Реферат: Финансовое планирование на предприятии

Федеральноеагентство по образованию

ГОУВПО

Уфимскаягосударственная академия экономики и сервиса

 

Кафедра«Финансы ибанковское дело»

 

КУРСОВАЯРАБОТА

натему:

«Финансовоепланирование на предприятии»

подисциплине «ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИЙ»

Уфа – 2008

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Тема 9. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕНА ПРЕДПРИЯТИИ

1 Финансовый план как составнаячасть бизнес-плана

2 Методы финансового планирования

3 Виды финансовых планови их роль в управлении предприятием

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Планирование– это процесс практического воплощения стратегии. Он заключается в принятии конкретныхрешений, позволяющих обеспечить эффективное функционирование и развитие организациив будущем, уменьшить их неопределенность.

Плановые решения могут бытьсвязаны с постановкой целей и задач, выработкой стратегии, распределением и перераспределениемресурсов, определением стандартов деятельности в предстоящем периоде. В принятиитаких решений и состоит процесс планирования в широком смысле. В узком – планированиемявляется составление специальных документов – планов, определяющих конкретные шагиорганизации по достижению поставленных целей.

До середины двадцатого векафирмы действовали в условиях стабильного превышения спроса над предложением, чтопозволяло им работать на основе текущих планов, составляемых исходя из поступающихзаказов.

Затем темп изменений сталнарастать, наряду с текущим приходилось заниматься среднесрочным и долгосрочнымпланированием, составлять перспективные целевые программы. Позже общий темп развитияускорился и долгосрочное планирование перешло в стратегическое, которое исходилоиз будущих возможностей.

В семидесятые годы изменениястали протекать столь стремительно, что перспективные стратегические планы пересталисоответствовать потребностям хозяйственной практики. В дополнение к ним стали составлятьсястратегические программы, которые позволяли оперативно учитывать эти изменения втекущих решениях.

Планирование – это проектированиебудущего, один из наиболее сложных видов умственной деятельности, доступных человеку.Планирование охватывает все стороны хозяйственной жизни, сегодня без него не можетобойтись ни одно предприятие.

Отсутствие планированияставит работников организации в такое положение, когда они :

— не понимают поставленныхцелей, будущих задач;

— не рассматривают хозяйствованиекак непрерывный процесс;

— теряют ориентацию в хозяйственноммире, так как руководствуются в основном краткосрочными интересами и не понимаютглубины происходящих событий;

— оказываются в более уязвимойпозиции по сравнению с конкурентами.

Планирование играет огромнуюроль в деятельности предприятий, а именно:

— улучшает координацию действийв организации;

— позволяет учитывать быстрыеизменения во внешней среде;

— делает возможным реализациюблагоприятных возможностей для организации,

— улучшает информационныйобмен;

— способствует оптимальномураспределению ресурсов;

— четко очерчивает обязанностии ответственность персонала;

— стимулирует работниковк лучшему исполнению своей работы, а менеджеров к большей обоснованности и реализациисвоих решений;

— улучшает контроль в организации.

Данная курсовая работа раскрываетсущность финансового плана, его методы, виды, раскрывает значение финансового планакак раздела бизнес-плана.

Финансовоепланирование на предприятии

Финансовое планирование— это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств дляобеспечения развития предприятия. Финансовое планирование осуществляется посредствомсоставления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задачи объектов планирования.

Цель финансового планирования— повышение эффесктивного использования долгосрочных и краткосрочных денежных ресурсов.В процессе планирования разрабатываются мероприятия по повышению доходности капитала,стабильности фирмы, минимизации рисков и так далее.

Качество принимаемых решенийв области финансов целиком зависит от финансового планирования.

Для того, чтобы планированиебыло качественным и комплексным, следует руководствоваться следующими принципами:

1. непрерывностьюпланирования;

2. научностью;

3. нацеленностьюпланов на рационаальное использование всех ресурсов предприятия, на достижение максимальнойприбыли;

4. взаимнойувязкой и координацией.

Задачами финансового планированияявляются:

1 обеспечение нормальноговоспроизводственного процесса необходимыми источниками финансирования

2 соблюдение интересов акционеров,инвесторов

3 гарантии выполнения обязательствперед бюджетом, внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами.

4 Выявление и мобилизациярезервов в целях эффективного использования прибыли и других доходов

5 Контроль за финансовымсостоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия

1 Финансовый план как составнаячасть бизнес-плана

В финансовом плане все изложенноев предыдущих разделах бизнес-плана находит количественную оценку, позволяющую оценитьвыгодность разрабатываемого бизнес-плана в конкретных категориях эффективности.

Финансовый план, как никакойдругой раздел бизнес-плана, важен не только для потенциальных инвесторов, но и длявнутреннего использования, поэтому к его составлению следует относиться с особойтщательностью, регулярно и периодически контролируя изменения в деятельности фирмыи внося корректировки в расчеты. Разработка финансовых аспектов требует особых знаний,прежде всего в области финансового менеджмента, бухгалтерского учета и анализа.Поэтому. если предприятие настолько мало, что у нее нет финансовой службы, для подготовкиданного раздела приглашается специалисты из консалтинговых фирм, специализирующихсяна бухгалтерском учете и аудите.

В зарубежной практике сложилисьдостаточно строгие формализованные требования к подготовке финансового плана, которыевключают определенный набор финансовых плановых и отчетных документов и расчет безубыточностидеятельности предприятия. Российская система бухгалтерского учета и анализа отличаетсяот систем, принятых в большинстве зарубежных стран, но начавшийся в России переходна международную систему учета должен упростить взаимопонимание в сфере предпринимательства,включая подготовку бизнес-планов. Многие российские банки уже полностью перешлина новую систему, другие – на подходе к ней.

Если бизнес-план разрабатываетсядля расширения деятельности уже функционирующего предприятия, то начинать данныйраздел рекомендуется с анализа реального финансового состояния организации. Цельтакого анализа – предоставление объективной информации об уровне сбалансированностиструктурных элементов активов, капитала и обязательств организации и уровне эффективностиих использования. Информационная база для анализа финансового состояния организации– бухгалтерская отчетность. Существует большое количество методов проведения анализа,которые подробно рассмотрены в специальной литературе. Так, при изучении бухгалтерскогобаланса целесообразно использовать методы горизонтального и вертикального анализа.

