Реферат: Финансовый контроль

Реферат

«Финансовыйконтроль»

Содержание

1. Понятие финансового контроля

2. Функции финансового контроля

3. Составляющие финансового контроля

4. Виды и система контролирующих органов финансового контроля

5. Принципы организации финансового контроля и егоклассификация

1. Понятиефинансового контроля

Государство реализуетфинансовую политику, воздействуя на:

сферу финансовыхотношений через налоговую политику;

регламентацию кредитныхотношений;

регулирование финансовогорынка;

формированиеамортизационного фонда и систему государственной поддержки. В зависимости отизменений и целей финансовой политики

государство ослабляет илиусиливает свое вмешательство в регулирование тех или иных сторон экономическихи социальных процессов.

В сферу непосредственногогосударственного управления финансами входят лишь государственные финансы.Управление государственными финансами регулируется высшими законодательнымиорганами.

Наиболее важной частьюфинансовой системы страны выступает государственный бюджет.

В соответствии со ст. 10«Структура бюджетной системы РФ» Бюджетного кодекса РФ бюджетная системасостоит из бюджетов трех уровней:

Федерального бюджета ибюджетов государственных внебюджетных фондов;

бюджетов субъектов РФ ибюджетов территориальных внебюджетных фондов;

местных бюджетов.Бюджетным кодексом РФ установлена единая бюджетная

система. Наряду сединством она основана на принципах разграничения доходов и расходов междууровнями бюджетной системы, а также самостоятельности бюджетов. В соответствиис этим на каждом бюджетном уровне действуют системы органов, обладающиебюджетными полномочиями.

Финансы представляютсобой экономические отношения, связанные с формированием, распределением ииспользованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств вцелях выполнения функций и задач государства и воспроизводственных функций предприятийв обеспечении условий расширенного воспроизводства.

Являясь инструментомформирования и использования денежных доходов, финансы выполняют функции:

распределительную;

регулирующую;

контрольную;

отражают ходраспределительного процесса.

Понятно, что они имеютбольшое значение в процессе воспроизводства, решения социальных задачгосударства.

Финансовый контроль — этоодин из видов управленческой деятельности.

Таким образом финансовыйконтроль представляет систему наблюдения и проверки финансовой деятельностиуправляемого объекта с целью оценки обоснованности и эффективности принятыхрешений, выявления отклонений от утвержденных нормативов и принятия мер по ихустранению.

Задачи финансовогоконтроля можно выразить в обеспечении:

роста эффективности производстваи расходования средств;

соблюдения действующегозаконодательства в области налогообложения;

правильности ведениябухгалтерского учета;

правильности составленияи исполнения бюджета;

проверки состояния иэффективности использования ресурсов предприятий;

выявление резервов ростафинансовых ресурсов;

правильность валютныхопераций. В настоящее время формируется Единая международная

система стандартизациифинансового контроля. Ее принципы нашли отражение в организации контрольныхсистем, сложившихся в европейских государствах. В основе международных правилфинансового контроля лежат принципы независимости, гласности, законности,объективности, ответственности, сбалансированности, системности.

Органы финансовогоконтроля должны обладать независимостью (организационной, функциональной,материальной и др.) от юридических или физических лиц, чью деятельность онипроверяют. Независимость должна быть формально закреплена в законодательстве,регулирующем их деятельность.

2. Функциифинансового контроля

На уровне каждогопредприятия функции контроля заключаются главным образом в осуществлении мер,нацеленных на наиболее эффективное выполнение всеми работниками своихобязанностей.

Контроль в любой сфередеятельности позволяет всем системам правильно и четко функционировать.

Финансовый контрольпозволяет четко функционировать финансовой системе, вовремя выявляет еенедостатки и корректирует последствия обнаруженных нарушений, повышаетфинансовую дисциплину и пресекает злоупотребления в сфере финансов. Основу процессафинансового контроля составляет анализ предмета или явления с целью изучениязакономерностей его возникновения, развития и преобразования, эффективностииспользования во всех сферах хозяйственной деятельности.

