Реферат: Налоги и налогообложение
ФЕДЕРАЛЬНОЕАГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
СТАВРОПОЛЬСКИЙГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Экономическийфакультет
Кафедрафинансов и кредита
КОНТРОЛЬНАЯРАБОТА
Подисциплине: «Налоги и налогообложение»
Выполнилстудент 4 курса
Рыбалкин А.С.
Ставрополь,2009
ПЛАН
1. СБОРЫ ЗА ВЫДАЧУ ЛИЦЕНЗИЙ И ПРАВО НА ПРОИЗВОДСТВО И ОБОРОТ ЭТИЛОВОГОСПИРТА, СПИРТОСОДЕРЖАЩЕЙ И АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ.
2. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХИСКОПАЕМЫХ
3. Задача
1. СБОРЫ ЗА ВЫДАЧУ ЛИЦЕНЗИЙ И ПРАВО НА ПРОИЗВОДСТВО И ОБОРОТ ЭТИЛОВОГО СПИРТА, СПИРТОСОДЕРЖАЩЕЙ И АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ
Налогоплательщики и объект налогообложения
Сборы платят фирмы, осуществляющие или собирающиеся получитьлицензию на осуществление следующих видов деятельности:
1) производство, хранение иоптовая продажа произведенного этилового спирта;
2) производство, хранение иоптовая продажа произведенной алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции;
3) закупка, хранение иэкспорт этилового спирта и алкогольной продукции;
4) хранение этиловогоспирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции;
5) закупка, хранение иоптовая продажа алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции;
6) импорт, хранение иоптовая продажа этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевойпродукции;
7) производство, хранение и оптовая продажа спиртосодержащейнепищевой продукции;
Алкогольная продукция подразделяется:
• на питьевой этиловый спирт (спирт, содержание пищевого этиловогоспирта в котором составляет до 95%);
•навино;
•наспиртные напитки.
Пиво к алкогольной продукции не относится.
На каждый вид алкогольной продукции выдается отдельная лицензия.
Спиртосодержащая пищевая продукция— это любыерастворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции с объемной долейэтилового спирта свыше 12%, которые не употребляются в готовом виде, адобавляются в другие продукты.
Спиртосодержащая непищевая продукция— этопродукция, произведенная из этилового спирта или его отходов.
Лицензию на оборот этилового спирта и перемещение спиртосодержащейпродукции через границу России выдает МНС, лицензии на остальные видыдеятельности — региональное управление министерства.
Не требуется лицензия (и соответственно не уплачиваются сборы) напроизводство и оборот следующих видов продукции:
• парфюмерии и косметики;
• спиртосодержащихлекарственных, лечебно-профилактических и диагностических средств, если онивнесены в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинскогоназначения;
• средств, изготовляемыхаптеками по рецептам, включая гомеопатические препараты;
Разовая лицензия на экспорт или импорт выдается на срок не болеедвух месяцев и дает право перемещать через границу этиловый спирт и продуктыего переработки на сумму до 10 млн рублей. При этом объем абсолютного спирта вперемещаемой продукции не может превышать 2000 декалитров.
Генеральная лицензия на экспорт или импорт выдается на поставкуэтилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции и действует 12месяцев с момента получения.
Лицензия на импорт выдается только фирмам, которые:
• имеют уставный капитал неменее 4 млн рублей;
• занимаются поставкойалкогольной продукции на внутреннем рынке не менее года;
• имеют оборот импортнойалкогольной продукции не менее 50 000 декалитров.
Последние два требования не распространяются:
• на фирмы, образовавшиесяв результате реорганизации;
• на дочерние фирмыпредприятий, имеющих лицензию на импорт этилового спирта, алкогольной испиртосодержащей продукции.
Если у фирмы есть обособленные подразделения, которые такжезанимаются оборотом этилового спирта, сбор придется заплатить за каждоеобособленное подразделение.
Порядок и сроки уплаты сбора
Заплатить сбор нужно в следующие сроки:
• фирмам, которыесобираются подать заявление на получение лицензии, — до подачи заявления. Еслилицензия будет получена, то за первый год действия лицензии сбор считаетсяуплаченным;
• фирмам, имеющим лицензии,- не позднее числа и месяца выдачи лицензии.
12 июля 2001 года фирма получила лицензию на право заниматьсяхранением этилового спирта сроком на три года. Первый сбор был уплачен доподачи заявления на получение лицензии. Кроме того, фирма должна заплатить сбордо 12 июля 2002 года и до 12 июля 2003 года.
Расходы по уплате сбора уменьшают налоговую базу по налогу наприбыль организаций.
Порядок и сроки представления отчетности
Ежегодно не позднее 15 дней после даты выдачи лицензии плательщикисбора должны сдать в налоговую инспекцию расчет суммы сбора (декларация).Вместе с декларацией необходимо представить копию выданной лицензии.
2. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
Налог платят фирмы и предприниматели, которые добывают полезныеископаемые на основании полученной лицензии.
