теневая экономика представляет собой очень трудный дляисследования предмет: это феномен, который относительно легко определить, ноневозможно точно измерить, так как практически вся информация, которую удаетсяполучить учёному-экономисту, является конфиденциальной и разглашению неподлежит.

Теневая экономика представляет интерес, прежде всего сточки зрения всего влияния на протекание большинства обычных, нормальных,экономических явлений процессов: формирование и распределение дохода, торговли,инвестирования и экономического роста в целом. Это влияние теневых отношений вРоссии настолько велико, что представляет опасность для экономическойбезопасности и суверенитета государства в целом и совершенно очевиднанеобходимость их анализа.

Многие российские специалисты, как правило, склоняются ктому, что теневая экономика охватывает три сектора:

Подпольный бизнес – запрещенные законом видыэкономической деятельности: торговля оружием и наркотиками, рэкетирство,убийства на заказ и т.п.

Неофициальная экономика – легальные виды экономическойдеятельности, где производство товаров и услуг не фиксируется официальнойстатистикой, сокрытие от налогов, неформальная занятость и т.п.

Фиктивная экономика – экономика приписок, спекулятивныхсделок, взяточничества, мошенничества и т.п.

Что касается размеров капитала, незаконно вращающегося вторговых операциях, то по экспертным оценкам объем теневой экономики составляет41% от ВВП на начало 2005 года, но имеются другие, более низкие оценки величинытеневой экономики в России. По данным Госкомстата РФ, объем теневой экономикистраны составляет 22-25% ВВП.1По оценке главного управления Центробанка поСаратовской области, не менее 13 млрд. рублей вращаются в теневой экономике

Целью моей курсовой работы является рассмотрение сущноститеневой экономики, ее положительных и отрицательных сторон. Отдельное значениея выделила проблеме теневой экономики и налогообложения.

1 Понятие теневой экономики

1.1 Немного истории

Существует точка зрения, что реформы 90-х гг. являютсяэкономическим “послесловием” к глубинным процессам роста теневой криминальнойэкономики, происходившим в годы застоя. Реформы лишь высвободили присущиетеневой экономике автономные механизмы регулирования, связанные, прежде всего,с насилием.

В качестве компенсирующего противовеса, смягчавшегожесткие хозяйственные регламентации и способствующего выживанию самойогосударствленной системы, выступал негосударственный сектор, включавшийпромысловую кооперацию (до 1960 г.), потребкооперацию, колхозы, личноеподсобное хозяйство и даже частную практику (к 1985 г. было зарегистрировано 64 тыс. человек, занимавшихся частной практикой). Негосударственныйсектор, в определенном смысле, создал правовые и материальные предпосылкифункционирования теневых отношений.

Однако власти понимали, что без негосударственногосектора и неформальных отношений огосударствлённая хозяйственная система немогла существовать, тому есть немало примеров.

Официально объемы подрядно-строительных работ в целом постране в 1960-1980 гг. планировались существенно выше, чем имевшиеся в нихучтенные производственные ресурсы. Но работавшие в то время неформальныебригады (часто преследуемые) создали практически всю сельскую производственнуюи бытовую инфраструктуру (коровники, бани, школы, магазины и т.п.).

Неформальные отношения не без заинтересованности иучастия властей тонко вписывались в систему хозяйствования на протяжении всехлет существования советской системы. При необходимости они использовалисьвластями в политических целях:

30-е годы – в форме борьбы с неразоблаченным “кулаком”;

60-70-е – с “частником”;

80-е – с “лицами, получающими нетрудовые доходы”;

90-е – с новыми предпринимателями – “кооператорами”.

Владельцы частных подсобных хозяйств периодическисчитались социальным злом, хотя длительное время продовольственный фонд встране по многим продуктам рассчитывался и планировался без учета потребностейсельского населения. Таким образом, самообеспечение считалось неформальнымотношением.

Достаточно сложен анализ способов и видов, в которыхпроявлялись подлинные неформальные отношения. Каждый из носителей выбирал свои,удобные ему способы исходя из социально-экономических, территориальных,национальных и других особенностей, условий и традиций. В России с ееисторической тенденцией тяготения к коллективистским традициям долгое времяпреобладающей формой самоорганизации населения и соответственно реализациинеформальных отношений были (и остаются) многообразные виды кооперации.

Во-первых, существовали неформальные кооперативы, которымбыли присуще соответствующие принципы и черты: преобладание экономическогоравенства внутри кооператива, обособленность по отношению к другим организациями защита своих групповых интересов. Во-вторых, были семейные образования сглавенством лидера, действующего в интересах семьи.

Доходы, которые контрагенты теневой экономики получали всистеме административного распределения ресурсов, были весьма значительны:

31,8 млрд. руб. в 1975 г., 52,5 млрд. руб. в 1980; 74,3 млрд. руб. в 1985, 55,3 млрд. руб. в первом полугодии 1989г. Соответственно поотношению к фонду оплаты труда в СССР эти доходы составили: 13,8%; 17,9%;21,1%; 25,4%.

1.2 Периоды развития

Теневая экономика при социализме.

Теневая экономика не является элементом только рыночнойсистемы. Как это не парадоксально, но и в условиях жесткой командно –распределительной системы хозяйствования при социализме тоже существовалтеневой сектор экономики.

Власти пытались бороться с этим явлением, хотяодновременно понимали реальность и неизбежность ее существования. Периодическисоздавались рабочие группы, различные комитеты, министерства и ведомства.Задача их ясна – они должны были искоренить явление “тени”. Как им это удалось– видно из истории. Вот простой пример необходимости теневой экономики –государство не могло удовлетворить существовавший платежеспособный спрос назначительный объем товаров и услуг. Это сделала теневая экономика. В советскоевремя таким “врагам народа” посвящались целые фильмы. Интересные данныеприводятся Всесоюзным институтом по изучению спроса населения на ТНП. По даннымна 1985г. около 90% стройматериалов, запчастей для автомобилей населениемприобреталось у “частников”.

С нарастанием командно – административный явленийувеличивались масштабы теневой экономики. Она являлась необходимымкомпенсатором.

Теневая экономика при рынке.

Раскрепостившееся общество, горбачевская перестройка иельцинские реформы пробудили в обществе инстинкт прорывного обогащения – прямокак в русских сказках. Внезапно возникло небывалое до того ощущениенеограниченных возможностей: стоит лишь проникнуть туда, где большие деньгиделаются легко и быстро. В результате Россия размежевалась на две страны. Междуними нет железного занавеса, они совместимы и взаимопроникаемы, постоянновзаимопритягиваются и взаимоотталкиваются. По составу жителей и доминирующиминтересам они весьма сильно друг от друга отличаются…

Во всех странах рыночной экономики была, есть и,по-видимому, будет существовать теневая. Масштабы ее могут различаться, ночтобы ее совсем не было – такого не бывает. Пока государство будет взиматьналоги – будет желание уходить от их уплаты. Причем желание это будет тембольше, чем больше налоговое бремя.

