Реферат: Лекции по финансам
1.Социально-экономическая сущность финансов, их признаки.
Финансы – этосовокупность денежных отношений организованных государством, в процессе которыхосуществляется формирование и использование общегосударственных фондов денежныхсредств для осуществления экономических, политических и социальных задач.Финансы являются неотъемлемой частью денежных отношений. Это экономическийинструмент . К финансовым отношениям определяющим содержание финансов какэкономическую категорию принято относить отношения:
1. междупредприятием и государством по уплате платежей в бюджет
2. междугосударством и гражданами при внесении обязательных и добровольных платежей вбюджетные и внебюджетные фонды
3. междупредприятием и вышестоящей организацией при создании централизации денежныхсредств и резервов
4. междупредприятием и внебюджетными фондами при внесении страховых взносов в эти фонды
5. междупредприятиями и банками при получении кредита, хранении денежных средств насчетах
6. междупредприятием и органами страхования при уплате страховых взносов и возмещениипри наступлении страховой ситуации.
7. междупредприятием и работниками занятыми на данном предприятии (зарплата).
Финансовыеотношения охватывают ту часть отношений, которая связана с образованием ииспользованием денежных средств. К финансам не относятся денежные средства,которые обеспечивают личное потребление и обмен.
Характернымипризнаками финансов являются:
1. распределительныйхарактер отношений, который основан на правовых нормах или этике ведениябизнеса, связан с движением реальных денег независимо от движения стоимости втоварной форме
2. одностороннийхарактер движения денежных средств
3. созданиецентрализованных и децентрализованных фондов денежных средств.
4. финансы носятденежный характер.
2.Этапы развития финансов, основные концепции финансов.
Основноеразвитие финансы получили в XVв. ВРоссии первоначальный самостоятельный курс финансов появился в 1904 г. сизданием работы Озерова «Создание финансовой науки».
Выделяютследующие предпосылки развития финансов:
1. существенноеограничение власти монархов в результате первых буржуазных революций.Монархические режимы сохранились, но главы государств уже не могли единоличнопользоваться и распоряжаться казной. Она стала общегосударственным фондомденежных средств (бюджетом).
2. Формированиегосбюджета стало носить регулярный характер, т.е. возникли системыгосударственных доходов и расходов с определенным составом структурой изаконодательным закреплением.
3. Налоги сталивзиматься преимущественно в денежной форме. Если ранее государственные доходыформировались главным образом за счет натуральных податей и трудовыхповинностей, то к концу XIX-началу XXвв.на долю денежных налоговприходилось уже 80- 90% всех доходов бюджета. На этом этапе развитиягосударственности и денежных отношений стало возможным в полной мерераспределение созданного продукта в стоимостном выражении.
Выделяют дваэтапа развития финансов:
1. Неразвитаяформа финансов. Ему был присущ не производственный характер, узость финансовойсистемы т.к. она состоит из одного звена (бюджетного). Количество финансовыхотношений было ограниченно.
2. Обусловленмногозвенностью финансовой системы, высокой степенью воздействия на экономику,большим разнообразием финансовых отношений.
В настоящеевремя финансы находятся на данном этапе развития.
Основныеконцепции финансов:
1.Распределительная концепция:
1. 1. То, чтоотносится к финансам всегда денежные отношения
1.2. Финансымогут возникать только на стадии распределения, поскольку эта стадия отличаетсяот всех остальных тем, что здесь происходит одностороннее движение денежнойформы стоимости, обособление её от своего натурально-вещественного воплощения
1.3. Денежныедоходы, накопления и отчисления, принимающие форму финансовых ресурсов,образование и использование денежных фондов целевого назначения
2.Воспроизводственная концепция:
2.1. Финансы– категория не одной стадии, а всего воспроизводственного процесса.
2.2. Финансыздесь возникают при наделении производственными фондами вновь создаваемыхпредприятий.
2.3.Финансовые отношения проявляются в виде выделения из стоимости доходовгосбюджета средств оплаты труда, амортизационные отчисления и т.д.
2.4. Финансыобеспечивают потребности воспроизводства благодаря накоплению денежных средствв виде фондов целевого назначения.
3.Функции и принципы финансов
Московская школа рассматривает две функции финансов:
1. Контрольная
2. Распределительная
Питерскаярассматривает ещё одну функцию
3. Стимулирующая
1. Распределение и перераспределение национального дохода государства нафонд накопления и фонд потребления. Эта функция проявляется при распределениинационального дохода, когда происходит структурное перестроение народногохозяйства и выделение приоритетных отраслей экономики. Конечной цельюраспределения и перераспределения национального дохода и ВВП состоит в развитиипроизводительных сил, укреплении государства, достижения высокого качества жизни населения.
2. Контрольная функция выражает объективно присущиефинансам свойства контрольного воздействия на течение распределительногопроцесса. Через эту функцию реализуется общественное назначение финансовсигнализировать о складывающихся пропорциях в распределении денежных средств, опоступлении финансовых ресурсов в распоряжение субъектов хозяйствования вэкономном и эффективном их использовании.