К полезным ископаемым относятся:
• уголь,антрацит, горючие сланцы и торф;
• нефтьи газ;
• рудычерных, цветных, редких и радиоактивных металлов;
• горно-химическоенеметаллическое сырье;
• горно-рудноенеметаллическое сырье;
• полезныеископаемые, используемые в строительстве (гипс, песок);
• драгоценныекамни;
• природнаясоль, чистый хлористый натрий;
• минеральныеводы, а также подземные воды, которые содержат полезные ископаемые или лечебныересурсы;
• подземныеводы, которые используются для получения тепловой энергии.
Налогоплательщики должны встать на учет в качестве пользователянедр в том регионе, где они собираются добывать полезные ископаемые.
Исключения составляют налогоплательщики, которые ведут добычу:
• натерритории, находящейся под юрисдикцией России;
• натерритории, арендуемой у иностранных государств или используемой на основаниимеждународного договора.
В этом случае они должны встать на учет по месту своейгосударственной регистрации.
Объект налогообложения
Налогом облагаютсяполезные ископаемые, добытые:
• изнедр на территории России;
• изотходов производства, если для добычи этих полезных ископаемых нужно получитьлицензию;
Налогом необлагаютсяполезные ископаемые, которые:
Количество добытых полезных ископаемых составит:
12000т х 10% = 1200т.
Выбранный метод нужно применять в течение всего времени добычиданного полезного ископаемого.
Определение стоимости добытых полезных ископаемых
Для определения стоимости добытых полезных ископаемых используетсядва способа:
• исходяиз цены продажи добытых полезных ископаемых;
• исходяиз расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.
При определении стоимости добытых полезных ископаемых исходя изцены ихпродажинужно вычесть из выручки от продажи полезныхископаемых НДС, акцизы, государственные субвенции и расходы по доставкеполезных ископаемых получателю. К таким расходам относятся:
• таможенныепошлины и сборы;
• расходыпо доставке готовой продукции со склада получателю;
• расходыпо обязательному страхованию;
• расходына погрузку и разгрузку;
• расходына хранение в портах.
Если в текущем квартале у налогоплательщика не было выручки отреализации добытых полезных ископаемых, применяется расчетный метод.
Для определения расчетной стоимости нужно сложить расходы подобыче полезных ископаемых.
Выделяют два вида расходов: прямые и косвенные.
К прямым расходамотносятся:
• материальныезатраты по добыче полезных ископаемых;
• расходына оплату труда работников, которые добывают полезные ископаемые;
• износоборудования, при помощи которого добываются полезные ископаемые, а также расходына его ремонт;
• расходына освоение природных ресурсов;
• расходына консервацию или ликвидацию зданий и оборудования, которые используются придобыче полезных ископаемых.
Прямые расходы распределяются между добытыми полезными ископаемымии остатком незавершенного производства на конец месяца.
К косвенным расходамотносятся расходы, которыенельзя однозначно отнести к какому-то одному виду добытых полезных ископаемых.Их надо распределять между всеми видами добытых полезных ископаемых.
Ставка 0%
Ставка 0% применяется при добыче:
• попутногогаза;
• подземныхвод, содержащих полезные ископаемые, которые извлекаются при добыче другихполезных ископаемых;
• подземныхвод, используемых в сельском хозяйстве;
• минеральнойводы, которая используется в лечебных целях.
Ставка при добыче нефти
Налоговая ставка при добыче нефти равна 340 рублям за тонну. Приэтом ставку налога следует умножить на коэффициент, характеризующий динамикумировых цен на нефть (Кц).
Этот коэффициент налогоплательщик определяет самостоятельно поформуле:
Кц= (Ц-8) х Р: 252,
где Ц — средний за квартал уровень цен нефти в долларах США забаррель,
Р — среднее за квартал значение курса доллара США к рублю.
Порядок исчисления налога
Сумма налога определятся путем умножения стоимости добытогополезного ископаемого на ставку налога. Налог рассчитывается отдельно покаждому виду полезного ископаемого.
Порядок и сроки уплаты налога
Налог на добычу полезных ископаемых нужно платить ежемесячно, непозднее 25-го числа следующего месяца.
Справка о доходах физического лица
Справку заполняют налоговые агенты: все, кто выплачиваеткакие-либо суммы физическим лицам. В основном это организации, но могут быть ииндивидуальные предприниматели.
При этом здесь есть некоторое ограничение. Число граждан, которыеполучили от налогового агента доход, не должно быть больше 10.
В противном случае сведения о выплаченных доходах и удержанных сних суммах налога необходимо представить в налоговый орган не в Справке (форма2-НДФЛ), а на дискете.
3. ЗАДАЧА
Работник организацииполучил беспроцентную ссуду в сумме 30 000 руб. на 1 год. Ставкарефинансирования ЦБ РФ на дату выдачи заемных средств составила 18%.
Определите размер налогана доходы физических лиц с материальной выгоды.
Решение
Налогооблагаемая база:
¾ * 18% = 13,5% — ¾ставки рефинансирования
30 000 * 13,5% = 4 050руб.– материальная выгода
4 050 * 35% = 1 418руб. –НДФЛ с материальной выгоды.