Реферат: Налогообложение
Тема:«Расчет суммы пеней»
Задача 1
Определить сумму пенейпо следующим данным:
Срок платежа Сумма налога начисленная фактически уплаченная 20.05 7200,00 1200,00 27.05 5000,00 30.05 1000,00Ставка рефинансированияЦБ РФ – 13%.
Решение:
1). (7200 — 1200) ×/> × 7дн. =18,20 (руб.) – за период с 21.05 по 27.05
2). (6000 — 5000) ×/> × 3дн. =1,30 (руб.) – за период с 28.05 по 30.05
Тема:«Налог на добавленную стоимость (НДС)»
Задача 2
Определить цены,облагаемый оборот, сумму НДС по следующим данным:
1. Себестоимостьединицы изделия – 560 руб.
2. Прибыльединицы изделия – 150 руб.
3. Товарне включен в спецперечень по НК РФ.
4. Объемреализации продукции – 500 шт. изделий.
Решение:
1). 560 + 150 = 710(руб.) – цена производителя.
2). 710 × 18% =127,80 (руб.) – НДС.
3). 710 + 127,8 = 837,8(руб.) – цена отпускная.
4). 837,80 × 500= 418 900 (руб.) – налоговая база.
5). 418 900 ×18 / 118 = 63 900 (руб.) – сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.
Задача 3
Определить сумму НДС,подлежащую уплате в бюджет:
1. Поступилона расчетный счет (без НДС):
— выручка зареализованную продукцию – 275 000 руб.
— сумма предоплаты –30 000 руб.
2. Срасчетного счета (с НДС):
— оплачено и оприходовано сырье – 70 800 руб.
— оплачен счет за отопление – 3540 руб.
Решение: 1). НачисленоНДС:
275 000 ×18% = 49 500 (руб.)
30 000 × 18%= 5 400 (руб.)
Итого начислено 54 900(руб.)
2). Налоговые вычеты:
70 800 × 18/ 118 = 10 800 (руб.)
3540 × 18 / 118 =540 (руб.)
Итого вычетов 11 340(руб.)
3). НДС в бюджет :
54 900 –11 340 = 43 560 (руб.)
Тема:«Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)»
Задача 4
Определить сумму налогана доходы физических лиц.
Рабочий. Герой России.
Начислено за январь:
— зарплата — 5 500 руб.
— материальная помощь — 1 000 руб.
Начислено за февраль:
— зарплата — 4 900 руб.
— пособие по временнойнетрудоспособности — 520 руб.
Решение:
В налоговую базувключается начисленная з/плата, сумма пособия по временной нетрудоспособности.Размер материальной помощи, не превышающей 2 000 руб. не включается вналоговую базу. Ежемесячно работник предоставляется налоговый вычет в размере500 руб. (как Герою России) независимо от суммы совокупного годового дохода.Расчет налоговой базы ведется ежемесячно нарастающим итогом.
1). 5 500 – 500 =5000 (руб.) – налоговая база в январе.
2). 5 000 ×13% = 650 (руб.) – НДФЛ за январь.
3). 5 500 +4 900 + 520 – 2 × 500 = 9920 (руб.) – налоговая база в феврале.
4). 9920 × 13% =1290 (руб.) – НДФЛ за 2 месяца.
5). 1290 – 650 = 640(руб.) – НДФЛ за февраль.
Задача 5
Работник у ежемесячноначисляется заработная плата – 6000 руб. работник – инвалид IIIгруппы и имеет право на ежемесячный вычет 500 руб. кроме того, он имеет двухдетей в возрасте до 18 лет. В текущем налоговом периоде работник потратил насвое обучение сумму 5 700 руб. и на лечение детей 2 500 руб. Вбухгалтерию предоставлены все необходимые документы..
Определить сумму НДФЛ,подлежащую уплате за год.
Решение:
1. Расчетсуммы НДФЛ по месту основной работы.
Годовая сумма вычетовпо инвалидности: 500 × 12 мес. = 6 000руб.
Доход работника,рассчитанный с начала года нарастающим итогом превысит 40 000 руб. в июле(6 000 × 7 = 42 000). Поэтому налоговые вычеты на содержание детейбудут применятся только в январе – июне. Размер вычета на детей составит: 600руб. × 2 ребенка ×6 мес. = 7 200 руб.
Общая сумма стандартныхналоговых вычетов за год: 6 000 + 7 200 = 13 200 руб. Налоговая базаза год: 6 000 × 12 – 13 200 = 58 800 руб.
Сумма НДФЛ, уплаченногопо месту основной работы: 58 800 × 13% = 7 644 руб.
По окончании налоговогопериода налогоплательщик имеет право обратиться в налоговые органы с просьбойпредоставить ему социальные налоговые вычеты (на обучение и на лечение). Дляэтого производится перерасчет.
2. Перерасчетсуммы НДФЛ в налоговом органе.
Расчет стандартныхналоговых вычетов производится аналогично:
500 × 12 мес. = 6000 руб.
600 руб. × 2ребенка × 6 мес. = 7 200 руб.
6 000 + 7 200= 13 200 руб. – сумма стандартных вычетов.
Так как сумма расходовна обучение и лечение не превышает предельного размера (38 000 руб.), тоони принимаются в полном объеме: 5 700 + 2 500 = 8 200 руб.
Всего вычетов: 13 200+ 8 200 = 21 400 руб.
Налоговая база за год,исчисленная в налоговом органе: 6 000 × 12 – 21 400 =50 600 руб.