Горизонтальный заключаетсяв построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показателидополнительными относительными темпами роста (снижения). Как правило, берутся базисныетемпы роста за ряд лет (смежных периодов). Это позволяет анализировать не толькоизменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения, что важно дляхарактеристики финансового состояния организации. Горизонтальный анализ позволяетвыявить тенденции изменения отдельных статей или их групп, входящих в состав бухгалтерскойотчетности. Так, динамика стоимости имущества организации дает дополнительную квеличине финансовых результатов информацию о мощи организации. Однако важно заметить,ценность горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции.

Вариант горизонтальногоанализа – анализ тенденций развития (трендовый анализ), при котором каждая позицияотчетности сравнивается с рядом предыдущих периодов и определяется тренд, то естьосновная тенденция динамики показателя, очищенная от случайных влияний и индивидуальныхособенностей периодов. Этот анализ имеет перспективный прогнозный характер.

Большим значением для оценкифинансового состояния обладает и вертикальный (структурный) анализ актива и пассивабаланса. Такой анализ дает представление баланса в виде относительных показателей.Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статейв итоге баланса и оценке его изменений. с помощью вертикального анализа можно проводитьмежхозяйственные сравнения организаций. К тому же относительные показатели сглаживаютнегативное влияние инфляционных процессов.

Широко используемый способоценки финансового состояния организации – расчет и оценка специальных финансовыхкоэффициентов. Они представляют собой систему финансовых показателей, характеризующихсоотношение между отдельными статьями бухгалтерской отчетности, соотношение основныхрезультатов финансовой деятельности организации. Использование финансовых коэффициентовповышает полезность информации и дает возможность сравнивать полученные результатыс установленными нормативами, с данными за прошлый период, с соответствующими показателямиорганизаций – конкурентов, а также со среднеотраслевыми данными, избегая влияниеинфляции.

К финансовым показателямпредприятия относятся:

— коэффициенты ликвидности(текущей, абсолютной и др.);

— коэффициенты устойчивости(коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами; отношение общейи текущей задолженности к итогу баланса и остаточной стоимости основных средств);

— коэффициенты деловой активности(показатели скорости оборачиваемости всех активов предприятия и отдельных их частей- готовой продукции, дебиторской задолженности и др.);

— коэффициенты прибыльности(различные модификации рентабельности продукции и активов).

Анализ коэффициентов – эффективныйподход к анализу финансового состояния организации, однако ему присущи следующиенедостатки:

· коэффициентывоспроизводят существовавшие ранее условия, поскольку основаны на фактических данных,а потому отражают характеристики прошлых событий. Использование альтернативных методовучета может повлиять на значения коэффициентов (разные методы оценки запасов, способыначисления амортизации и так далее);

· измененияучетных оценок и методов могут повлиять на коэффициенты в том году, в котором онипроизошли;

· видыдеятельности могут быть разными, и ее порой сложно отнести к конкретной отраслиэкономики, что усложняет процесс сравнения с другими организациями;

· коэффициентыобычно рассчитывают по фактическим данным, что не отражает влияния колебаний цени текущих рыночных условий.

К числу плановых и отчетныхформ, которые целесообразно разработать и представить в бизнес-плане, относятся:

· оперативныепланы (отчеты) за каждый период по каждому товару и рынку;

· планы(отчеты) о доходах и расходах по производству товаров(услуг), которые показывают,получает ли предприятие прибыль или терпит убытки от продажи каждого вида товаров;

· план(отчет) о движении денежных средств, показывающий поступление и расходование денегв процессе производственной деятельности;

· балансовыйотчет, подводящий итог деятельности фирмы за определенный период времени.

Важный элемент финансовогоплана – прибыльность каждого вида продукции. Основные инструменты оценки продукции– это “точка безубыточности” и “порог рентабельности”.

Анализ безубыточности –это простой и эффективный способ моделирования ситуации с определенными допущениями.

Недостатки ’’условности’’разделения затрат многократно перекрываются аналитическими преимуществами, которыедает анализ безубыточности.

Точка безубыточности – этовеличина объема продаж, при которой предприятие будет в состоянии покрыть все своииздержки (постоянные и переменные), не получая прибыли.

Объем продаж в точке безубыточности(Tmin) в стоимостном выражении равен:

Tmin = Cпост +Cперем,

где Cпост – постоянные затраты;

Cперем – переменные затратыв точке безубыточности.

В стоимостном выраженииуровень безубыточности продаж полезен для того, чтобы знать, какая сумма нам потребуетсядля покрытия затрат.

В натуральном выраженииуровень безубыточности продаж полезен для того, чтобы знать, сколько продукции необходимопродать, чтобы покрыть затраты.

В стоимостном выраженииуровень безубыточности определяется по формуле:

Tmin = Cпост / (1 – Cперем/ V),

где V – объем продаж в стоимостномвыражении;

Cпост – постоянные затраты;

Cперем – переменные затраты.

В натуральном выраженииколичество единиц проданных товаров в точке безубыточности равно:

Qmin = Tmin / Цена единицыпродукции

Точка безубыточности позволяетопределить, за каким уровнем продаж обеспечивается рентабельностью продаж. Для анализааппроксимируем кривую поведения суммарных затрат. В результате она будет представлятьсобой прямую.

График безубыточности составляетсяв основном для наглядности. На нем прекрасно видно положение точки безубыточностиотносительно существующего уровня продаж.

Выручка от продаж

Аппроксимация издержек

Реальное изменение совокупныхиздержек

Переменные издержки

Условно-постоянные издержки

Постоянные издержки

Порог рентабельности продукции– это такая выручка от реализации, которая покрывает не только переменные и прямыепостоянные затраты, но и косвенные постоянные затраты. тогда разность между критическимиобъемами продаж, соответствующими порогу рентабельности и точке безубыточности,определяет величину дополнительного объема продаж продукции, позволяющего компенсироватьрасходы на управление предприятием.

Рассчитав, какому количествупроизводимой продукции соответствует порог рентабельности, можно определить критическоезначение физического объема производства.

Прибыль до уплаты налоговравна нулю. Ниже критического объема производства производить невыгодно.