Государственныйфинансовый контроль охватывает и общественный сектор экономики, ипредпринимательскую деятельность и функционирует посредством проверок налоговыхрасчетов, выполнения организациями госзаказов, порядок предоставления ивозврата субсидий, дотаций, кредитов, а также применяемых налоговых льгот.

Объектом контролявыступает процесс финансово-хозяйственной деятельности субъектов рыночныхотношений, т. е. сфера денежных отношений между государством и юридическими ифизическими лицами, сфера бюджетного процесса, перераспределения доходов ипоступлений и эффективного использования.

К функциям финансовогоконтроля относятся:

1) анализ — включает всебя спектр действий по анализу, изучению исполнения действующегозаконодательства в части использования средств государственного бюджета;выявление отклонений в формировании доходов и расходов субъекта финансовойдеятельности; отклонения в сфере финансовой деятельности государственныхинститутов (министерств, ведомств, других органов); анализ причин отклонений(исследование фактов, повлекших то или иное отклонение, выявление виновныхлиц);

2)   корректировка —включает разработку предложений по устранению выявленных нарушенийфинансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций, другихсубъектов контроля;

3)   предупредительнаяфункция — состоит в разработке мероприятий по предотвращению нарушений,укреплению финансовой дисциплины, повышению эффективности финансового контроля,совершенствованию контрольной работы, разработке новых методов и способовконтроля на основании материалов обобщения результатов проверок. В современныхусловиях приоритетным направлением является предупредительная функция,направленная на профилактику нарушений и злоупотреблений, совершенствованиесредств предупреждения нарушений, оперативное реагирование на не правомерноеповедение с целью предотвращения возможных нарушений и злоупотреблений,пресечение этих действий, выявление виновных.

Осуществление финансовогоконтроля на предприятии также связано с обнаружением отклонений от принятыхстандартов и нарушений принципов законности, эффективности и экономиирасходования материальных ресурсов на возможно более ранней стадии.

Это позволяет принятькорректирующие меры, привлечь виновных к ответственности, получить компенсациюза причиненный ущерб, осуществить мероприятия, направленные на предотвращениетаких нарушений в будущем.

Таким образом, обобщаявсе вышесказанное, необходимо отметить, что финансовый контроль, выполняетфункцию управления и регулирования всех финансовых взаимоотношений вгосударстве между его институтами, органами, субъектами финансовойдеятельности.

3. Составляющиефинансового контроля

Система финансовогоконтроля включает в себя систему бухгалтерского учета, контрольную среду,отдельные средства контроля.

Система бухгалтерскогоучета состоит из учетной политики предприятия, структурного подразделения,ответственного за ведение учета и подготовку бухгалтерской отчетности,распределения обязанностей и полномочий между учетными работниками, организацииподготовки, оборота, хранения документов, регистров, отражающих хозяйственныеоперации, порядка отражения этих операций, форм и методов обобщения данныхрегистров, средств автоматизации в ведении учета и подготовки отчетности.

Контрольная среда — этоосведомленность и практические действия контролеров, направленные наустановление и поддержание системы финансового контроля; включает в себяраспределение ответственности и полномочий, порядок осуществления финансовогоконтроля, внешние факторы.

Правильное распределениеполномочий даст оправданное и целесообразное разделение труда, сэкономитресурсы, исключит дублирование функций, позволит полнее и тщательнее провестиконтроль.

Внешние факторы — случаиоказания давления на процесс проведения финансового контроля, злоупотребления.Средства контроля — методы и правила, разработанные для получения уверенности,что совершенные операции зарегистрированы полностью, точно в соответствии сдействующим законодательством, что все нарушения обнаруживаются быстро и ясныпоследствия данных нарушений — их влияние на достоверность данных учета иотчетности.

В систему финансовогоконтроля входят:

управленческо-финансовыйконтроль, осуществляемый всеми структурными подразделениями предприятия;

отдельные независимые отучетно-финансовой службы специализированные подразделения внутреннего аудита.На промышленных предприятиях центрами ответственности

являются отдельные цеха,участки, бригады, возглавляемые их руководителями, которые несутответственность за результаты их работы.