Сумма НДФЛ, исчисленнаяв налоговом органе: 50 600 × 13% = 6 578 руб.
Сумма налога,подлежащая возврату налогоплательщику: 7 644 – 6 578 = 1 066 руб.
Тема:«Налог на имущество организаций»
Задача 6
Определитьсреднегодовую стоимость имущества за каждый отчетный период и сумму налога загод /ставка предельная/.
Стоимость имущества:
на 1.01 — 550 000 руб.
на 1.02 — 448 000 руб.
на 1.03 — 352 000 руб.
на 1.04 — 500 000 руб.
на 1.05 — 448 000 руб.
на 1.06 — 610 000 руб.
на 1.07 — 580 000 руб.
на 1.08 — 645 000 руб.
на 1.09 — 680 000 руб.
на 1.10 — 670 000 руб.
на 1.11 — 890 000 руб.
на 1.12 — 812 000 руб.
на 1.01 след. года — 770 000 руб.
Решение: 1).(550 000 + 448 000 + 352 000 + 500 000) / 4 =1 850 000 / 4 = 465 500 (руб.) – стоимость имущества за 1 кв.
2).(1 850 000 + 488 000 + 610 000 + 580 000) / 7 =3 528 000 / 7 = 504 000 (руб.) – стоимость имущества заполугодие.
3). (3 528 000+ 645 000 + 680 000 + 670 000) / 10 = 5 523 000 / 10 =552 300 (руб.) – стоимость имущества за 9 мес.
4). (5 523 000+ 890 000 + 812 000 + 770 000) / 13 = 7 995 000 / 13 =615 000 (руб.) – стоимость имущества за год.
5). 615 000 ×2,2% = 13 530 (руб.) – сумма налога за год.
Задача 7
ООО «Надежда» владеет помещением,где хранятся товары. Первоначальная стоимость здания – 700 000 руб. сумманачисленной амортизации составляет:
на 1.01 — 18 000 руб.
на 1.02 — 19 500 руб.
на 1.03 — 21 000 руб.
на 1.04 — 22 500 руб.
Определить налоговуюбазу по налогу на имущество организации и сумму налога за 1 квартал /ставкапредельная/.
Решение:
При определенииналоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, котораясоставляет разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленнойамортизации.
Средняя стоимостьимущества в целях расчета налога на имущество составит:
/> = 679 750(руб.)
Сумма налога,подлежащая уплате в 1 квартале, составит:
/> ×679 750 × 2,2% = 3739 (руб.)
Тема:«Другие виды региональных налогов»
Задача 8
Организация занимаетсяпредпринимательской деятельностью в сфере игорного бизнеса. На 1 мая 2005г. ворганизации было зарегистрировано:
касс тотализатора – 1
игровых автоматов – 14
С 10 мая дополнительноустановлено:
Игровых столов – 5
Касс букмекерскойконторы – 1
С 18 мая дополнительноустановлено:
Игровых автоматов – 4
Исчислить налог наигорный бизнес за май 2005 года по данной организации. Применить ставки,установленные на территории вашего субъекта РФ.
Решение:
Сумма налога пообъектам, установленным до 10 мая: 1 × 60 000 + 14 ×3 750 = 112 500 (руб.)
Сумма налога пообъектам, установленным до 18 мая: 5 × 60 000 + 1 ×60 000 = 360 000 (руб.)
Сумма налога пообъекта, установленным после 18 мая: /> (руб.)
Общая сумма налога заналоговый период (за май): 112 500 + 360 000 + 7 500 =480 000 (руб.)
Задача 9
Транспортное средствоимеет мощность двигателя 150 л.с. 5 мая 2004г. налогоплательщиком заменен изарегистрирован новый двигатель. Мощность нового двигателя составила 180 л.с. Законом РФ установлена ставка транспортного средства 50 руб. за 1 л.с.
Определить суммутранспортного налога за налоговый период.
Решение:
Сумма транспортногоналога за 2004г. в этом случае составит:
/> (руб.)
Тема:«Упрощенная система налогообложения»
Задача 10
Организация уплачиваетединый налог по упрощенной системе налогообложения. Объектом налогообложенияявляются доходы, объем которых за 1 квартал 2004 года составил1 534 350 рублей. Сумма выплаченной зарплаты за 1 квартал составила146 000 рублей.
Рассчитать сумму налогапо УСН за 1 квартал 2004г.
Решение:
Сумма налога за 1квартал:
/> (руб.)
Исчисленную сумму можноуменьшить на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионноестрахование (14% от начисленной зарплаты), но не более 50% суммы налога.
Сумма взносов на ОПС за1 квартал составит:
/> (руб.)
Сумма налога,подлежащая уплате в бюджет:
/> (руб.)
Тема:«Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельныхвидов деятельности»
Задача 11
Предприятие розничнойторговли является плательщиком ЕНВД. Рассчитать сумму ЕНВД на 1 квартал 2005г.,если площадь торгового зала 67 кв.м. (постоянная в течении квартала). Базоваядоходность 1 800 руб. К1=1; К2=0,45; К3=1,104.В течение квартала предприятие уплатило взносы на ОПС в сумме 6 500 руб. ивыплатило пособия по временной нетрудоспособности – 1000 руб.
Решение:
Размер вмененногодохода за 1 квартал составит:
/> (руб.)
Сумма налога за 1квартал:
/> (руб.)
Исчисленную сумму можноуменьшить на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионноестрахование (но не более 50% суммы налога) и на сумму выплаченных пособий повременной нетрудоспособности.
Сумма налога,подлежащая уплате в бюджет:
/> (руб.)