Таким образом, когда достигаетсяуровень безубыточности, прибыль равна нулю, то есть выручка от продаж составляетпеременные или накладные издержки плюс расходы, которые потребовались для производствапроданного товара. Анализ безубыточности позволяет определить минимально приемлемыйобъем продаж при данном установленном уровне цены; уровень цен, при котором фирмаможет реализовать запланированный объем производства продукции.

В процессе формированияфинансового плана обязательно нужно предусматривать некоторые механизмы для осуществлениямониторинга. Один из его процессов – регулярное сравнение планируемого уровня доходови расходов с фактически достигаемыми результатами. при этом любые несоответствия,возникающие в результате сравнения действительных и планируемых значений, незамедлительнодолжны выполнять функцию системы сигнализации, стимулируя анализ причин таких расхождений,а также приводя к принятию соответствующих мер. Мониторинг должен выполняться, покрайней мере, раз в месяц и как можно ближе к концу предыдущего месяца, чтобы вслучае появления проблем была возможность оперативно на них реагировать.

2Методы финансового планирования

В российской практике применяютсяразличные методы планирования.

Балансовый метод— наиболее применяемый на предприятии. Суть его заключается в составлении различныхбалансов и достижения их сбалансирования, напрмер, баланс доходов и расходов, бухгалтерскийбаланс, кассовый баланс, баланс рабочей силы и заработной платы и другие.

Нормативный методзаключается в том, что при планировании применяется целая система норм и нормативовиспользования ресурсов предприятия (нормы расходов сырья и материалов, нормы выработкии обслуживания, трудоемкость. нормативы использования машин и оборудования, длительностьпроизводственного цикла, нормы запасов товарно-материальных ценностей). Использованиеэтого метода возможно, если на предприятии есть обширная и эффективная нормативнаябаза.

Метод планированияпо производственно-экономическим факторам рассчитан на учет влияния внутренних ивнешних факторов, изменяющих производственные и финансовые показатели. Расчет ведетсяот базовых показателей: выручки от реализации, себестоимости продукции и так далее.В планируемом году эти показатели могут меняться в зависимости от заложенных в планированиерешений: рост или снижение объемов реализации, снижение или увеличении затрат напроизводство и реализацию продукции, освоение новых видов продукции или услуг, изменениецен и рентабельности производства. влияние инфляции Учет этих изменений дает достаточноточный прогнозный характер планирования.

В новых экономических условияхпланирование полностью зависит от администрации предприятий и организаций, поэтомуприменяется метод моделирования. В основе большинства разрабатываемых планов лежатметодологические основы прошлых лет. Планирование на многих предприятиях начинаетсяс объема производства, а надо решать, сколько можно реализовать продукции.

3.Виды финансовых планови их роль в управлении предприятием

В планах отражаются прогнозыразвития организации в будущем; промежуточные и конечные задачи и цели, стоящиеперед ней и ее отдельными подразделениями; механизмы координации текущей деятельностии распределения ресурсов, стратегии на случай чрезвычайных обстоятельств.

В зависимости от срока,на который составляется план, и степени детализации плановых расчетов принято различатьдолгосрочное, среднесрочное и краткосрочное планирование.

Долгосрочноеили перспективное планирование охватывает период более 5 лет, например, 10, 15,20 лет. Эти планы призваны определять долгосрочную стратегию предприятия, включаясоциальное, экономическое, научно- технологическое развитие.

Перспективное планированиеотличается от прогнозирования. По форме они представляют собой один и тот же процесс,но по содержанию различаются. Прогнозирование- это процесс предвидения, построенныйна вероятности, научно обоснованном суждении о перспективах планируемого процессаили объекта в будущем, его возможном состоянии. Прогнозирование позволяет выявитьальтернативные варианты развития планируемого процесса или объекта и обосноватьвыбор наиболее приемлемого варианта. В этом смысле прогнозирование является однимиз этапов перспективного планирования, без этого перспективное планирование былобы гаданием, а не научным предвидением.

Но в ряде социально- экономическихпроцессов прогнозирование может выступать как самостоятельная функция управления.Примером того могут служить прогнозы социально- экономического развития, составляемыев процессе государственного управления народным хозяйством на уровне страны и регионов.Кроме того, некоторые процессы и явления вообще не поддаются планированию, но требуютсвоего учета в управлении, например, демографические процессы, духовная жизнь.

На макроэкономическом уровнепредметом прогноза могут быть: валовой внутренний и валовой национальный продукты;трудовые ресурсы; производительность труда; производственные фонды; капитальныезатраты; текущее потребление населения; финансовые потоки и другое.

На микроуровне, то естьв хозяйствующих субъектах, могут при составлении стратегических и технико-экономическихпланов прогнозироваться: уровень цен; стоимость рабочей силы; объем продаж и долярынка; прибыль и рентабельность; основные конкуренты; научно-технические исследованияи разработки; требуемые капитальные вложения; риск и другое.

Среднесрочное планированиеосуществляется на период от 1 года до 5 лет. На некоторых предприятиях среднесрочноепланирование совмещается с текущим. В этом случае составляется так называемый скользящийпятилетний план, в котором первый год детализируется до уровня текущего плана ипредставляет собой по сути дела краткосрочный план.

Все регулярные планы являютсяпродолжением и развитием общей системы планов, и то, что годичные планы формируютсреднесрочные, а среднесрочные планы позволяют разработать стратегические планы

Краткосрочное планирование– это разработка планов на 1-2 года. Краткосрочные планы включают в себя конкретныеспособы использования ресурсов организации, необходимых для достижения целей, определенныхв более длительных планах. Содержание краткосрочных планов детализируется по кварталами месяцам.

Каждый краткосрочный плантребует более детальной проработки, чем последующие – долгосрочные.

Все три вида планов должныувязываться между собой. и не противоречить друг другу, они образуют системное единствонеобходимых для организованной и целенаправленной деятельности регулярных плановкомпании.

Сегодня многие компанииуделяют основное внимание краткосрочным результатам, так как высокая турбулентностьвнешней среды не благоприятствует долгосрочному планированию. К достижению краткосрочныхрезультатов подталкивают менеджмент и финансовые круги: биржевые аналитики, фондовыеменеджеры и так далее. И ориентированные на получение немедленной отдачи руководителис готовностью уступают давлению. К сожалению, многие менеджеры озабочены толькосегодняшними событиями.