3. Стимулирование заключается в разработке оптимальныхметодов и способов при обеспечении выполнения поставленных целей государства.
ПринципыФинансов.
1. Единства — законодательные правовые базы,денежные, кредитные и налоговые системы. Унификация форм финансовойдокументации и отчетности.
2. Сбалансированности – сбалансированность бюджетных игосуд. внебюджетных фондов означает, что объем предполагаемых расходов долженсоответствовать общим объемам доходов формируемых из налоговых и неналоговыхплатежей, а так же заемных средств
3. Принципцелевой направленности – цели государственных финансов привлечение доходов в форме налогов,сборов и неналоговых поступлений, перераспределения ресурсов в соответствии сутвержденными параметрами и направлениями развития секторов национальнойэкономики.
4. Принципдиверсификации –каждый участник финансовых отношений д.б. кредитором не одного, а длянескольких заемщиков и наоборот, это позволяет снизить предпринимательскийриск.
5. Принцип организации во времени – заключается в том, что наряду с текущими задачами субъекты финансовыхотношений должны ориентироваться на средне и долгосрочные перспективы… В РФ на2006-08 года сверстан среднесрочный финансовый план.
Приоритетныенаправления расхода бюджета 2006: «Здравоохранение», «Образование», «Развитиеагропромышленного комплекса», «Жилье».
4. Финансовая политика: содержание, структура и задачи.
Финансовая политика — особая сфера деятельности государства, направленнаяна мобилизацию финансовых ресурсов, их рациональное распределение и эффективноеиспользование для осуществления государством его функции.
Финансовая политика состоит из следующих составных компонентов:
1. налоговаяполитика
2. бюджетнаяполитика
3. кредитнаяполитика
4. ценовая политика
5. таможеннаяполитика
6. инвестиционнаяполитика
7. политика вобласти международных финансов
8. социальная политика
Выделяют три основных вида финансовой политики:
1. Классическая. Основное ее направление — невмешательство государства вэкономику, сохранение свободной конкуренции, использование рыночного механизмакак главного регулятора хозяйственных процессов. Государственные расходыминимизированы. Система налогов строилась на косвенных и имущественных налогах.Органом управления было министерство финансов.
2. Регулирующая — обосновывает необходимость вмешательства и регулированиягосударством циклического развития экономики. Основными инструментамивмешательства становятся государственные расходы, за счет которых формируетсядополнительный спрос и как следствие -рост производства, ликвидациябезработицы, увеличение национального дохода. Главным механизмом регулированиястановится подоходный налог, использующий прогрессивные ставки; государственныйкредит, рынок ссудных капиталов. Дефицит бюджета используется для регулированияэкономики.
3. Планово — директивная финансовая политика применяется в странах садминистративно — командной системой. Основана на государственной собственностина средства производства. Целью является концентрация всех неиспользуемыхнаселением, предприятиями и местными органами власти финансовых ресурсов вруках государства и их последующее распределение в соответствии с основныминаправлениями государственного плана развития .
Перед финансовой политикой стоят следующие задачи:
1. Обеспечениеусловий для формирования максимально возможных фин. ресурсов.
2. Установлениерационального распределения и использования фин. ресурсов
3. Организациярегулирования и стимулирования эконом и соц. процессов финансовыми методами
4. Выработкаинструментов фин. механизма и его развития в соответствии с изменяющимисяцелями и задачами стратегии.
5. Создание эффективнойи максимальной деловой системы оперативного управления финансами.
5.Управление финансами: сущность, методы, инструменты.
Управление финансами представляет собой процесс целенаправленноговоздействия с помощью специальных приемов и методов на финансовые отношения исоответствующие им виды финансовых ресурсов для реализации функций субъектоввласти и субъектов хозяйствования цели и задачи их деятельности.
В управлении финансами выделяют две группы методов:
1. Экономические
2. Административные
1. К экономическим относятся:
— фискальная политика;
— финансовое планирование;
— координация финансовых ресурсов;
— финансовое регулирование.
Фискальная политика — это меры со стороны правительственныхорганов по изменению порядка налогообложения и структуры государственныхрасходов для воздействия на экономику с целью ускорения экономического роста.
Объектом финансового планирования является формирование ираспределение доходов и накоплений, использование фондов денежных средств.
2.К административным методам следует отнести:
— систему амортизационных отчислений;
— систему финансовых санкций.
— финансовый менеджмент.
Выделяют следующие функциональные элементы управления (инструменты)финансами:
1. Финансовоепланирование
2. Финансовоепрогнозирование
3. Оперативноеуправление
4. Финансовыйконтроль
1. Целью фин. планирования является обеспечение фин. ресурсамивоспроизводственных процессов в соответствии с программами соц.эконом. развитияна планируемый период.
2. Основной целью фин. прогнозирования является оценка предполагаемыхобъемов фин.ресурсов для определения предпочтительных вариантов фин.Обеспечения деятельности субъектов хозяйствования, органов гос. власти иорганов местного самоуправления.
3. Оперативное управление представляет собой процесс разработки комплексамер направленных на достижение максимального эффекта при минимуме затрат наоснове анализа текущей фин. ситуации и соответствующее перераспределение фин.ресурсов.