Важнейшим условиемреализации внутреннего финансового контроля являются финансовая информация,содержащаяся в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности, а такжеобобщенные финансовые показатели, отражающие различные стороны хозяйственнойдеятельности. Финансовая информация одновременно служит и информационной базойдля управленческого учета, но, очевидно, не ограничивается ею.

Внутренний контроль:

проводится внутрипредприятия (или структуры управления) его служащими, которых обычно называютвнутренними контролерами или внутренними аудиторами;

организуется по решениюруководства предприятия;

содержится на средствапредприятия. В обязанности внутренних контролеров могут быть включены:

1) проверка эффективностисистемы контроля;

2) оценка эффективностипредприятия;

3)   определение уровнядостижения программных целей.

Заметим, что организацияслужб внутреннего контроля не обязательна для субъектов хозяйствования.

В случаях, когдаинформация, полученная зависимыми от руководства управляемого объекта органамивнутреннего контроля, не вызывает доверия у собственников, возникаетпотребность в проведении внешнего финансового контроля. Как правило, основнаяцель внешнего контроля заключается в составлении мнения о достоверностифинансового положения, представленного в финансовых отчетах, соответствиирезультатов операций и движения денежных средств субъекта хозяйствованияобщепринятым принципам бухгалтерского учета и законодательным нормам.

В общем случае речь идето достоверности финансового состояния объекта контроля, рациональности иэффективности его деятельности. Таким образом, внутренний и внешний финансовыйконтроль во многом дополняют друг друга.

4. Виды исистема контролирующих органов финансового контроля

Финансовый контроль можноразделить на государственный и негосударственный. Государственный финансовыйконтроль — это комплексная система контрольных действий органов власти иуправления, базирующихся на Конституции РФ и других законах.

Его назначение —отслеживать стоимостные пропорции распределения налогового национальногопродукта, контролируя все каналы движения денежных потоков, так или иначесвязанные с формированием государственных финансовых ресурсов (полнотой исвоевременностью их поступления, а также с их целевым использованием).

В Указе Президента РФ вУказе президента РФ от 25.07.1996 г. № 1095 «О мерах по обеспечениюгосударственного финансового контроля в РФ» (с изм. от 25.07.2000 г.,18.07.2001 г.), сказано, что государственный финансовый контроль в РФ включаетконтроль за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетныхфондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов,состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственныхрезервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.

Цель государственногофинансового контроля — максимизация поступления денежных средств в казну инедопущение их нецелевого и неэффективного расходования.

Государственныеконтролеры прежде всего проверяют соблюдение финансовой дисциплины, т. е.неукоснительность исполнения всех установленных предписаний государства вотношении использования государственных средств, включая бюджетные ресурсы,внебюджетные фонды, средства Центрального банка, органов местногосамоуправления и т. д. Контролеры имеют право осуществлять ревизии и проверкиглавным образом в государственном секторе экономики. Сфера частного икорпоративного бизнеса подвержена государственному контролю лишь отчасти, поопределенному кругу вопросов: налогообложения, пользования государственнымиресурсами.

Негосударственныйфинансовый контроль включает внутрифирменный и аудиторский контроль.

Внутрихозяйственныйконтроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, филиалов идочерних предприятий проводится самим предприятием, его экономическими службамии подразделяется на оперативный (текущий) и стратегический.

Аудиторский контроль,возникший в РФ с конца 1980-х гг., — это независимый вневедомственныйфинансовый контроль, который проводят как отдельные физические лица, прошедшиегосударственную аттестацию и зарегистрированные в качествепредпринимателей-аудиторов, так и аудиторские фирмы (в том числе иностранные),имеющие любую организационно-правовую фирму, предусмотренную российскимзаконодательством (кроме акционерного общества открытого типа).