Но краткосрочные планы,характерные для американских и в меньшей степени европейских компаний, существенноосложняют их деятельность. Напротив, японские компании, как правило, мыслят в долгосрочнойперспективе, стремятся к достижению сразу нескольких целей (причем показатели долирынка, прибыльности и инноваций имеют для них равное значение. Например, основателькрупной компании по производству бытовой техники Коносуке Мацушита еще 60 лет назадпредвидел, что настанет день, когда его компания будет не только поставлять в СШАсвои товары, но и откроет там свои заводы, ибо в 1932 году был оглашен амбициозный250-летний план развития. Это абсолютный рекорд долгосрочного планирования.

По содержанию плановых решенийвыделяют стратегическое, тактическое, оперативно-календарное планирование.

Стратегическое планированиеориентировано на долгосрочную перспективу и определяет основные направления развитияхозяйствующего субъекта. Посредством стратегического планирования принимаются решенияо том, как расширить деятельность в области бизнеса, создать новые сферы бизнеса,стимулировать процесс удовлетворения нужд потребителей, какие усилия следует предпринятьдля удовлетворения рыночного спроса, на каких рынках лучше действовать, какую продукциювыпускать или какие услуги оказывать, с какими партнерами вести бизнес и так далее.

Основная цель стратегическогопланирования состоит в создании потенциала для выживания предприятия в условияхдинамично изменяющейся внешней и внутренней среды, порождающей неопределенностьперспективы. В результате стратегического планирования предприятие ставит перспективныецели и вырабатывает средства их достижения.

В условиях плановой экономики,когда внешняя среда, в которой функционировало предприятие, не отличалось динамизмом,стратегическое планирование не получило должного развития ни в теории управления,ни на практике. И только сейчас появился механизм стратегического планирования.

Тактические планыпризваны способствовать претворению стратегических планов и предполагают прохождениеопределенного этапа стратегии фирмы. Как правило, они имеют более короткий периодпланирования, обычно – ближайший год.

В организациях тактическиепланы определяют конкретные действия подразделений, направленные на достижение стратегическихцелей. Разработка тактических действий в соответствии с корпоративной стратегией,как правило, является обязанностью менеджеров среднего звена.

В результате тактическогопланирования составляется план экономического и социального развития фирмы, представляющийпрограмму производственной, хозяйственной и социальной деятельности фирмы на соответствующийпериод.

Разработке плана экономическогои социального развития предприятия предшествует глубокий и всесторонний анализ егодеятельности, целью которого является оценка достигнутого организационного и техническогоуровня производства и выявление внутрихозяйственных ресурсов и неиспользованныхвозможностей.

Тактическое планированиепозволяет реализовать резервы и неиспользованные возможности, что может найти выражениев увеличении объемов производства, снижении затрат, повышении качества продукции,росте производительности труда, уменьшении потребности в капитальных затратах итак далее.

Оперативно- календарныепланы разрабатываются на низших уровнях организации, указывают последовательностьдействий по достижению операционных целей и обеспечивают выполнение тактическихпланов. На их основе строится вся деятельность менеджеров отделов. Операционноепланирование предполагает разработку планов-графиков как для менеджеров отделов,так и для отдельных сотрудников.

Графики – важная составляющаяпланирования, так как они определяют конкретные временные рамки для решения каждойоперационной задачи, без чего не будут достигнуты ни тактические, ни стратегическиецели. Операционное планирование должно быть увязано с возможностями бюджета, таккак выполнение каждого пункта плана предполагает выделение соответствующих ресурсов.

Оперативно-календарное планированиеувязывает все элементы предприятия в единый производственный организм, включая техническуюподготовку производства, материально-техническое обеспечение производства, созданиеи поддержание необходимых запасов материальных ресурсов, сбыт продукции и тому подобное.

В процессе функциональнойдеятельности может возникнуть потребность в разработке плана на иную деятельность.В подобных случаях появляется необходимость в привлечении к реализации планов итретьих лиц в виде инвесторов, в обосновании получения банковского кредита и другое.

В настоящее время различныеорганизации уже научились разрабатывать специальные виды планов — бизнес – планы.Отличительными чертами такого рода планов является то, что они по существу становятсяпланом – товаром, который может быть продан покупателям. Начало выполнения и завершенияработ по бизнес – плану может быть не связано со сроками регулярных планов. То естьподобные виды планов обладают определенной самостоятельностью во времени. Крометого, на разработку бизнес – планов существуют определенные стандарты в виде обязательныхразделов, форм и содержания, как и на всякий вид товара. Подобные планы разрабатываютсянаряду и вместе с регулярными и могут координироваться с ними по всем ресурснымпоказателям (время, финансы, люди и так далее).

Практика зарубежных фирмпоказывает, что к финансовому планированию нужно привлекать весь управленческийаппарат и рассчитывать возможные варианты развития: оптимистический, пессимистическийи средневзвешенный. Финансовый план очень важен для внутреннего пользования, поэтомук его составлению следует относиться с особой тщательностью. В финансовом планеотражаются собственные средства для инвестиционных программ, сюда же включаетсяиспользование финансовых средств для материального стимулирования персонала и развитиясоциальной сферы.

Как говорилось выше, всефинансовые планы делятся на стратегические, текущие, оперативные. Все они находятсяво взаимосвязи и осуществляются в определенной последовательности.

Под финансовой стратегиейпредприятия следует понимать формирование системы долгосрочных целей финансовойдеятельности и выбор наиболее эффективных путей их достижения. Разработка финансовойстратегии позволяет принимать эффективные управленческие решения, связанные с развитиемпредприятия.

Текущее планирование финансовойдеятельности состоит в разработке системы финансовых планов по отдельным аспектамфинансовой деятельности предприятия. Оно позволяет определить тактику предприятияна более короткий период, как правило. на год с разбивкой по кварталам. В отличиеот стратегических планов, которые носят всегда прогнозный, вероятностный характер,финансовые планы более конкретны и точны.