1.3 Структура теневой экономики

Вообще в сложившихся условиях общего высокого уровняналогообложения и его явно неравномерного распределения для значительной частипредпринимателей остаются три алгоритма поведения:

Бросить «дело», свернуть производство, вывести капитал заграницу. Предприниматели и промышленники выработали в этой связи следующийафоризм: «Мы патриоты, но не камикадзе».

Пытаться получить те или налоговые льготы. При этом заполучение прямых налоговых льгот чиновникам соответствующих уровней “надоплатить”, так что основа для коррупции налицо, о фактах которой упоминалосьвыше.

Уклониться от уплаты налогов, применить наличные расчеты,уйти в “тень”. В этом случае создается почва для криминализации экономическихотношений: злоупотреблений государственных чиновников, с одной стороны,развития рэкета и бандитизма – с другой.

Что касается механизмов функционирования последнегоалгоритма, то его можно разделить на два больших класса. Речь идет об основныхи своего рода вспомогательных (обслуживающих) механизмах. Первый класспредполагает наличие “объекта эксплуатации”, что, кстати, является характернымпризнаком “агрессивной координации”. При этом в роли “дойных коров” выступаютгосударство или крупное предприятие, соответствующие типичные схемы таковых:

При предприятии создаются товарищества с ограниченнойответственностью (акционерные общества закрытого типа, частные и другиепредприятия новых организационно-правовых форм), в число учредителей которыхвходят руководящие работники базового предприятия. Закупка ресурсов, оборудования,комплектующих осуществляется при посредничестве этих товариществ, так, чторесурсы обходятся предприятию дороже, чем при прямых связях, но членытоварищества в результате увеличивают свой личный доход. Схема являетсясимметричной, действующей в обе стороны — продажа излишков сырья и материаловна сторону тоже осуществляется через подставные предприятия, имеющие и здесьсвой процент.

Некая коммерческая структура арендует у базовогопредприятия производственные мощности, выпуская продукцию, аналогичнуюпродукции завода. В число работников, так или иначе задействованных в этойструктуре, входят сотрудники отдела сбыта завода, переадресовывающие наиболеевыгодные заказы в “параллельное предприятие”.

Базовое предприятие представляет собой НПО или НИИ, получающеесредства на проведение НИОКР из госбюджета. Указанные средства переводятся сбюджетного счета предприятия на депозитный счет коммерческого банка. По чегочуть ли не официальной практикой стали заказы на договором и временемвыполнения плана НИОКР срока деньги выплачиваются реальным исполнителям(которые до этого работали без оплаты), бюджетный и депозитный счета«расчищаются», а депозитный процент перечисляется в соответствующуюкоммерческую структуру, где были задействованы «научные работники».

Отмеченный второй класс механизмов охватывает операции посокрытию полученных доходов от налогообложения государства. Здесь, собственно,теряются “концы” указанных выше сделок: превращаясь в наличность и валюту,доходы вкладываются в недвижимость и личное имущество, переводятся за рубеж.Данный круг сделок наиболее трудно фиксировать и изучать (быстрое становлениеновой отечественной банковской системы непосредственно связано с обслуживаниемподобных операций).

Регистрируемый ныне уровень деловой активности непозволяет большинству предприятий промышленности, строительства и транспортахотя бы сохранять имеющиеся производственные мощности. Попытка включить затратына содержание и эксплуатацию последних в цену продукции приводит к ее резкомуудорожанию, вследствие производство продукции и услуг через “малыепредприятия”, действующие при базовом предприятии. Таков сегодняшний механизм“поедания” основных фондов.

Общая структура любой финансово-хозяйственнойгруппировки, ведущей совместную “теневую деятельность”, обычно включает:

Предприятия, осуществляющие торгово-посреднические ипроизводственные операции (одна и та же хозяйственная деятельность обычноведется российскими предпринимателями через несколько фирм; это помогает решатьпроблему временной неплатежеспособности их партнеров; кроме того, при помощиразветвленной структуры основной группе собственников легче контролироватьповедение своих партнеров);

Банк (позволяет оперативно переводить безналичные деньгив наличные и наоборот, не говоря уж о других операциях);

“Служба безопасности” (имеет разные ипостаси: это иобычные охранники, и спортивные секции, финансируемые группировкой, и “крыша”государственных органов управления);

Связи, конституирующие группировку по тому или иномупризнаку (обычное родство, бывшая совместная работа в партийных, комсомольскихорганизациях и государственных органах, землячество, этническаяпринадлежность).

Структуры теневой экономики в принципе не являются вполном смысле экономическими, т.е. ориентированными на максимальное удовлетворениезапросов потребителя при минимальных издержках производителя. Они большенапоминают государство в миниатюре. Об этом свидетельствует наличие органов,аналогичных Центробанку и «силовым министерствам», дублирование предприятий,которые занимаются одними и теми же операциями, и т.п.

1.4 Факторы увеличения объема теневой экономики

Переход от системы административного распределенияресурсов к рыночному механизму развития означает изменение динамики номинальныхпоказателей. Переход способствует росту сферы “агрессивной координации”, когдасделки заключаются под влиянием силы, минуя мораль и закон.

В ходе реформ был фактически ликвидирован механизмконтроля власти со стороны общества. На сегодняшний день, к сожалению, нельзядать ни достоверной оценки финансовых ресурсов, так как Минфин тщательноскрывает многие данные, ни выяснить объем приватизационной собственности.Впрочем, и в случаях вскрытия самых серьезных злоупотреблений властью никакихсанкций не применяется. Все это способствует распределению собственности ибюджетных денег криминальными структурами.1

Мировой опыт свидетельствует о том, что выйти из ловушкитотальной криминализации социально-экономических отношений довольно-такитрудно. Ведь если национальное богатство распределяется между кланами, имеетместо некий вариант феодализма, при котором не действуют механизмыэкономического роста. Анализ причин происходящего приводит, к сожалению, клидирующей роли государства. Далее приведены некоторые доказательства:

В 1992 г. государство начало с того, что фактическиликвидировало накопления граждан. При спровоцированной гиперинфляциипрактически не было предпринято никаких мер для того, чтобы сохранить трудовыесбережения десятков миллионов людей в сберегательных банках. Параллельнопроизошла очень серьезная криминализация финансового сектора. В том же годуЦентробанк России распределял в условиях высокой инфляции кредиты под высокийотрицательный процент, и те, кто стоял “у кормушки”, получили колоссальныедоходы.

В 1993 г. развернулась спонтанная приватизация снизу,когда всем было разрешено хватать государственное имущество по принципу “ктопервый”. В результате в экономике возобладали стереотипы чисто хищническогораспределения: предпринимательская энергия была устремлена не на созданиенового, наращивание экономической активности и повышение эффективностипроизводства, а на передел имущества, что обеспечивало наибольшие барыши.