4. Финансовый контроль это совокупность действий и операций,осуществляемых специальными уполномоченными органами с целью контроля надсоблюдением субъектами хозяйствования, органами гос. власти и органами местногосамоуправления норм права в процессе образования, распределения и использования фин. ресурсов для своевременного получения полной и достовернойинформации о ходе реализации принятых управленческих фин. решений.
6.Финансовое планирование, прогнозирование и контроль.
Финансовое плпнирование.
Объектами финансового планирования является финансоваядеятельность хозяйствующих субъектов и государства, а итоговым результатом — составление финансовых планов, начиная от смет отдельного учреждения досводного финансового плана государства.
Планирование характеризуется:
— экстенсивностью (охватывает широкий круг социально- политическихи экономических явлений)
— интенсивностью (подразумевает применение совершеннойтехники)
— эффективностью (означает, что в итоге необходимо достичьтех целей, которые ставит финансовое управление).
МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
— автоматический (данные этого года переносятся на следующийс умножением на коэффициент инфляции);
— статистический (складываются расходы за предыдущие года иделится на количество предыдущих лет);
— метод нулевой базы (все позиции должны рассчитываться поновой. Этот метод учитывает реальные потребности и увязывает их свозможностями;
Финансовое планирование на уровне государства.
Сводный финансовый баланс государства состоит из доходной ирасходной частей.
Коммерческое предприятие.
Финансовый план для коммерческого предприятия — это балансдоходов и расходов.
Бюджетное предприятие.
Для бюджетных организаций финансовый план — это смета.
Главное различие сметы от баланса в том, что в смете оченьдетально отражается расходная часть, тогда как доходы отражаются в разрезеисточников. Для составления сметы в качестве исходных данных используютконтрольные цифры и экономические нормативы. Контрольные цифры состоят изпоказателей, отражающих специфику деятельности и являются ориентирами.
По всем разделам сметы приводятся плановые и отчетные данныетекущего года, которые позволяют сопоставить их с показателями планируемогогода.
Финансовое планирование для органов государственной власти иуправления. Это бюджеты различных уровней, которые делятся на доходную ирасходную части.
Финансовый контроль.
Объектом контрольной функции являются финансовые показателидеятельности организаций или предприятий и в зависимости от субъекта(контролирующего органа) финансовый контроль делится:
-общегосударственный контроль (вневедомственный). Осуществляюторганы государственной власти и управления и контролю подлежат предприятия иорганизации независимо от ведомственного подчинения;
-ведомственный финансовый контроль проводятконтрольно-ревизионные отделы министерств и ведомств. Они осуществляют проверкуфинансово — хозяйственной деятельности подведомственных учреждений;
-внутрихозяйственный финансовый контроль проводитсяфинансовыми службами предприятий и организаций. В их функции входит проверкапроизводственной и финансовой деятельности самого предприятия и егоподразделений;
-общественный финансовый контроль осуществляется наобщественно -добровольных началах физическими лицами;
— независимый финансовый контроль осуществляется независимымиаудиторскими фирмами;
Государственный федеральный контроль осуществляется высшимиорганами федерального управления: Государственная дума Совет Федерации.
7. Денежно- кредитная политика- как составная частьфинансовой политики.
Денежно-кредитная политика — это совокупность мероприятий вобласти денежного обращения и кредита, направленных на регулированиеэкономического роста, сдерживание инфляции, обеспечение занятости ивыравнивание платежного баланса. Денежно-кредитная политика осуществляется центральными банками в тесном контакте сМинистерством финансов совместно с другими органами государства. В условияхвысокоразвитой рыночной экономики в основе Д.к.п. лежит принцип«компенсационного регулирования». Принцип компенсационногорегулирования включает сочетание двух комплексов мероприятий:— политики денежно-кредитной рестрикции (ограничения кредитных операций,повышения уровня процентных ставок, торможения темпов роста денежной массы вобращении);
— политики денежно-кредитной экспансии (стимулирование кредитных операций черезснижение нормы процента и увеличение денежной массы в обращении).
Основнымиметодами денежно- кредитной политики являются:
— изменение ставки учетного процента;
— операции на открытом рынке;
— изменение норм обязательных резервов банков; а также специальные методы порегулированию отдельных видов кредита.
Субъектом денежно- кредитной политики является центральный банк. Позакону он выполняет установки правительства, но не является правительственныминститутом, а имеет определенную степень самостоятельности. Такие права емуданы на основе принципа разделения властей. Правительство не в праве требоватьот кредитного центра решения своих финансовых проблем за счет выпускадополнительного количества денег.
В основном ЦБ РФ использует методы косвенного воздействия на денежно-кредитную сферу и сопряженные области экономики. Однако при проведенииопределенного круга операций ЦБ РФ вправе и прямо вмешиваться в те или иныепроцессы. Например, прямым вмешательством в рассматриваемую сферу можно считатьрегулирование денежной эмиссии и ограничение динамики кредитования.
8. Финансовый механизм: понятие, типы.
Финансовый механизм — это система установленных государством форм, видов иметодов финансовых отношений, посредством которых осуществляется образование ииспользование финансовых ресурсов.