Цель формирования тактики– определение сумм инвестиций в оборотные активы и источники их финансирования.Размер оборотных активов зависит от масштабов текущей деятельности: объема производстваи (или) продажи. и тактики управления предприятием. Поскольку текущие инвестициитребуют соответствующего источника, то финансовый менеджер определяет их структурус позиций выбранной им тактики управления предприятием. Краткосрочное финансированиеобеспечивается за счет краткосрочности займов и кредитов банков, а также всех видовкредиторской задолженности. За счет этих источников финансируется текущая деятельность

Управление финансами предприятияпредполагает контроль за основными характеристиками баланса: долгосрочными и краткосрочнымиинвестициями, источниками финансирования – и увязку их с текущей деятельностью иперспективами развития предприятия.

В процессе текущего финансовогопланирования на предприятии разрабатываются различные виды финансовых панов: доходови расходов, поступления и расходования денежных средств, балансовый, формированияи использования финансовых ресурсов. Степень детализации показателей каждого извидов финансового плана определяется предприятием самостоятельно с учетом спецификиего деятельности.

План доходов и расходовпо основной деятельности имеет цель – определить суммы чистой прибыли. Показателямиэтого плана выступают объем производства продукции (товаров, услуг), сумма и уровеньдоходов от реализации продукции, сумма постоянных издержек, сумма и уровень переменныхзатрат, ставки и виды налоговых платежей, сумма балансовой и чистой прибыли.

Цель разработки плана поступленийи расходования денежных средств – обеспечение постоянной платежеспособности на всехэтапах планового периода. План состоит на всех этапах из двух частей: поступлениеденежных средств и расходование денежных средств. при планировании необходимо учитыватьне только поступление и расходование, но и наличие определенных резервов

В балансовом плане отражаетсярасчет состава активов и пассивов. Цель разработки этого плана – определение возможностиприроста отдельных активов и формирование оптимальной финансовой структуры капиталапредприятия, обеспечивающей его финансовую деятельность.

При планировании пассивовоптимизируется соотношение собственных и заемных средств, состав заемных – краткосрочныхи долгосрочных – обязательств.

Разработка плана формированияи использования финансовых ресурсов состоит из двух частей: источники формированияфинансовых ресурсов и направления использования финансовых ресурсов.

Оперативное планированиефинансовой деятельности заключается в разработке оперативных планов. Оперативныепланы имеют краткосрочный период (до года) и служат дополнением к текущим финансовымпланам. К ним относятся кассовый план, кредитный план, календарь денежных поступлений.

Кассовый план отражает поступлениеналичных денег и их использование на выплату заработной платы персоналу, на командировочные,канцелярские и другие расходы.

Кредитный план состоит изсумм планируемых банковских ссуд на предстоящий год и процентов за их пользование,а также из объемов и сроков погашения банковских кредитов.

Календарь поступления денежныхсредств включает поступление денежных потоков от всех видов деятельности и их использованиена предпринимательскую деятельность. Платежный календарь обеспечивает оперативноеотслеживание всех расчетных и платежных обязательств.

Оперативные планы теснопривязаны к текущему планированию и способствуют их конкретизации и уточнению планируемыхпоказателей.

Финансовый план предприятия

В настоящее время формафинансового плана состоит из двух основных разделов. Финансовый план (баланс доходови расходов) можно рассматривать как задание по отдельным показателям, где обеспечиваетсяих увязка по всем направлениям.

К финансовым ресурсам относятсяприбыль и доходы от всех видов предпринимательской деятельности, амортизационныйфонд на восстановление основных фондов. По рейтингу использования к финансовым ресурсамприравниваются долгосрочные ссуды банка, прочие доходы и поступления.

В процессе планированияглавное внимание уделяется гарантиям выполнения обязательств перед бюджетом и банками,выявлению резервов и использованию ресурсов в целях эффективного использования прибылии других доходов.

Финансовый менеджер припланировании финансовых показателей руководствуется отчетностью, содержащей информациюо средствах предприятия, их источниках и движении. От этого зависит степень достоверностиплана развития, полноты и комплексности.

Финановый план обеспечиваетвзаимосвязь финансовый показатель и их использование на развитие предпринимательскойдеятельности, прирост оборотных средств, создание необходимых фондов денежных средствцеленаправленного использования.

Финансовое планированиеотражает всю совокупность денежных доходов, которые используются в финансово-хозяйственнойдеятельности и обеспечивают движение экономического, социального и потребительскогоэффектов. разработка плана по доходам и расходам выступает заключительным этапомтекущего финансового планирования. Финансовое планирование позволяет совершеннои в полном объеме исполнять денежные обязательства и платежи, обеспечивать надлежащийоборот потоков финансовых ресурсов и обеспечивать стратегическое развитие предприятияв планируемом периоде.

В приложении 1 приведенаформа примерного финансового плана предприятия. В приложении — проверочная шахматнаятаблица к этому плану, которая показывает, как распределяются получаемые доходыпо статьям расходов, и позволяют их сбалансировать.

ПРАКТИЧЕСКАЯЧАСТЬ

Таблица 1

Смета 1 затрат на производствопродукции общества с ограниченной ответственностью, тыс. руб.

№

п/п

Статья затрат Вариант I Всего на год В т.ч. на IV квартал 1 Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) 36 540 9 135 2 Затраты на оплату труда 17 608 4 402 3 Отчисления на социальные нужды, всего (единый социальный налог)* 26% 4 578 1 144 в том числе: /> /> а) в Пенсионный фонд РФ (20%) 3 522 880 б) в Фонд социального страхования (2,9%) 511 128 в) в Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%) 545 136 4 Амортизация основных фондов* 1 910 478 5 Прочие расходы, всего 1 675 417 в том числе: /> /> а) уплата процентов за краткосрочный кредит 430 110 б) налоги, включаемые в себестоимость 989 247 в) арендные платежи и другие расходы 256 60 6 Итого затрат на производство* 62 311 15 576 7 Списано на непроизводственные счета 937 156 8 Затраты на валовую продукцию* 61 375 15 420 9 Изменение остатков незавершенного производства 63 18 10 Изменение остатков по расходам будущих периодов -12 -3 11 Производственная себестоимость товарной продукции 61 324 15 405 12 Внепроизводственные (коммерческие) расходы 5 261 1 315 13 Полная себестоимость товарной продукции* 66 585 16 720 14 Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) 85 200 21 550

1. Расчетотчислений на социальные нужды (единый социальныйналог) начисляется по ставке 26%, поэтому получается 17 608*26%/100%= 4 578тыс.руб.;

Пенсионный фонд РФ 20%:17 608*20%/100%=3 522 тыс. руб.;

в Фонд социального страхования2,9%: 17 608 *2,9%/100%=511 тыс. руб.;

в Фонд обязательного медицинскогострахования 3,1%: 17 608*3,1%/100%=545 тыс. руб..