В конце 1993 г. произошло, свертывание демократическихинститутов контроля власти над обществом. И после этого началась легализациякриминальной деятельности. Если раньше деньги из бюджета воровалипреимущественно в нелегальных формах, то, начиная с осени 1993 г., правительственные структуры пошли по пути легального предоставления незаконных льгот“придворным” коммерческим структурам. Соответствующие примеры хорошо известны,их совокупность свидетельствует о том, что в денежно-бюджетной сферелегализация криминальных отношений — факт свершившийся.

Небезызвестная денежная политика 1994 г. привела к тому, что существенная часть хозяйственных отношений постепенно трансформироваласьи перешла в теневой сектор. Искусственно вызванный кризис ликвидности врасчетах в реальном секторе экономики привел к тому, что предприятия сталишироко практиковать бартер и расчеты наличными и, естественно, уходить отналогов.

В общем, этот небольшой анализ показывает, что именногосударству и государственной политике мы обязаны тем, что отечественнаяэкономическая система погрузилась в “квазиколумбийское” состояние: в 1995 г. фактически уже сформировались механизмы его устойчивого самовоспроизводства.

Еще совсем недавно существовала точка зрения, согласнокоторой наличие теневой экономики — прямое следствие подавляющей нормальнуюхозяйственную жизнь административной системы управления, с устранением которойи переходом к рыночному хозяйствованию запрещенные и потому не регистрируемыесделки неизбежно легализуются и выйдут из “тени” в “свет”. Сегодня наивностьподобных надежд очевидна.

В 1992 г., когда руководители предприятий требовали отроссийского правительства индексации оборотных средств, на многих из нихимелись значительные запасы сырья и материалов, оставшиеся в наследство отадминистративной системы распределения ресурсов. Эти запасытоварно-материальных ценностей составляли большие трети валового общественногопродукта СССР в 1991 г., и торговля ими, в том числе вывоз за рубеж,осуществлялась весьма бойко. Фактически имело место массовое “поедание”предприятиями их оборотных средств, а сегодняшняя “стабилизация” — это“поедание” уже средств основных: на большинстве предприятий о созданииамортизационных фондов и каком-то поддержании прежнего уровня производственныхмощностей ныне не идет и речи. Именно “экономия” за счет “бесплатного”использования основных средств представляет собой главную особенность новейшегоэтапа эволюции “теневой экономики”.

2. Причины теневой экономики в России

Высокий уровень налогообложения. Это примерно 30-33% ВВП.В принципе, не так много, но если сравнивать это с остальными показателями:цен, кризисами и др., — уровень чрезвычайно высок.

Экономическая нестабильность, кризисы. Существованиетеневой экономики – следствие экономического развития страны. При плачевномсостоянии экономики, отсутствии “правильного” законодательства предпринимательуходит туда, где законы стабильны, общеизвестны и где его никто ограничивать небудет – в тень”.

Несовершенство организационно – правового регулирования.Выше я уже отмечала пробелы в законодательстве. Это, во-первых, дает возможностькомфортно работать в тени. И, во-вторых, не позволяет органам властипроконтролировать ситуацию.

Незащищенность прав собственности. Здесь тоже нужноговорить о пробелах в законодательстве. Если у предпринимателя нет четкойуверенности в стабильности своего положения, то имеющиеся возможности он будетиспользовать по максимуму. Не платить налоги – можно сохранить свое состояние.

Неблагоприятный социальный фонд. Низкая заработная плата,безработица, поток беженцев создают питательную среду для теневой экономики.Люди, у которых практически отсутствуют средства к существованию, готовы идтина многое, — теневики этим пользуются. И др. причины.

3. Последствия теневой экономики

3.1 Негативные последствия экономики переходного периода

За спорами последних лет о реформах и контрреформах, отом, что преобразования идут плохо или вообще остановились, перестали замечатьсовершенно новую социально-экономическую реальность. Реальность не столькоперехода от централизованной к рыночной системе хозяйствования, сколькоформирование устойчиво воспроизводящейся системы высококриминализованныхэкономических отношений, характеризующейся рядом признаков:

огромный вес теневого сектора;

огромная роль неформальных и вне правовых отношений;

Колоссальные проблемы — почти тотальнаякоррумпированность госаппарата;

низкая роль права и судебной системы, ее подчиненностьадминистративному аппарату и теневому капиталу.

Одно из следствий формирования соответствующей олигархии,присваивающей связанные с монополизмом колоссальные доходы, и вместе с тем — обнищание огромной части населения.

Второе следствие — деградация бюджетной системы (накоторой эти клановые структуры паразитируют, используя такой главный источниксверхдоходов, как манипулирование с бюджетными ресурсами и государственнойсобственностью), рост государственного долга как вынужденное в подобныхусловиях средство решения финансовых проблем в обществе. А с этим, как и сотмеченными выше моментами, сопряжено сужение реального сектора экономики,разорение значительной части предприятий (согласно имеющимся оценкам, до двухих третей в реальном секторе не имеют шансов выжить в сложившейся экономическойситуации, а не менее трети уже фактически находятся в состоянии банкротов).

Третье следствие — перераспределение национального доходав пользу паразитического потребления. Мы видим, как оно растет урассматриваемой элитной группы, включая «подставное» потребление, связанное сразвертыванием охранных и других структур, обслуживающих кланы, тогда какнароднохозяйственные сферы, обеспечивающие благосостояние большей частинаселения (индустрия народного потребления, здравоохранение, образование ит.п.), приходят в упадок.

Четвертое следствие — пресловутая утечка российскихкапиталов за границу: ежегодно из России вывозится за рубеж до 20 млрд. долл.,по другим данным – около 60 млрд. долл.1.Вся эта система сегодня устойчивовоспроизводится, причем главный механизм ее воспроизводства связан с тем, чтосформировавшиеся кланы фактически доминируют в принятии общегосударственныхэкономико-политических решений и обладают абсолютной конкурентоспособностью всравнении с любыми другими хозяйственными субъектами.

О том, что практически вся мощь госаппарата подчиняетсяинтересам отмеченных кланов, свидетельствует правительственнаяденежно-кредитная политика, политика безудержного наращивания государственногодолга, а также приватизационная политика, которая явно делается по заказуконкретных коммерческих структур. В этой ситуации весь бюджет направлен наобслуживание соответствующих интересов. Фактом является, с одной стороны,огромный перерасход (в 2000 г. — четырехкратный) бюджетных средств по сравнениюс законодательно установленными лимитами на обслуживание внутреннего долга, насодержание госаппарата, на предоставление казенных ссуд. С другой, — постоянно(подчас на треть, а то и наполовину) недофинансируются расходы насоциально-культурные нужды и на оборону.