Финансовый механизм состоит из совокупности организационных формфинансовых отношений и методов формирования и использования централизованных идецентрализованных фондов денежных средств, методов финансового планирования,форм управления финансами и финансовой системой, финансового законодательства(в том числе системы законодательных норм и нормативов, ставок и принципов,которые используются при определении государственных доходов и расходов,организации бюджетной системы и внебюджетных фондов, финансов предприятий,рынка ценных бумаг, страховых услуг и т.д.)
Выделяют два типа финансовых механизмов:
1. Директивныйфинансовый механизм разрабатывается для финансовых отношений, в которых непосредственноучаствует государство (налогообложение, расходы, бюджет и т.д.). Предполагаетобязательность для всех субъектов финансовых отношений установленных форм,видов и методов действия. В ряде случаев директивный финансовый механизм можетраспространяться и на финансовые отношения, в которых государствонепосредственно не участвует. Такие отношения либо имеют большое значение дляреализации всей финансовой политики ( рынок корпоративных ценных бумаг), либо-одна из сторон этих отношений- агент государства ( финансы государственныхпредприятий).
2. Регулирующий финансовый механизм определяет основныеправила поведения в такой сфере финансов, где интересы государства прямо незатрагиваются, например при организации внутрихозяйственных финансовыхотношений на частных предприятиях. В этом случае устанавливается лишь общийпорядок использования финансовых ресурсов, остающихся после уплаты налогов идругих обязательных платежей. Предприятие самостоятельно разрабатывает формы,виды денежных фондов.
9.Финансовая система РФ: понятие, структура.
Финансовая система – это совокупность подразделений и звеньев финансовыхотношений, посредством которых осуществляется формирование, распределение ииспользование фондов денежных средств. В финансовую систему включены всефинансовые учреждения страны, обслуживающие денежное обращение.
Звенья финансовой системы можно сгруппировать в три крупных блока,каждый из которых также имеет внутреннюю структуру:
I Централизованные финансы:
1. Государственный бюджет.
Размер и структура государственного бюджета характеризуют уровеньсоциально- экономического развития страны. Основным источником формированиябюджета служат налоги с физических и юридических лиц. Остальная доходная частьбюджета пополняется за счет неналоговых источников. Собранные доходыиспользуются на решение многочисленных задач, принятых на себя государством: развитиездравоохранения, образования, жилищного строительства, поддержку пожилыхграждан и т.п.
Состоит из трех самостоятельных звеньев:
— федерального бюджета РФ;
— бюджетов национально- государственных и административно- территориальныхобразований;
— бюджетов муниципальных образований.
Бюджет состоит из двух взаимосвязанных групп статей: доходных ирасходных. В доходной части бюджета содержатся источники поступления средств иих количественные параметры. В расходной части определяются направления, сферы,в которых расходуются деньги, их количественные параметры.
2. Государственный кредит отражает кредитные отношения поповоду привлечения государством временно свободных денежных средств населения,предприятий и организаций для финансирования государственных расходов.
Государственный кредит основан на добровольности платежей в казнугосударства; привлекается через размещение государственных займов,денежно-вещевых лотерей и других ценных бумаг.
Государственный кредит- это также и внешние займы государства дляпокрытия дефицита бюджета.
3. Государственные внебюджетные фонды предназначены для реализациисоциальных функций государства. Являются федеральной собственностью, нодействуют как самостоятельные финансово-кредитные учреждения финансовой системы(Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования,Пенсионный фонд).
4. Фонды личного и имущественного страхования предназначены для возмещенияущерба, нанесенного стихийными бедствиями предприятиям и населению, а также длявыплаты застрахованному лицу или его семье материального обеспечения принаступлении страхового случая (а также способствуют проведению мероприятий попредупреждению несчастных случаев).
5. Фондовый рынок — вид финансовых отношений, возникающий в результате купли-продажи специфических финансовых активов (ценных бумаг).
Фондовый рынок обеспечивает перемещение капитала в отрасли с высокимуровнем дохода, служит мобилизации и эффективному использованию временносвободных денежных средств.
II. Децентрализованные финансы.
1. Финансы коммерческих предприятий и организаций обслуживают материальноепроизводство, создание валового внутреннего продукта, его распределение внутрипредприятий и перераспределение части этого продукта в бюджет и внебюджетныефонды.
2. Финансы посредников (кредитных организаций, частных пенсионных фондов,страховых организаций и других финансовых институтов).
3. Финансы некоммерческих организаций.
III. Финансы домашних хозяйств — экономические отношения,возникающие при реальном обороте денег в секторе домашних хозяйств. Финансыдомохозяйств являются материальной основой их жизни. Они предполагают контрольза предстоящими доходами и расходами в рамках отдельной экономической ячейкиобщества.
9. Бюджетное устройство – бюджетнаясистема: понятие,
принципы.
Бюджетное устройство и бюджетный процесс в РФ регламентируютсяположениями Конституции РФ и Бюджетным кодексом РФ.