В т.ч. в четвертом квартале:

Единый социальный налог4 578/4=1 144 тыс. руб., из них:

в Пенсионный фонд РФ: 3522 /4=880 тыс. руб.;

в Фонд социального страхования:511/4=128 тыс. руб.;

в Фонд обязательного медицинскогострахования: 545/4 =136тыс. руб.

Полученные данные внесемсоответственно на строки 3 а, б, в.

Амортизация основных фондов(строка 4) равна сумме амортизации за год 1910 тыс. руб. (табл.4 п.7). За четвертыйквартал: 1910 /4=478 тыс. руб.

Итого затраты на производстворавны сумме материальных затрат, затрат на оплату труда, отчисления на социальныенужды, сумма начисленной амортизации и прочих расходов. Строка 6 сметы затрат равна:36 540 + 17 608 + 4 578 + 1 910 + 1 675 = 62 311 тыс. руб. В том числе в четвертомквартале: 62 311/4=15 576 тыс. руб.

Затраты на валовую продукциюопределяются вычитанием из общей суммы затрат на производство минус списываемыена непроизводственные счета, то есть строки 8 таблицы 1 составят: 62 311–937= 61374 тыс. руб. В том числе в четвертом квартале: 15 576 — 156=15 420 тыс. руб.

Производственная себестоимостьтоварной продукции (строка 11 таблицы 1) представляет собой затраты на валовую продукцию,минус изменения остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов.Получим: 61 374 — 63 + 12 = 61 323 тыс. руб.; для четвертого квартала: 15 420 –18 + 3 =15 405 тыс. руб.

Полная себестоимость товарнойпродукции определяется сложением производственной себестоимости товарной продукциии расходов на ее реализацию – внепроизводственных (коммерческих) расходов. Такимобразом, полная себестоимость товарной продукции равна:

61 323 +5 261= 66 584 тыс.руб.; для четвертого квартала: 15 405 + 1 315 =16 720 тыс. руб…

Таблица 3

Данные к расчету амортизационныхотчислений на основные производственные фонды

Стоимость основных фондов,на которые начисляется амортизация на начало года – 15530 тыс. руб.

Показатель I кв. II кв. III кв. IV кв. Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб. 4100 /> /> 3600 Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб. /> 6360 1070 />

Среднегодовая стоимостьполностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) – 1030 тыс. руб.

Таблица 4

Расчет плановой суммы амортизационныхотчислений и ее распределение

№

п/п

Показатель Сумма, тыс. руб. 1 Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года 15530 2 Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов 3717 3 Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов 4067 4 Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) 1030 5 Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов 14150 6 Средняя норма амортизации 14 7 Сумма амортизационных отчислений, всего 1981 8 Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения 1981

Расчеты таблицы 4 «Расчетплановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение» производим на основаниитаблицы 3 «Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственныефонды». Для начала нужно определить стоимость амортизируемых основных производственныхфондов на начало года она равна стоимости основных фондов, на которые начисляетсяамортизация на начало года =15530 тыс. руб…

Среднегодовую стоимостьвводимых основных фондов равна количеству полных месяцев функционирования основныхфондов /12 в отчетном году(табл. 3). Таким образом получаем:

4100*(12-2/)12+3600*(12-11)/12=3717 тыс. руб..

Среднегодовую стоимостьвыбывающих основных производственных фондов находим аналогичным образом:

6360*(12-5)/12+1070*(12-8)/12=4067тыс. руб..

Среднегодовая стоимостьполностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) дана она равна 1030тыс. руб..

Для вычисления среднегодовойстоимости амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) (строка 5) из среднегодовойстоимости основных средств необходимо вычесть среднегодовую стоимость полностьюамортизированного оборудования, т.е. 15180 – 1030=14150 тыс. руб.

Для того чтобы вычислитьсумму амортизационных отчислений, необходимо, среднегодовую стоимость амортизируемыхосновных фондов умножить на среднею норму амортизации, т.е. 14150 * 13 ,5 %/100%= 1 910 тыс. руб..

Использование амортизационныхотчислений на капитальные вложения равны сумме амортизационных отчислений = 1 910тыс. руб..

Таблица 5

Данные к расчету объемареализации и валовой прибыли, тыс. руб.

№ п/п Показатель Вариант сметы 1.1 1 Фактические остатки нереализованной продукции на начало года: /> а) в ценах базисного года без НДС и акцизов 2500 б) по производственной себестоимости 1950 2 Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года: /> а) в днях запаса 7 б) в действующих ценах без НДС и акцизов 1678 в) по производственной себестоимости* 1198 3 а) выручка от прочей реализации 7600 б) расходы по прочей реализации 5340 4 а) доходы от внереализационных операций 10906 в том числе доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям) 940 б) расходы по внереализационным операциям 9100 в том числе налоги, относимые на финансовые результаты 1534

Таблица 6

Расчет объема реализуемойпродукции и прибыли

№

п/п

Показатель Сумма тыс. руб. 1 Фактические остатки нереализованной продукции на начало года: /> а) в ценах базисного года без НДС и акцизов 2500 б) по производственной себестоимости 1950 в) прибыль 550 2 Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг) /> а) в действующих ценах баз НДС и акцизов 85 200 б) по полной себестоимости 66 584 в) прибыль 18 616 3 Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года: /> а) в днях запаса 7 б) в действующих ценах без НДС и акцизов 1 676 в) по производственной себестоимости 1 198 г) прибыль 478 4 Объем реализуемой продукции в планируемом году: /> /> а) в действующих ценах без НДС и акцизов 86 024 б) по полной себестоимости 67 336 в) прибыль от реализации товарной продукции (работ, услуг) 18 688 5 Проценты к получению 920 6 Проценты к уплате – 7 Доходы от участия в других организациях – 8 Прочие операционные доходы 7600 9 Прочие операционные расходы 5340 10 Прибыль, убыток (-) от финансово-хозяйственной деятельности 21 868 11 Прочие внереализационные доходы 9 955 12 Прочие внереализационные расходы 9100 13 Прибыль, убыток (-) планируемого периода 22 723 14 Налог на прибыль 5 233 15 Нераспределенная прибыль, убыток (-) планируемого периода 17 490

Для расчета таблицы 6 «Расчетобъема реализуемой продукции» используем данные таблицы 5 «Данные к расчету объемареализации и валовой прибыли».