На полные обороты запущены механизмы казнокрадства, нетолько скрытого, но и легального. «Классический» пример тут являет ситуация нарынке государственных обязательств, которые распределяются через обслуживающиебюджет привилегированные коммерческие банки под сверхвысокий реальный процент,а затем выкупаются Центральным банком России, осуществляющим чисто денежнуюэмиссию.

Фактически ликвидирован механизм контроля власти состороны общества. Ни парламент, ни общественные организации не контролируютсегодня не только Правительство РФ в целом или Банк России, но и отдельныеструктуры исполнительной власти, скажем, Министерство финансов илиГоскомимущество. Практически все эти государственные институты превратились в«государства в государстве». Нельзя дать ни достоверной оценки финансовойполитики (ибо Минфин тщательно скрывает многие данные), ни прояснить картинуприватизации собственности (ГКИ тоже не злоупотребляет гласностью). Впрочем, ив случаях вскрытия самых серьезных злоупотреблений никаких санкций неприменяется. Это способствует криминализированному распределению собственностии бюджетных денег. И те кланы, которые в нем участвуют, обладают, стоит еще разподчеркнуть, колоссальным монопольным преимуществом, а остальные хозяйствующиесубъекты вынуждены либо как-то к ним пристраиваться, либо разоряться.

Последние, т.е. предприятия, которые, как и полагается врыночной экономике, работают на свой страх и риск, законопослушны и исправноплатят налоги, не имея «крыши» во властных структурах и правоохранительныхорганах, по сути, обречены на банкротство.

3.2 Стабилизирующее влияние теневойэкономики

Существует несколько направлений стабилизирующего влияниятеневой экономики на российское общество и его экономку.

Во-первых, с точки зрения хозяйствующих субъектов, онаобеспечивает более эффективные формы экономической деятельности. «Теневая»экономия на налоговых изъятиях позволяет предприятию увеличить чистую прибыль идает предприятию серьезное конкурентное преимущество по сравнению с теми, ктоработает полностью легально.

Во-вторых, стабилизирующее воздействие теневой экономикипроявляется в формировании новых рыночных ниш, а значит, создает условия длявыживания населения в период спада официальной экономики и падения уровняжизни. В качестве источника новых рабочих мест и дохода теневая экономикавыполняет роль социального стабилизатора, сглаживая чрезмерное неравенстводоходов и уровня жизни, уменьшая социальное напряжение в обществе.

В-третьих, она формирует финансовую базу длянегосударственной социальной деятельности. Спонсорство политической активности,финансирование различных лоббистских экономических ассоциаций и союзов, а такжеблаготворительность в сфере искусства (театр, кино и др.) в значительной мереидут за счет наличных денег, поступающих из теневой экономики. В этом своемкачестве она выступает как средство формирования гражданского общества в егоспецифическом российском виде, включающем полукриминальные (а частично –полностью криминальные) формы.

С учетом традиций советского общества развитие теневойэкономики, видимо, было единственно возможной формой возникновения рыночнойсистемы. Сверхвысокий уровень налоговых изъятий, заданный с начала 1998 года,не оставлял предприятиям иной альтернативы, кроме частичного ухода «в тень».Развитие теневой экономики отражало своеобразный социальный договор междунаселением и властью. Государство во многом сняло с себя ответственность заповседневное выживание людей, но «смотрело сквозь пальцы» нанесанкционированную и нерегистрируемую хозяйственную деятельность.

“Натурализация” экономики, на основе которойподдерживается жизнедеятельность населения, обеспечивает значительные резервысоциальной стабильности. Власти придется очень сильно постараться, чтобы ихразрушить, к примеру, изъятием у людей их приусадебных (садовых) участков. В тоже время, достигнутый на базе “натурального хозяйства” социальный консенсусмежду населением и государством не может послужить основой для формированиясовременной рыночной экономики. Он может обеспечить только физическое выживаниелюдей, да и то на самом примитивном уровне.

3.3 Дестабилизирующее влияние теневой экономики

В настоящее время теневая экономика является мощнымфактором дестабилизации российского общества. Главные направления еговоздействия следующие.

Во-первых, вытеснение официальных механизмовналогообложения и, соответственно, пропорциональное снижение объемов собираемыхналогов. Именно это явилось одной из главных причин кризиса, разразившегосяпосле 17 августа 1998 г. Этот кризис — следствие несостоятельности официальныхмеханизмов налогообложения, которые оказались не в состоянии обеспечитьфискальные потребности государства, не сумевшего (и не могущего) выполнить своиэлементарные функции. Альтернативные теневые механизмы налогообложения (плата«крышам», прямые выплаты чиновникам за выполнение ими своих функций ит.п.) оказались той альтернативой, которая вытеснила официальноеналогообложение.

В ситуации достаточно значительного сокращенияофициального и роста теневого производства рано или поздно должно наступитьбанкротство государства, то есть такое снижение объема собираемых налогов,которое меньше их минимального размера, необходимого для выполнениягосударством своих социальных и иных функций. Такая ситуация возникает даже вотносительно благоприятной ситуации, когда ВВП не падает, а теневоепроизводство растет в той мере, в какой падает официальное. Если взять за основуте темпы роста теневой экономики, которые были в России в 90-х годах, то понашим предварительным расчетам банкротство государства в рамках этого примераможет наступить через 7-8 лет после начала бурного роста теневой экономики.

Во-вторых, теневая деятельность оказывает дезорганизующеевлияние на производственный процесс в рамках официальной экономики, ухудшаетположение и препятствует созданию нормально работающих, «здоровых»экономических организаций. Она приводит к снижению управляемости работников, ослабляетих трудовую мотивацию, иногда ведет к их деквалификации, затрудняет освоение инноваций,которые часто требуют сверхнормативных трудовых усилий, и в конечном итогеможет вызвать дезинтеграцию коллектива и предприятия.

В-третьих, частично связанная с криминальнойдеятельностью, теневая экономика порождает многочисленные конфликты, частькоторых разрешается с применением насилия. Судя по результатам конкретныхисследований1, масштабы насилия в российской экономике в целом довольно велики- по данным социологических опросов от 30 до 40% руководителей предприятийлично сталкивались со случаями рэкета, вымогательства, попытками поставитьпредприятие под контроль криминальных групп.

Тем не менее, теневая экономика ответственна за то, что вРоссии возник значительный слой вооруженных людей, вынужденных защищать свойбизнес. Масштабность этого явления, в конечном счете, представляет опасностьдля стабильности российского общества в целом.

В-четвертых, теневая экономика — важнейших факторформирования деловой этики, и, более того, социальных норм в целом. Расширениеи укрепление теневой экономики привели к «размытости» социальных норм- люди перестали различать, что можно, а что нельзя в хозяйственной жизни,каковы критерии оценки того или иного хозяйственного действия. Например,большая часть хозяйственных руководителей осуществляет перевод безналичныхденег в наличные с использованием фиктивных контрактов (т.н.«обналичивание»).