Кроме того, ежегодно принимаются: федеральный закон о федеральномбюджете РФ на соответствующий год; правовые акты местных представительныхорганов власти о бюджетах на очередной финансовый год; другие федеральныезаконы, законы субъектов федерации, нормативно-правовые акты местных органоввласти по бюджетным вопросам.
Государственная бюджетная система РФ состоит из трех звеньев и включает:
1. федеральный бюджет;
2. бюджет субъектов РФ
3. местные бюджеты (городских, районных, поселковых, сельских).
Бюджетная система представляет собой совокупность отношений возникающихмежду различными субъектами в процессе:
1. Формирования иосуществления расходов бюджетов всех уровней системы и бюджетов внебюджетныхфондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований,регулирования гос и муниципального долга.
2. Составление ирассмотрение проектов бюджетов системы, их утверждение и исполнения, контроляза их исполнением.
Насчитывается: 21 республиканский бюджет в составе РФ, 55 краевых иобластных бюджетов, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга, 10 окружныхбюджетов автономных округов, бюджет Еврейской автономной области.
Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальныхобразований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджетсубъекта Федерации. Свод федерального бюджета и консолидированных бюджетовсубъектов Федерации образует консолидированный бюджет РФ.Консолидированный бюджет используется для расчетов минимальных социальныхфинансовых норм и нормативов необходимых при бюджетном планировании и прианализе эффективности распределении и использовании бюджетных средств.
В соответствии с действующим законодательством бюджетная система страныстроится на принципах:
1. единства бюджетной системы РФ;
2. разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ;
3. самостоятельности бюджетов;
4. полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетовгосударственных внебюджетных фондов;
5. сбалансированности бюджета;
6. эффективности и экономности использования бюджетных средств;
7. общего (совокупного) покрытия расходов;
8. гласности;
9. достоверности бюджета;
10. адресности и целевого характера бюджетных средств.
11.Бюджетная классификация.
Основным методологическим документом, на основе которого составляются иисполняются бюджеты, является бюджетная классификация.
Бюджетная классификация — это группировка доходов и расходов бюджетов всехуровней, а также источников покрытия дефицита этих бюджетов с присвоениемобъектам классификации группировочных кодов. Такая классификация являетсяединой для бюджетов всех уровней и утверждается федеральным законом. Она имеетважное значение, так как используется:
— для составления, утверждения и исполнения бюджета;
— контроля за выделением и использованием бюджетных средств;
— обеспечения сопоставимости показателей бюджетов всех уровней;
— составления консолидированных бюджетов всех уровней.
Бюджетная классификация применяется для обеспечениясопоставления и систематизации по однородным признаками доходов и расходовбюджетов разных уровней.
Бюджетная классификация включает в себя:
1. классификациюдоходов бюджетов- группировка доходов бюджетов всех уровней бюджетной системыРФ определяющая источники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетнойсистемы РФ.
2. функциональнуюклассификацию расходов бюджетов- группировка расходов бюджетов всех уровнейбюджетной системы РФ, отражающая направления бюджетных средств на выполнениеосновных функции государства, в том числе на финансирование реализациинормативных правовых актов, принятых органами гос власти РФ и органами госвласти субъектов РФ, на финансирование осуществления отдельных гос полномочий,передаваемых на иные уровни власти.
3. экономическуюклассификацию расходов бюджетов- группировка расходов бюджетов всех уровнейбюджетной системы по их экономическому содержанию, которая состоит из 5уровней: группа, подгруппа, предметная статья, подстатья, элемент расходов.
4. классификациюисточников внутреннего и внешнего финансирования дефицитов бюджетов-группировка заемных средств, привлекаемых РФ, субъектами РФ и органами местногосамоуправления для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов.
5. классификациювидов государственных внутренних долгов РФ и субъектов РФ- группировка долговыхобязательств правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов РФ,органов местного самоуправления.
6. классификациюгосударственного внешнего долга и классификацию внешних активов РФ- группировка государственных внешних долговых обязательств РФ, внешнего долгасубъектов РФ, а так же внешнего долга международных фин. Организаций,правительств иностранных государств, иностранных коммерческих банков и фирмперед РФ.
7. ведомственнуюклассификацию расходов федерального бюджета -группировка расходов, отражающаяраспределение бюджетных средств по главным распорядителям средствфедерального бюджета (орган гос власти РФ, имеющий право распределятьсредства федерального бюджета по подведомственным распорядителям бюджетныхсредств, а так же наиболее значимое бюджетное учреждение науки, образования,культуры, здравоохранения и средств массовой информации).
Бюджетный процесс– деятельность органов власти и управления по составлению,рассмотрению и утверждению бюджета. Эта деятельность регламентируется:Конституцией РФ, бюджетным кодексом РФ, законом “Об основах бюджетногоустройства и бюджетном процессе”; на нижестоящих уровнях – законами субъектовРФ и правовыми актами органов местного самоуправления.
Бюджетный процесс охватывает 4 стадии:
1.Составление проекта бюджета явл. исключительной прерогативойПравительства РФ, соответствующих органов исполнительной власти субъектовфедерации и органов местного самоуправления.