Прибыль по фактическим остаткамнереализованной продукции (строка 1в)

На начало года = нереализованнойпродукции в ценах базисного года без НДС и акцизов – продукции по производственнойсебестоимости (1а – 1б), т.е.

2500 – 1950 = 550 тыс. руб..

Выпуск товарной продукцииберем из сметы (табл. 1)

а) в действующих ценах базНДС и акцизов = 85 200 тыс. руб. ;

б) по полной себестоимости= 66 584 тыс. руб.;

в) прибыль (2а – 2б) = 18616 тыс. руб..

Планируемые остатки нереализованнойпродукции на конец года

а) в днях запаса = 7 дней;

б) в действующих ценах безНДС и акцизов = 1 676 тыс. руб.;

в) по производственной себестоимости= производственная себестоимость товарной продукции за IVквартал/90*7= 15 405 /90 * 7 = 1 198 тыс. руб.;

г) прибыль = (3б – 3в) =478 тыс. руб..

Объем реализуемой продукциив планируемом году

а) в действующих ценах безНДС и акцизов = 2500 + 85 200 – 1 676 = 86 024 тыс. руб.;

б) по полной себестоимости= 1950 + 66 584 – 1 198 = 67 336 тыс. руб.;

в) прибыль от реализациитоварной продукции (работ, услуг) =

= 550 + 18 616 — 478 = 18688 тыс. руб..

В строке 5 отражается суммадоходов, полученная от ценных бумаг (облигаций) — 920 тыс. руб…

Прочие операционные доходы– 7600 тыс. руб..

Прочие операционные расходы- 5340 тыс. руб..

Прибыль от финансово-хозяйственнойдеятельности (строка 10) рассчитывается прибавлением к прибыли от реализации товарнойпродукции, процентов к получению и прочих операционных доходов и вычитанием из этойсуммы прочих операционных расходов, т.е.: 18 688 + 920 + 7 600 – 5 340 = 21 868тыс.руб..

Налог на прибыль исчисляетсяпо ставке 24% и составит в планируемом периоде: (22 723 — 920) * 24%/100% = 5 233тыс. руб.

Нераспределенная прибыльпланируемого периода составит:

22 723 – 5 233 = 17 490тыс. руб.

Таблица 7

Показатели по капитальномустроительству, тыс. руб.

№ п/п Показатель Смета I 1 Капитальные затраты производственного назначения 8100 В том числе объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом 3500 2 Капитальные затраты непроизводственного назначения 3120 3 Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, % 9,14 4 Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве 710 5 Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, % 20

Таблица 8

Данные к расчету потребностив оборотных средствах, тыс. руб.

№ п/п Показатель Вариант сметы 1.1 1 Прирост расходов будущих периодов 10 2 Прирост устойчивых пассивов 230 3 Норматив на начало года: /> Производственные запасы 3935 Незавершенное производство 236 Расходы будущих периодов 15 Готовая продукция 501 4 Нормы запаса в днях: /> Производственные запасы 45 Незавершенное производство 4 Готовые изделия 7

Таблица 9

Расчет источников финансированиякапитальных вложений, тыс. руб.

№ п/п Источник Капитальные вложения производственного назначения Капитальные вложения непроизводственного назначения 1 Ассигнования из бюджета – – 2 Прибыль, направляемая на капитальные вложения 2 750 2 250 3 Амортизационные отчисления на основные производственные фонды 1 910 – 4 Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом 329 – 5 Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия – 710 6 Прочие источники 1 491 160 7 Долгосрочный кредит банка 1 620 – /> Итого: 8100 3120

В таблице 9 «Расчет источниковфинансирования капитальных вложений» необходимо рассчитать плановые накопления посмете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, которые определяются произведениемнормы плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом наобъем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом (строка 4):3500×9,41%/100% = 329тыс. руб.

Предприятие планирует вотчетном году осуществить капитальные вложения производственного и непроизводственногоназначения в сумме 8100 и 3120 тыс. рублей соответственно. Прибыль, направляемаяна капитальные вложения, определится как: 8100-329-1981=5790тыс. руб.; 3120-710=2410тыс.руб.

Можно составить примернуюхарактеристику капитальных вложений: основным источником финансирования являетсяприбыль — более 71% (5790/8100*100%) капитальных вложений производственного назначенияи 77% капитальных вложений непроизводственного назначения; амортизационные отчисления– около 24%, полностью направляется на финансирование капитальных вложений производственногоназначения; за счет остальных источников — менее 10% всех капитальных вложений производственногоназначения финансируется.

Таблица 10

Расчет потребности предприятияв оборотных средствах

№ п/п Статьи затрат Норматив на начало года, тыс. руб. Затраты IV кв., тыс. руб., всего Затраты IV кв., тыс. руб., в день Норма запасов в днях Норматив на конец года, тыс. руб. Прирост (+), снижение (-) 1 Производственные запасы 3935 9 135 102 45 4 590 655 2 Незавершенное производство 236 15 420 171 4 684 448 3 Расходы будущих периодов 15 - - – 25 10 4 Готовые изделия 501 15 405 171 7 1 197 696 /> Итого: 4687 39 960 444 56 6 496 1 809 /> Источники прироста /> 1 Устойчивые пассивы 230 2 Прибыль 1 579

В таблице 10 «Расчет потребностипредприятия в оборотных средствах» в столбик «норматив на начало года» вносим значенияиз таблицы 8. Значения столбика «Затраты IVкв.,всего» равны показателям на IVквартал:величине материальных затрат по производственным запасам, затратам на валовую продукциюпо незавершенному производству и производственной себестоимости товарной продукциипо готовой продукции из таблицы 1, соответственно. Затраты IVкв.в день вычисляются как отношение затрат IVкв.всего к числу дней в квартале. Получим: 9135/90 = 102; 15420/90 = 171; 15405/90= 171. В столбце «Норма запасов в днях» используются значения из таблицы 8.