В принципе — это незаконная операция, участники которойдолжны были бы быть наказаны. Однако случаи наказания за эту операцию крайнередки. Более того, для обеспечения своей текущей деятельности операцииобналичивания иногда проводят даже органы государственной власти иправоохранительные структуры. Эта незаконная операция, фактически, получиласоциальное одобрение, и ни участники, ни власти на практике не осуждают ее. Темне менее, официально она не является и разрешенной.

Произошла ее своеобразная «неформальнаяинституционализация»: она широко практикуется, имеет социальное одобрение,однако официально не является признанной.

Дестабилизирующее влияние теневой экономики состоит втом, что она привела к неформальной институционализации не только операцииобналичивания, но и множества других также не безобидных экономическихфеноменов. Например — насилия при разрешении конфликтов междупредпринимателями, «прихватизации» бывшей государственнойсобственности и многих других. В результате возникло обширное поле«размытых» социальных норм, когда сломан механизм поощрения заследование социальной норме и наказания за ее нарушение. В рамках этого поляимеет место произвол — хочешь, следуй тому или иному правилу, хочешь — невыполняй его. Тогда происходит потеря людьми социальных ориентиров и, какследствие — нарушение социального порядка. Люди в ответ на то или иное действиене могут предугадать, какова будет реакция общества, ожидает ли их наказаниебез преступления или же они могут совершить безнаказанное преступление.

3.4 Что сильнее — факторыстабилизации или дестабилизации?

Можно говорить о двух этапах, на которых различалосьсоотношение этих групп факторов. На первом этапе (1991-1996 гг.) имело место,стабилизирующее воздействие теневой экономики на российское общество. На втором(1997-2002 гг.)- преобладали факторы дестабилизации.

На первом этапе теневая экономика сыграла рольсоциального стабилизатора, когда традиционные рабочие места в официальнойэкономике (прежде всего на больших промышленных предприятиях, внаучно-исследовательских институтах и т.п.) перестали обеспечивать средства ксуществованию для многих миллионов людей. Они нашли новую основную илидополнительную занятость в теневом секторе экономики. Люди нашли новые ниши,которые давали им заработок и социальный статус, новый круг общения и новыйобраз жизни, соответствующий тем новым возможностям, которые давалалиберализация экономики и социальной жизни. В результате в целом социальнаянапряженность в обществе возросла (так как действовало множество другихфакторов дестабилизации), но не достигла опасной черты, за которой начинаетсясоциальный хаос.

На втором этапе на первый план вышли негативные системныеэффекты теневой экономики, резкое расширение которой, фактически привело кдеградации государства. Это нашло свое выражение в «налоговомкризисе», когда налоговые выплаты в казну сокращались, несмотря на то, чтов течение 1996-1997 гг. в значительных секторах, а по некоторым оценкам, и вэкономике в целом, спад прекратился и начался определенный рост производства.

В настоящее время в России продолжается кризис,проявившийся с августа 1998 г. Сейчас он носит вялотекущий характер, но приусловии сохранения нынешней экономической системы возможны дальнейшиеобострения.

Для его преодоления нужны дальнейшие институциональныереформы, которые бы ввели теневую экономику в социально приемлемые формы имасштабы. В этом случае в России, по-видимому, может быть достигнут «новыйсоциальный порядок», отличный от того, какой был в СССР и от того, какимон сформировался в 1996-1999 гг. В какие формы при этом «отольется»государство, что будет при достижении «нового социального порядка» срыночными институтами и демократией, не окажется ли этот порядок еще хуженынешней нестабильности? Не претендуя на полные и исчерпывающие ответы на этивопросы, выскажу лишь некоторые соображения о влиянии теневой экономики насоциальную стабильность в ближайшей перспективе.

4. Теневая экономика и налогообложение на мировом уровне

4.1 Налоги – важный фактор развития теневой экономики

Причины и факторы, влияющие на развитие теневойэкономики, ясно видны на примере такой её органической части, как рынок труда.Дело в том, что из всех видов и форм теневой экономики именно этот рынок большевсего переплетается с официальным рынком. В теневом рынке труда можно выделитьтри основные части:

занятые одновременно и в открытой и в теневой экономике(вторая работа после или параллельно с основной);

занятые только в теневой экономике, то есть нерегистрируемые работники;

нелегальные иммигранты, которые не имеют права работатьофициально, и у которых нет выбора.

Частичная теневая занятость (наряду с основной,официальной) очень велика в Германии, Австрии, Италии.

Теневой рынок труда всегда существовал в странах смалоразвитой рыночной экономикой. Но его рост в развитых и благополучныхевропейских странах ставит вопрос о причинах этого явления. Путём опросовпредпринимателей и служащих были выделены основные причины, которые толкаютлюдей в теневой сектор. Одна из них – усложняющиеся отношения междугосударственными административными органами и предпринимателями, которыенедовольны неоправданными затратами времени на оформление этих отношений,регулируемых и контролируемых законодательством, громоздкость которого ещёбольше увеличивается подзаконными актами. В результате издержки официального,юридически оформленного найма существенно выросли. Главное место среди этихиздержек, которые приходится нести и предприятиям, и отдельным лицам, занимаютналоги и социальные взносы. В ряде стран ОЭСР, особенно европейских, этииздержки могут превысить реально получаемое вознаграждение за труд (послевычета всех налогов).

Это подтверждается и данными о резко выросшей доле всехсобираемых налогов в ВВП, превышающей в некоторых странах 45% (Швеция, Дания,Финляндия, Бельгия, Франция, Люксембург). Рост происходит в основном за счетналога на добавленную стоимость (НДС) и взносов в фонд социального страхования.В Италии и Бельгии общая сумма налогов, уплачиваемая средним получателемдохода, включая налоги на продажу, подоходный налог и социальные взносы,доходит до 70% всего заработка (в США налоговое бремя среднего американца всего41%).

За последнюю четверть XX века теневой рынок труда вбольшинстве развитых стран довольно вырос (в целом по ЕС и ОЭСР более чемудвоился). Его доля по отношению ко всей рабочей силе за этот период повысиласьс 8-12% до 22% в Германии, с 8 до 15% в Дании, с 6 до 12% во Франции. К концуXX века в теневой экономике было занято не меньше 20 млн. в ЕС и около 35 млн.во всех странах ОЭСР.

Западная экономическая теория, исходя из общего постулатао стремлении экономического субъекта к максимизации дохода и минимизациииздержек, чаще всего объясняет рост теневой экономики стремлением избежатьуплаты налогов, поскольку они одновременно увеличивают издержки и уменьшают доход.Некоторые налоги в последнее время постоянно росли, особенно НДС и социальный(в виде и налога с занятых, и взносов предпринимателей на социальноестрахование), стимулируя уход в тень.