2. Рассмотрение и утверждение бюджета предполагает, что Правительство РФпредставляет Госдуме федерального собрания РФ проект федерального закона офедеральном бюджете на предстоящий год. Госдума рассматривает проект федеральногозакона о федеральном бюджете на предстоящий год в 4 чтениях.
3. Исполнение бюджета начинается после утверждения в установленномпорядке. В РФ установлено казначейское исполнение бюджетов. Осуществлениебюджетных операций через счета Казначейства позволяет обеспечить полный учет иконтроль каждого этапа исполнения бюджета.
4. Составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение – одна ихформ финансового контроля, осуществляемого законодательными органами власти.Контроль осуществляет Счетная палата РФ. Отчет об исполнении бюджета наосновании отчетов главных распорядителей готовит орган исполняющий бюджет.Ответственным за составление отчета об исполнении бюджета является Мин Фин. РФ.
Деятельность государственных органов от начала составления проектабюджета до утверждения отчета о его исполнении длится около 3,5 лет. Этотпериод называется бюджетный цикл.
Основными принципами бюджетного процесса являются:
1. принципправильности исполнения федерального бюджета
2. принципполноты и своевременности
3. принципфинансирования расходов связанных с предоставлением бюджетных ссуд
4. принципфинансирования расходов по утвержденным обязательствам.
12. Государственный бюджет: понятие, функции и задачи
Законодательное определение бюджета- это форма образования и расходованияфондов денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач ифункций государства и местного самоуправления.
С юридической, доктринальной точки зрения, бюджет- с одной стороны этоосновной финансовый план образования, распределения и использования публичныхфинансов, с другой- он принимается в особой процедуре представительным органомгосударственной власти в форме закона.
Все бюджеты в РФ принимаются в форме годовых бюджетов – на одинфинансовый (бюджетный) год (с 1 января по 31 декабря).
Функции бюджета:
1. Распределительно-перераспределительная — через бюджет осуществляется формирование государственных финансов и ихраспределение (использование).
2. Аналитическая — состоит в классификации исистематизации действующих потребностей и возможностей общества и государства.
3. Общетеоретическая — назначение бюджета- способствоватьразвитию экономической (финансовой) и юридической (бюджетное право) науки инауки об обществе, государстве и экономике вообще (например, способствоватьразвитию науки государственного управления, общей теории финансов и т.д.)
4. Контрольная — бюджет позволяет осуществитьмониторинг и контроль над объемами потребностей и возможностей общества игосударства.
5. Критическая — в процессе бюджетных отношенийвыявляются недостатки и пробелы в действующем законодательстве и сферебюджетной деятельности, несоответствие правовых норм реалиям экономическойдействительности, задачам государственного регулирования экономики и интересамгосударства в целом.
К основным задачам бюджета относят:
1. перераспределение ВВП,
2. государственное регулирование и стимулирование экономики,
3. финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществление социальнойполитики государства.
4. Контроль за образованием и использованием централизованных фондовденежных средств.
13.Состав и структура доходов федерального бюджета РФ.
Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном ибезвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органовгос. власти соответствующего уровня.
Доходыбюджетов принято классифицировать по различным основаниям. Одной из основныхвыступает классификация видов доходов, выделяемых в зависимости от формы ихобразования:
1. Налоговые доходы:
· Прямые налоги(налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц и прочие доходы на прибыльили доход);
· Налоги, взимаемыев зависимости от фонда оплаты труда (ЕСН, взносы от несчастных случаев и т.д.);
· Налоги на товарыи услуги (налог на добавленную стоимость, акцизы, платежи и лицензионныесборы);
· Налоги наимущество (налоги на имущество физических лиц, на имущество предприятий ит.д.).
2. Неналоговые доходы включают:
· Доходы отиспользования имущества, находящегося в государственной или муниципальнойсобственности;
· Доходы от платныхуслуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведениисоответственно федеральных органов исполнительной власти, органовисполнительной власти субъектов Федерации, органов местного самоуправления;
· Средства,полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной иуголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, атакже средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РоссийскойФедерации, субъектам Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммыпринудительного изъятия;
· Доходы в видефинансовой помощи, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ,за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;
· Иные неналоговыедоходы.
3. Безвозмездные перечисления включают поступления от:
· Нерезидентов;
· Других уровнейвласти (дотации, субвенции, средства, перечисляемые по взаимным расчетам,трансферты, прочие безвозмездные поступления);
· Государственныхвнебюджетных фондов;
· Государственныхпредприятий и учреждений;
· Международныхорганизаций.
14.Состав и структура расходов федерального бюджета РФ.
Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи свыполнением государством своих функций.
Классификация видов расходов бюджета:
1.По степени предсказуемости:
— запланированные;
— незапланированные.
2. По экономическому содержанию:
Текущие расходы связаны с предоставлением бюджетных средств юридическимлицам на их содержание и покрытие текущих потребностей. Эти расходы включаютзатраты на государственное потребление, текущие субсидии нижестоящим органамвласти, государственным и частным предприятиям, транспортные платежи, выплатупроцентов по государственному долгу и другие расходы.