Норматив на конец года дляпроизводственных запасов составит:

9 135/90*45 = 4590 тыс.руб.

Норматив на конец года длянезавершенного производства составит:

15420/90*4 = 684 тыс. руб.

Норматив на конец года дляготовой продукции составит:

15405/90*7 = 1198 тыс. руб.

Норматив на конец года порасходам будущих периодов равен: 15+10=25 тыс. руб.

Прирост (+), снижение (-)по элементам оборотных средств определяется как разность между нормативом на конецгода и нормативом на начало: 4590-3935= 655 тыс. руб.; 684 – 236 = 448 тыс. руб.;1197-501 = 696 тыс. руб.

Таким образом, планируетсяприрост оборотных средств в общей сумме 1809 тыс. руб. Сумма в 230 тыс. руб., полученнаяв результате прироста устойчивых пассивов, и часть в сумме 1579 тыс. руб. (1809– 230 = 1579 тыс. руб.), за счет чистой прибыли предприятия, послужат дополнительнымисточником финансирования потребности в оборотных средствах.

Таблица 11

Данные к распределению прибыли,тыс. руб.

№ п/п Показатель Вариант сметы (1.1) 1 Отчисления в резервный фонд 3000 2 Реконструкция цеха 2750 3 Строительство жилого дома 2250 4 Отчисления в фонд потребления, всего 3020 в том числе: /> а) на выплату материальной помощи работникам предприятия 1120 б) удешевления питания в столовой 1000 в) на выплату вознаграждения по итогам года 900 5 Содержание объектов социальной сферы, всего 1220 в том числе: /> /> а) учреждения здравоохранения 200 б) детские дошкольные учреждения 730 в) содержание пансионата 290 6 Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ 200 7 Местные налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия 980

Таблица 12

Данные к расчету источниковфинансирования социальной сферы и НИОКР, тыс. руб.

№ п/п показатель Смета I 1 Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях 50 2 Средства целевого финансирования 100 3 Средства заказчиков по договорам на НИОКР 200

Таблица 13

Расчет налога на прибыль

№ п/п Показатель Сумма, тыс. руб. 1 Валовая прибыль, всего 22 723 /> в том числе: /> /> а) доходы, облагаемые по другим ставкам (9%) 920 2 Налогооблагаемая прибыль 21 803 3 Ставка налога, % 24 /> в том числе в федеральный бюджет 6,5 /> в местный бюджет – /> в бюджет субъектов РФ 17,5 4 Сумма налога, причитающаяся к уплате, всего 5 233 /> в том числе в республиканский бюджет 1 417 /> в федеральный бюджет 3 816 /> в местный бюджет – 5 Налог на прочие доходы 83 6 Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов на прибыль и доходы 17 407

Для расчета таблицы 13 «Расчетналога на прибыль» значение показателя валовой прибыли определяется из таблицы 6(строка 13). В ее составе находятся «Проценты к получению» в сумме 920 тыс. руб.,полученные по ценным бумагам (облигациям), которые облагаются по ставке 9%, в связис изменениями в НК РФ, вступившими с 1 января 2005 г. Следовательно, налогооблагаемаяприбыль по ставке 24% составит: 22 723–920=21 803 тыс. руб.

Получим сумму налога наприбыль: 21 803 × 24%/100% = 5 233 тыс. руб.

Налог на прочие доходы определимкак 920 × 9%/100% = 83тыс. руб.

22 723 – 5 233 – 83 = 17407 – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов наприбыль и доходы по плану.

Таблица 14

Распределение прибыли

№ п/п Показатель Сумма, тыс. руб. 1 Налог на прибыль 5 233 1а Налог на прочие доходы 83 2 Отчисления в резервный фонд 3 000 3 Выплата дивидендов - 4 Капитальные вложения производственного назначения 2 750 5 Капитальные вложения непроизводственного назначения 2 250 6 Прирост оборотных средств 1 579 7 Выплата процентов за долгосрочный кредит 1 620 8 Отчисления в фонд потребления, всего, в том числе 3 020 /> а) на выплату материальной помощи работникам предприятия 1 120 /> б) удешевление питания в столовой 1 000 /> в) на выплату вознаграждения по итогам года 900 9 Содержание объектов социальной сферы, всего 1 070 /> в том числе: /> /> а) учреждения здравоохранения 100 /> б) детские дошкольные учреждения 680 /> в) содержание пансионата 290 10 Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ ­ - 11 Местные налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия 980 12 Остаток нераспределенной прибыли 1 138

Для заполнения таблицы 14«Распределение прибыли» вносим значения из таблицы 11 «Данные к распределению прибыли»и таблицы 9 «Расчет источников финансирования капитальных вложений», а в случаепостановки данных в строчки 9, 9а, 9б и 10 следует учесть «Данные к расчету источниковфинансирования социальной сферы и НИОКР» таблицы 12. Т.о., в строке «учрежденияздравоохранения»: 200-100 (средства целевого финансирования)=100 тыс. руб.; по строке«детские дошкольные учреждения»: 730-50 (средства родителей на содержание детейв дошкольных учреждениях)=680 тыс. руб.; следовательно, на все содержание объектовсоциальной сферы: 100+680+290=1070тыс. руб.; расходы на проведение НИОКР составят0, так как 200-200=0.

Потом, для расчета остатканераспределенной прибыли необходимо из валовой прибыли отнять все статьи расходовтаблицы 14. Получим: 22 723 – 5 233 – 83 — 3000-2 750 – 2 250 – 1 579 — 1620 – 3020– 1070 – 980 = 1 138 тыс. руб.

Часть нераспределенной прибылив сумме 138 тыс. руб. — на финансирование НИОКР, 300 тыс. руб. – на содержание объектовсоциальной сферы 700 тыс. руб. – на увеличение резервного фонда.