Увеличение масштабов теневой экономики в целом и по линиирынка труда связано также с действием ряда факторов, ограничивающих возможностьмаксимизации доходов в рамках открытой экономики. Здесь, прежде всего, назовёмтенденцию к сокращению рабочего дня и рост безработицы (включая и скрытую ввиде работы в течение части рабочего дня). В странах с рыночной экономикойвыявляется чёткая корреляция между высокими социальными налогами, высокимуровнем безработицы и значительными размерами теневого рынка труда.

Другими ограничителями на пути максимизации дохода могутстать официальные и неофициальные запреты на работу для отдельных категорийрабочей силы (например, ограничение на совместительство, нежелание наниматьинвалидов, отсутствие гражданства или официального разрешения на проживание иработу в данной стране, запрет на детский труд, в мусульманских странах –освященное традицией нежелание брать на работу женщин и т.п.).

Общие выводы исследования о связи между налоговойсистемой и теневым сектором довольно противоречивы. Следует конкретизировать,какие именно стороны налоговой системы стимулируют теневую деятельность. В этомотношении практический опыт налоговых реформ в отдельных странах и новыеисследования, выявившие роль отдельных элементов налогообложения (например,прямых налогов по сравнению с косвенными, уровня налоговых ставок, жестокостигосударственного контроля, сложности и громоздкости налоговой системы),опровергли некоторые общепринятые взгляды.

Ещё недавно считалось, что особенно способствуют ростутеневого сектора прямые налоги. Так, введение в разгар спада в стране в 1991г.Налога на продажи толкнуло многих предпринимателей (и их работников) в теневуюэкономику, вызвав падение налоговых поступлений. Во всяком случае, заменапрямых налогов косвенными, по-видимому, не повышает налоговую дисциплину. Былотакже выявлено, что высокий уровень налоговых ставок сам по себе не являетсярешающим фактором в росте теневой экономики. Гораздо большее значение имеютжесткость государственного контроля и сложность налоговой системы. Дляограничения теневого сектора государственная политика должна ориентироватьсяскорее на твердое и последовательное проведение в жизнь принятых законов, а недетализацию и усложнение налоговых законов и инструкций. В странах с мощнойналогово-полицейской службой (например, в США) ужесточение наказаний и аудитмогут способствовать некоторому уменьшению теневой экономики.

Для проверки связи между государственным налоговымрегулированием и теневой деятельностью были проведены сложные эмпирическиеисследования. В частности, ставился вопрос, как на размер теневого секторавлияет сложность налоговой системы. Пример австрийской налоговой реформы 1989 г. Подтвердил, что связь здесь сложнее, чем выглядит в теории. Во всяком случае, одного сниженияпрямого налогового бремени оказалось недостаточно для уменьшения теневойэкономики. В развитых странах сложность налоговых законодательств выражается вбольшом количестве оговорок в отношении льгот, скидок, кредитов, которыесоздают базу для уклонения от налогов на законном основании. В Австрии многиеиз таких льгот и скидок были отменены, что упростило налоговую систему иуменьшило возможности законного уклонения от налогов. Одновременно былозначительно ослаблено и прямое налоговое бремя, однако налоговая база быларасширена и сохранились прежние жестокие правила государственного контроля. Врезультате налоговое бремя для большинства налогоплательщиков фактическиосталось прежним.

Очевидно, что отрицать важность налогов и взносов в фондсоциального страхования как стимулов роста теневой экономики не приходится.Согласно некоторым подсчетам, например по США, увеличение федеральногопредельного подоходного налога на 1% при прочих равных условиях вызовет росттеневой экономики на 1.4%. С другой стороны, даже серьёзные реформы созначительным снижением налогов, которые проводились рядом стран ради уменьшениятеневого сектора, не давали ожидаемых результатов. В лучшем случае удавалосьстабилизировать размер теневого сектора или сдержать его рост.

Проводились также исследования с целью ранжированияосновных налоговых факторов, влияющих на размер теневого рынка труда и теневойэкономики. Исследования по Австрии, Дании, Норвегии и Швеции показали, что встимулирование их роста первое место занимает налоговое бремя (особенно взносына социальное страхование), затем следуют (в порядке ослабления роли)интенсивность государственного контроля и сложность налоговой системы.

Макроэкономический подход выявляет корреляцию, но непричинные связи между налоговым бременем, ограничителями на рынке труда,эффективностью государственного регулирования и теневой экономикой. Сейчасделаются попытки выявить, есть ли другие мотивы для теневой деятельности,помимо заработка и уклонения от налогов. Наиболее трудны для изучения самипричины налогового уклонения и налогового послушания. Среди физических лиц идомашних хозяйств уклонение от налогов часто не является сознательной целью вих теневой деятельности, особенно когда большая часть продукции производитсядля себя. При опросах выяснилось, что не последнюю роль в уклонении от налоговв развитых странах играют представления о налоговой справедливости илинесправедливости, а также традиционная степень законопослушности.

По способу уклонения от налогов характер теневойэкономики разнится и по типам стран, и по отдельным странам. В частности, дляразвивающихся стран более характерно полное сокрытие доходов и неуплатаналогов, а для развитых — частичное уклонение от них с использованием лазеек иупущений в законе.

В целом высокая доля теневого сектора и теневого рынкатруда в развивающихся странах проистекает от слабости государственной системы игосударственного аппарата. Она сочетается, а возможно, и вызывается «наборомвсех минусов»: завышенным прямым налоговым бременем, высокой степеньюналогового произвола и государственного давления, слабым проведением в жизньналоговых законов, а также широко распространенной коррупцией. Проблемыкоррупции и её связи с теневой экономикой рассмотрим особо.

4.2 Коррупция, теневая экономика и налоги

Коррупция как существенный фактор роста теневого секторав последние два десятилетия XX века, особенно в развивающихся и некоторыхпереходных экономиках, уже давно отмечалась различными исследователями. Однаковнимание мирового сообщества к этой проблеме было усилено признанием еёвыходящей за национальные пределы и являющийся одним из самых отрицательныхпоследствий глобализации экономики.

Такая оценка содержится в многочисленных решениях ирекомендациях международных организаций — ООН, ОЭСР, Международного валютногофонда, Всемирного банка и др. Как признал заместитель генерального секретаряОЭСР С. Кондо, «глобализация… открывает компаниям и отдельным лицамдополнительные возможности для незаконной деятельности- взяточничества,отмывания денег и налоговых злоупотреблений…»

Действительно, глобализация, отмена валютного контроля идругих барьеров для свободного передвижения капиталов, а также рост электронныхтехнологий увеличили объем международных экономических сделок, но вместе с этимвырос и объем законного и незаконного уклонения от налогов. Хотя коррупциятесно переплетается с налоговыми злоупотреблениями и отмыванием криминальныхдоходов, она выделяется в самостоятельную проблему, а собственно налоговымизлоупотреблениями в свете глобализации считаются пагубные формы международнойналоговой конкуренции – «налоговый рай» и преференциальные налоговые режимы.