Капитальные расходы представляютсобой денежные затраты, связанные с вложением в основной капитал и приростзапасов. Они включают в себя капиталовложения за счет бюджета в различныеотрасли народного хозяйства, инвестиционные субсидии и долгосрочные бюджетныекредиты государственным и частным предприятиям, местным органам власти.
3. По уровню бюджетной системы:
3.1. расходы федерального бюджета:
— обеспечение деятельности органов государственной власти и органовисполнительной власти;
— функционирование федеральной судебной системы;
— осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах;
— национальная оборона и обеспечение безопасности государства,обеспечение конверсии оборонных отраслей промышленности;
— ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствийфедерального масштаба;
— обслуживание и погашение государственного долга;
— финансовая поддержка субъектов РФ и т.д.
3.2.Расходы бюджетов субъектов РФ:
— государственная поддержка отраслей промышленности (за исключениеатомной энергетики),
— обеспечение правоохранительной деятельности;
— обеспечение противопожарной безопасности;
— обеспечение социальной защиты населения;
— развитие рыночной инфраструктуры;
— обеспечение средств массовой информации;
— обеспечение охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводстваприродных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности и т.д.
3.3.Расходы местных бюджетов:
— содержание органов местного самоуправления;
— формирование и управление муниципальной собственностью;
— содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;
— муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местногозначения. -И т.д.
15. Дефицит бюджета: понятие и источники его покрытия.
Бюджетный дефицит – это превышение расходов бюджета над его доходами.
Процессом финансирования дефицитабюджета можно управлять с помощью выбора тех или иных источниковфинансирования, маневрируя условиями выпуска государственных ценных бумаг,соотношением внутренних и внешних займов, создавая благоприятные условия длясохранения внутренних сбережений населения, индексируя ценные бумаги и вклады,ограничивая расходы по обслуживанию государственного долга и т.д.
Источники финансирования дефицитабюджета утверждаются органами законодательной власти в законе о бюджете натекущий год. На уровне Федерации такими источниками являются:
— внутренние кредиты, полученныеРоссийской Федерацией от кредитных организаций в национальной валюте;государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;
— внешние – государственные займы,осуществляемые в иностранной валюте; путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;кредиты правительств иностранных государств, банков, фирм, международныхфинансовых организаций в иностранной валюте.
Основным источником финансированиядефицита государственного бюджета служат государственные займы. Если расходырастут намного быстрее, чем доходы, значимость заемных средств, как источникафинансирования, возрастает. При этом погашение ранее выпущенных займов можетосуществляться за счет выпуска новых займов, т.е. за счет рефинансирования.Происходит рефинансирование государственного долга.
В мировой практике выделяют дватрадиционных способа покрытия бюджетного дефицита: это государственные займы иужесточение налогообложения. Но есть и третий способ, предусматривающийувеличение денежной массы в обращении, — это собственное производство денег.
Главные причины бюджетного дефицита в нашей стране: 1.Снижение эффективности общественного производства, усугубленное низкойрезультативностью внешнеэкономических связей. 2. Несовершенство финансовойсистемы страны. 3. Консерватизм структур финансовой системы, ихориентированность на административно-командные методы управления экономикой. 4.Нерациональность бюджетного механизма, не позволяющего государству использоватьего в качестве стимула развития экономики и социальной сферы. 5. Неэффективныеструктуры бюджетных расходов, усиленное стремление жить не по средствам,осуществляется крупное государственное инвестирование и расходы.
16. Налоговая система РФ: роль, структура, и принципы
построения.
Налоговая система – это совокупность взимаемых в государстве налогов идругих платежей плюс свод регулирующих налогообложение законов, структура ифункции гос. налоговых органов. Налоговая система вкл. в себя не толькоперечень взимаемых налогов и ставки к ним, но и сами законы, устанавливающиеданные налоги, и органы, занимающиеся начислением и контролем за исполнениемустановленного законодательства. Структура налоговой системы РФ в соответствиис Налоговым Кодексом РФ выглядит следующим образом:
1. Федеральныеналоги и сборы (НДС, акцизы на отд виды товаров (услуг), налог на прибыль,налог на доходы от капитала, НДФЛ, ЕСН, гос пошлина, таможенная пошлина исборы, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральныелицензионные сборы)
2. Региональныеналоги и сборы (налог на имущество, налог на недвижимость, дорожный,транспортный, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональныелицензионные сборы)
3. Местные налоги исборы (земельный налог, налог на имущество физ, лиц, налог на рекламу, налог нанаследование или дарении, местные лицензионные сборы)
Существует девять основных принципов налогообложения, которые направленына равноправное и беспристрастное взимание налогов согласно установленнымналоговым ставкам:
1. принципвсеобщности – каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги исборы
2. принцип равенства– все субъекты являются равноправными перед налоговым законодательством
3. принципсправедливости – должен присутствовать учет фактической возможности субъектаплатить данный налог
4. принципсоразмерности – предполагает сбалансированности интересов налогоплательщика игос казны.