Система органовфинансового контроля в экономически развитых странах в целом однотипна ивключает следующие элементы:

ведомство главногоревизора — аудитора (счетная палата) с подчинением непосредственно парламентуили президенту страны. Цель этого ведомства — контроль над расходованием государственныхсредств и государственного имущества;

налоговое ведомство сподчинением президенту, правительству либо министерству финансов,контролирующее поступление налоговых доходов в государственную казну;

контролирующие структурыв составе государственных ведомств, осуществляющие проверки и ревизииподведомственных учреждений;

аудиторские фирмы,осуществляющие на коммерческой основе проверку и подтверждение достоверностиотчетной информации и законности финансовых потоков и увеличение прибыли.

В государствахтоталитарного типа с преобладанием государственной собственностигосударственный финансовый контроль носит глобальный административный характер,преследуя в основном фискальные цели.

5. Принципыорганизации финансового контроля и его классификация

Основными принципамиявляются независимость и объективность, компетентность и гласность.Независимость контроля должна быть обеспечена финансовой самостоятельностьюконтролирующего органа, более длительными по сравнению с парламентскими срокамиполномочиями руководителей органов государственного контроля, а также ихконституционным характером. Объективность и компетентность подразумеваютнеукоснительное соблюдение контролерами действующего законодательства, высокийпрофессиональный уровень работы контролеров на основе строго установленныхстандартов проведения ревизионной работы. Гласность предусматривает постояннуюсвязь финансовых контролеров с общественностью и средствами массовойинформации.

Имеют место принципы,носящие существенный характер:

результативностьконтроля;

четкость и логичностьпредъявляемых контролерами требований;

неподкупность субъектовконтроля;

обоснованность идоказательность информации, приведенной в актах проверок и ревизий;

превентивность(предупреждение) вероятных финансовых нарушений;

презумпция невиновности(до суда) подозреваемых в финансовых преступлениях лиц;

согласованность действийразличных контролирующих органов и др.

Каждый институт иразновидность контроля имеют свой регламент.

Общепринятый регламентпроведения комплексной ревизии хозяйствующего субъекта включает следующиепоэтапные действия контрольных органов:

инвентаризацию наличия исохранности товарно-материальных ценностей, объектов незавершенногопроизводства либо строительства, полуфабрикатов, офисного и другого оборудования,денежных средств и расчетов;

визуальную проверкуправильности оформления документов, полноты и достоверности заполненияреквизитов, соответствие предъявленных к проверке документов утвержденнымнормам, выявление некачественных документов, арифметический подсчет итогов и т.д.;

проверку полноты иправильности отражения в документах финансово-хозяйственных операций, аотражения бухгалтерских записей в учетных регистрах, разработочных таблицах,журналах-ордерах, в главной книге и т. д.;

проверку правильностиисчисления расчетных показателей (заработной платы, налогов, амортизационныхсумм, резервов, процентов за кредит и т. д.);

проверку правильностисоставления отчетности — бухгалтерской, финансовой, налоговой, статистической,страховой, кредитной и другой, предусмотренной действующим законодательствомстраны.

Другие виды контроля(документальные, тематические) требуют соответствующих регламентов,определяемых контрольными ведомствами или руководством фирмы (при проведениивнутреннего контроля). Финансовый контроль принято классифицировать последующим критериям:

регламенту осуществления— обязательный, инициативный;

времени проведения —предварительный, текущий (оперативный), последующий;

субъектам контроля —президентский: законодательных органов власти и местного самоуправления;исполнительных органов власти; финансово-кредитных органов; внутрифирменный;ведомственный; аудиторский;

объектам контроля —бюджетный, за внебюджетными фондами, налоговый, валютный, кредитный, страховой,инвестиционный, таможенный, за денежной массой. Обязательный контрольфинансовой деятельности юридических и физических лиц осуществляется на основезакона. Это относится к налоговым проверкам, контролю над целевымиспользованием бюджетных ресурсов, обязательному аудиторскому подтверждениюданных финансово-бухгалтерской отчетности организаций и т. д. Инициативныйконтроль не вытекает из финансового законодательства, но является неотъемлемойчастью управления финансами для достижения тактических и стратегии.