Остановимся немного подробнее на аспектах, которыепревратили коррупцию в раковую опухоль мировой экономики. Среди разныхопределений коррупции самая популярная и простая следующая: коррупция – этозлоупотребление государственной властью или положением в целях личной наживы.Однако коррупция включает в себя взятки при многочисленных контактах частногосектора с государственной властью, среди которых, например, выдача лицензии(разрешения) на открытие своего дела; доступ к предоставляемым государствомтоварам и услугам; принятие решений о льготных налоговых условиях, огосударственных инвестиционных контрактах и заказах; о выделении земли; оприеме и продвижении по государственной службе.

Есть два различных объяснения высокой взаимозависимостимежду теневой экономикой и коррупцией:

теневая экономика является попыткой устранить от коррупции- предприниматель уходит в подполье, чтобы не платить взяток;

коррупция порождает дополнительный рост теневойэкономики.

По некоторым подсчётам, увеличение индекса коррупции наодин пункт приводит к росту теневой экономики на 7,6%. Это не согласуется сконцепцией теневой экономики как способа обойти коррупцию, но подтверждаетконцепцию теневой экономики как порождения коррупции. Хотя, безусловно,некоторая доля теневого сектора действительно образуется как реакция навзяточничество, она значительно меньше всей той части теневого сектора, котораяпорождается коррупцией.

Какие обстоятельства позволяют говорить о коррупции вновом её качестве — как об отрицательном последствии глобализации?

Об этом свидетельствует прямая связь между ростоминостранных инвестиций и взяточничеством (взятки компании иностраннымгосударственным чиновникам). Рост международной коррупции шел рука об руку сростом ТНК, нелегальной иммиграции, проектов международной организаций вразвивающихся и переходных экономиках.

Однако в течение длительного времени законодательствамногих стран относили к коррупции только внутренние взятки, а международныеприкрытые «приличными» словами (комиссионные, гонорары за консультации,представительские расходы, подарки и т.п.), считались деловыми издержками,которые иногда позволялось вычитать из налогооблагаемой базы. Взаконодательствах многих развитых стран стандартной была фраза о том, чтоподобные расходы можно считать издержками при условии, что такова общепринятаяпрактика ведения дел в условиях конкуренции в данной сфере или данной стране,причем доказательство общепринятости этой практикой должна была представитькомпания- налогоплательщик, а просто факт принятия взятки иностраннымгражданином таким доказательством не являлся. В качестве примера можносослаться на исследование МВФ о связи между ростом международной коррупции ивоенными расходами. Производители вооружений дают взятки и завышаюткомиссионные не только, чтобы получить государственные заказы в своих странах,но и чтобы выиграть контракты с иностранными покупателями своей продукции. Поэкспертным оценкам доля взяток в общей сумме военных расходов доходит до 15%.

Только с середины 90-х годов международные организациивключили борьбу с коррупцией в число первоочередных задач. В частности, первойвехой в ОЭСР были (1994г.) рекомендации странам- участницам принять необходимыемеры для выявления, пересечения и борьбы иностранных государственных служащихради получения зарубежных госзаказов и контрактов. В результате разработанныхпозднее в Организации рекомендаций о принятии налоговых законов, запрещающихвычитать взятки иностранным госслужащим как деловые расходы из налогооблагаемойбазы, к середине 2001 г. в большинстве стран- участниц вступили в силу поправкик налоговым законодательствам. Они приравнивают взятки к уголовнымпреступлениям, независимо от того, даются они иностранным или своимгосударственным служащим и судьям. Однако сам факт существования до недавнеговремени двойного толкования взяток – как уголовного преступления в своей странеи как деловых расходов, необходимых при экономической деятельности за рубежом,- говорит о расплывчатости границ теневого рынка и его видов (криминального илегального). Кроме того, это свидетельствует о роли иностранных инвестиций какфакторов роста коррупции и теневых доходов, развивающихся и переходныхэкономиках.

Глобализация экономики затруднила национальным налоговымслужбам не только исчисление налоговых обязательств, но и физический наборналогов. Налоговые агенты не могут разъезжать по многим странам и в отличие отналогоплательщика использовать электронные технологии, повысившие мобильностьфинансовых средств и облегчившие тем самым крупное уклонение от налогов.

4.3 Проблемы «Налогового рая»

Другой экономический феномен мировой экономики,являющийся новым негативным последствием глобализации и сыгравшим ведущую рольв росте уклонения от налогов и развитии теневого сектора, — это так называемыйналоговый рай. Рост пагубных налоговых преференциальных режимов вызван нестолько стремлением привлечь иностранные капиталы для экономического развития,сколько воровским желанием залезть в карман налоговых органов других стран.

Для идентификации «налоговых гаваней» было предложенонесколько критериев, среди которых самыми важными являются: непропорциональновысокая для масштабов страны доля банков и финансового сектора, низкое илинулевое налогообложение, по крайней мере, некоторых типов доходов,непрозрачность и закрытость информации (не только налоговой, но иадминистративной и юридической). Число таких налоговых оазисов за последние 15лет удвоилось. Если еще недавно под ними подразумевались небольшие такназываемые оффшорные центры – как правило, островные страны, особенно в районеКарибского бассейна (Бермудские, Каймановы острова и т.п.), то сейчас их можнообнаружить в любом уголке света. Число их непрестанно растет, а инвестиционныефонды «налоговых гаваней» за последнее десятилетие XX века, по оценкам, вырослине меньше чем в 5 раз. На всех международных конференциях, посвященных этойпроблеме, отмечается связь «налогового рая» с коррупцией, теневой экономикой,уклонением от налогов.

Критика «налоговых гаваней», как и теневой экономики, вцелом и коррупции в частности, ведется, прежде всего, с точки зрения законов,касающихся коррупции, а также, в меньшей степени, общих представлений осправедливости этике.

«Налоговый рай», вызывающий искажения в кредитном иинвестиционном деле, подрывающий налоговые базы других стран и затрудняющийналоговым системам в целом выполнение их социальных функций, трактуется,поэтому как недозволенная и опасная конкуренция.

Отрицательные последствия существования оффшорных центровзаключаются также в том, что открываются новые возможности для минимизации иуклонения от уплаты налогов путем перемещения финансовых и других мобильныхресурсов. Такое движение капиталов порождает крупные изменения в национальныхналоговых базах и структуре налоговых поступлений. Налоговое бремя смещается смобильных на менее мобильные объекты налогообложения (труд, недвижимость), сдоходов – на расходы. Национальные налоговые системы оказываются поднежелательным влиянием внешних факторов, нарушая стабильность мировойфинансовой системы, так как влияние «рая» на налоговые системы разных страннеодинаково.