5. принцип отрицанияобратной силы налогового законодательства – вновь принятые налоговые законы нераспространяются на отношения, возникшие до его принятия
6. принциподнократности – один объект может облагаться одним видом налога в одинналоговый период только один раз
7. принципльготности – предполагает наличие льготных ставок или условий налогообложениядля отдельных групп налогоплательщика
8. принцип равенствазащиты прав и интересов налогоплательщиков и государства в установленномзаконом порядке
9. принципнедискриминационности – предполагает отсутствие каких бы то ни было различий пополовому, национальному, идеологическому и другому признаку междуналогоплательщиками.
17.Налоговая политика: сущность, цели и задачи
Налоговая политика – комплекс правовых действий органов власти и управления,определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Это также правовыенормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании иконтроле государственных доходов.
Можно выделить три типа налоговой политики.
Первый тип – политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом“взять все, что можно”. При этом государству уготовлена “налоговая ловушка”,когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов.Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждомконкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.
Второй тип – политика разумных налогов. Она способствует развитиюпредпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат.Предприниматель максимально выводится из-под налогообложения, но это ведет кограничению социальных программ, поскольку государственные поступлениясокращаются.
Третий тип – налоговая политика, предусматривающая достаточно высокийуровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляютсяна увеличение различных социальных фондов. Такая политика введет краскручиванию инфляционной спирали.
При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешносочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании стретьим.
Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цельоптимизировать централизацию средств через налоговую систему.
Задачи налоговой политики сводятся к:
1.обеспечению государства финансовыми ресурсами;
2.созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом;
3.сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства вуровнях доходов населения.
18. Государственный кредит, его сущность, особенности.
Государственный кредит – экономические отношения между государством ( в лице егоорганов власти и управления) и юридическими лицами и физическим лицами, прикоторых государство выступает преимущественно в качестве заемщика, а такжекредитора и гаранта. Если государство выступает заемщиком, то кредиторамиявляются банки, правительственные учреждения, корпорации, страховые компании.Если государство – в роли кредитора, то заемщиками являются местные органысамоуправления, предприятия, субъекты внешнего мира.
Кредитование осуществляют государственные банки или другие госучрежденияфинансовой сферы. Следует разделять на собственно государственный кредит игосударственный долг. Государственный кредит- кредитные институты (банки)кредитуют различные секторы экономики. Госкредит предоставляется на началахвозвратности и платности: через определенное время предоставленные взаймысредства возвращаются с процентами. Если государство выступает в роли заемщика,то кредитные ресурсы поступая в бюджет превращаются в финансовые ресурсы. Еслигосударство выступает в качестве кредитора, то финансовые ресурсы (бюджетныесредства) попадая к заемщику, превращаются в кредитные ресурсы. Государственныезаймы – основная форма кредита, где государство выступает в роли должника.Государственные займы выпускаются в денежной форме, в виде облигаций или другихобязательств. Государственный долг образуется, когда государство заимствуетденежные средства у банков и других кредитно-финансовых институтов. Развитыестраны наиболее активно прибегают к госзаймам в периоды экономическихкризисов: когда правительство не в состоянии обеспечить поступления в казнуналогов в размерах необходимых для финансирования своих расходов, госзаймыстановятся 2 – м после налогов методом финансирования расходов бюджета.
19. Консолидированный бюджет его роль в бюджетной системе.
Консолидированный бюджет – свод бюджетов всех уровней бюджетной системына соответствующей территории (бюджетов районов в городе и бюджетов города →консолидированный бюджет). К.б. используют для расчетов минимальныхсоциальных финансовых норм и нормативов необходимых при бюджетном планированиии при анализе эффективности распределения и использования бюджетных средств.Показатели К.б. являются основанием для предоставления текущих субвенций изфедерального бюджета. К.б. не утверждается каким-либо законодательным органомвласти, поэтому не является юридическим документом. Выполняет функциюобъединения бюджетных показателей (по отдельным территориям или стране вцелом), и его величина в каждом отдельном случае определяется расчетным путем.Имеет широкое применение в процессе планирования и анализа основныхпоказателей и пропорций бюджетной системы. Например, удельный вес бюджетаконсолидированного РФ в валовом продукте дает представление о масштабахбюджетного перераспределения; структура доходов и расходов свидетельствует обосновных источниках и субъектах формирования доходной базы бюджетной системы;приоритетных направлениях государственных расходов… Источники доходов на разныхуровнях консолидированного бюджета разный, например, в доходах консолидированногобюджета РФ преобладает источник НДС, а в консолидированных бюджетах субъектов –налог на прибыль. Причина структурного расхождения являются: закрепленные закаждым уровнем бюджетной системы собственных доходных источников; действующие втот или иной период пропорции распределения ставок между федеральными ирегиональными бюджетами при совместном использовании налоговых баз; отраслеваяспециализация и общий уровень соц.-экономического развития той или инойтерритории; распределение полномочий между уровнями бюджетной системы, в т.ч.законодательное установление перечня расходов, финансируемых исключительно засчет средств бюджетов соответствующего уровня и др.
20. Минфин РФ завершил разделениеСтабизационного фонда на Резервный фонд и Фонд национальногоблагосостояния /версия 1/