Поскольку «налоговый рай» поощряет бегство от налоговых исоциальных платежей, его дальнейший рост, как и рост теневой деятельности вцелом, может подорвать всю систему налогообложения и социального страхования,снизить налоговые поступления в казну, привести к росту бюджетного дефицита,дальнейшему повышению налогов, а, следовательно, к её большему бегству отналогов и т.д. Далее, подрывается и может оказаться ошибочным выбранноенаправление экономической национальной политики, которая получает искаженныеотправленные ориентиры (данные о безработице, рынке труда и занятости, доходахи потреблении). Роль «налогового рая» проявляется и в таких формах, как«мертвые инвестиции» (деньги «в сундуке»), регистрация фиктивных прибылей,сокрытие банковских счетов налогоплательщиков от проверки, отмываниекриминальных доходов.

За последние несколько лет был принят ряд соглашений и конвенцийв ОЭСР и ЕС о взаимной помощи в налоговых проблемах и совместной борьбе спреступлениями в этой области и криминальным теневым сектором. Онипредусматривают такие меры, как обмен информацией и ликвидация барьеров еёраспространении и обмене, что должно способствовать устранению потенциальныхконфликтов между национальными налоговыми законами. В странах ОЭСР поставленацель – к декабрю 2005 года добиться уничтожения «пагубных» чертпреференциальных налоговых режимов. Кроме того, в разрабатываемом проектеналоговой конвенции странам предложено рассмотреть вопрос об отмене договоров с«налоговыми гаванями», если таковые имеются.

Одна из причин, которая подстегивает международноеэкономическое сообщество к скоординированным действиям против международнойкоррупции и «налоговых оазисов», заключается в том, что оно оказалось передвыбором – либо вступить в гонку налоговой конкуренции со всеми еёразрушительными последствиями, либо объединенными усилиями выработать новыеправила игры. Необузданная налоговая конкуренция может оказаться для мира неменее разрушительной, чем ещё не забытые торговые войны.

/>/>

Заключение

Итак, какую же политику и действия проводить государству?Следует учесть, что основа теневого оборота и роста преступности – неучтенныедоходы экономических агентов и неисполнение ими же своих обязательств. Поэтомунеобходимо сделать налично-денежный оборот и неуплату налогов экономическиневыгодными и юридически наказуемыми. Примерная программа действий следующая:

Следует всячески стимулировать безналичный денежныйоборот. Например, гражданам, получившим доходы на банковский счет и необезналичивающим их, можно учитывать половину уплаченного ими НДС. Такимобразом, НДС, акцизы и подоходные налоги при этом будут “отсасывать” деньги изтеневого оборота;

Необходимо запретить бесконтрольное представление ипривлечение кредитов, отчуждение собственности и принятия на себя обязательствнеплатежеспособными предприятиями и гражданами;

Важно децентрализовать, укрепить судебную иправоохранительные органы, закрепив за соответствующими институтами частьналоговых доходов;

Необходимо превратить защиту прав акционеров, инвесторови кредиторов в государственный приоритет.

В заключение для полноты картины необходимо упомянуть онеоднозначности общих оценок последствий теневой экономики только какотрицательного явления. По мнению ряда исследователей, в некоторомузкоэкономическом смысле теневая деятельность может оказывать и положительныйэффект. Так, существуют разные оценки связи между теневой экономикой и ростомвидимой экономики. Есть исследования, которые демонстрируют положительныепобочные эффекты теневой экономики. Они свидетельствуют, что менее 66% дохода,полученного в теневой экономике, сразу же расходуется в видимой, составляязначительную долю совокупного спроса и стимулируя тем самым ее рост ипоступления от косвенных налогов в госбюджет. По некоторым опросам, 2/3добавленной стоимости в теневом секторе могли быть произведены тольконеофициально, так что если бы не было этого теневого производства, то его небыло бы и в открытой экономике. Говорится также, что теневая экономикастимулирует рост потребительских расходов, особенно на услуги и предметыдлительного пользования.

Исследования по проблемам теневой экономики важны нетолько для правильной выработки налоговой, социальной и кредитно-денежнойполитики, но и для координации действия международных организаций в борьбе снезаконными формами уклонения от налогов и других преступлений, связанных сналогами.

Особый подход к проблеме теневой экономическойдеятельности можно условно назвать институциональным. Если посмотреть наисторию рыночной экономики, которая началась относительно недавно – с XVII в.,то её эволюцию можно описать как расширение и захват рыночной философией,рыночными отношениями все более сильных позиций не только в производстве иобмене товарами, которые принято называть собственно экономическимиотношениями, но и в других сферах жизни общества. Это нашло отражение колоссальномросте основной формы рыночных экономических отношений – юридическом контракте окупле-продаже и сопутствующем количественном и качественном росте всех видовправовых институтов и законодательств.

Рыночная экономика немыслима без открытого правового ееоформления. Контракт- это душа рыночной экономики, ее сила, ее движущийимпульс. Невероятный рост за последние 25-30 лет теневой экономическойдеятельности в широком смысле слова, включая и чисто криминальные ее виды,свидетельствует, возможно, о начале обратной тенденции – все большая частьэкономических отношений оказывается не охваченной законными рыночнымиотношениями, не укладывается в легальные рамки. Это указывает наинституциональный кризис, на сбой всей системы рыночного производства. Можноговорить о провале всей философии рыночного либерализма, поскольку этот монстр,эта раковая опухоль – нелегальная и во многом криминальная экономика со всемиее метастазами (собственно подпольной деятельностью, международной инациональной коррупцией, «налоговыми убежищами») – является порождением самойэтой философии. Увеличиваясь в объеме, теневой сектор криминализирует всюэкономику, бросает ей вызов и стремится подчинить и поглотить ее.

До сих пор усилия отдельных государств взять под контрольтеневой рынок посредством просвещения и образования, судебного наказания иполицейского преследования остаются малоэффективными. Окажутся ли мерынациональных правительств развитых стран, объединенных, в частности, в ОЭСР, ЕСи т.д., направленные против сокрытия доходов и неуплаты налогов, против теневойэкономики в целом, более плодотворными, покажет время.

Список использованной литературы

1. Деньги и кредит. 2004, №2, с.49

2. Клямкин И.М., Тимофеев Л.М. // Полис, 2000, №5.

3. Мировая экономика и международные отношения. 2005, №2, с. 24-30.

4. Теневая Россия // Знамя, 2001, №8.

5. Теневая экономика/ Бунич А.П,, Гуров А.И. и др. / М.: Экономика, 1999.

6. Общество и экономика, 2004, №2, с. 100-106.

7. www. 5 ballov. Ru

8. www. jandex.ru

9. «Макроэкономический анализ», «Вопросы экономики», №1 (январь) – 2001г.

10. В.И. Ведяпин «Общая экономическая теория», Москва, 1999

11. Макроэкономика (основы экономической политики). Бункина М.К., СеменовВ.А., АО “ДИС”, 1998 г.