Реферат: Белорусский государственный университет экономический факультет кафедра теоретической и институциональной экономики практику м по анализу хозяйственной деятельности (учебно-методическое пособие)

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА ТЕОРЕТИЧЕСКОЙ И ИНСТИТУЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ


П Р А К Т И К У М
ПО АНАЛИЗУ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ


(УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ)


Минск 2004


Рекомендовано кафедрой теоретической и институциональной экономики экономического факультета

«29» августа 2003 г., протокол № 1


Береснева А.И. Практикум по анализу хозяйственной деятельности: Учебно-методическое пособие. Мн.,БГУ, 2004.- с.


В практикуме представлены основные задания по комплексному анализу хозяйственной деятельности. Практикум предназначен для студентов экономического профиля Белгосуниверситета.


^


В В Е Д Е Н И Е


Практикум подготовлен в соответствии с программой курса «Анализ хозяйственной деятельности» и состоит из вопроса для обсуждения, практических заданий, тестов, рабочих таблиц, справочных материалов, этапов и форм контроля знаний студентов.
Практические задания охватывают основные вопросы комплексного анализа деятельности хозяйствующего субъекта (формирование, распределение и использование прибыли, рентабельности производства, оценка финансового состояния предприятия, его издержек, функционирование и воспроизводство основных факторов деятельности предприятия и т.п.) Исходными данными для анализа служат формы бухгалтерской и статистической отчетности. Цифровые данные разработаны для учебных целей и не являются показателями конкретного предприятия.

Задания следует выполнять после изучения материала учебных пособий, лекций, дополнительной литературы по каждой теме. По результатам анализа студент формирует выводы (по каждому заданию).

Выполнение студентом заданий практикума будет способствовать закреплению теоретических знаний. Освоению основных методов и приемов анализа, приобретению навыков аналитической работы, самостоятельному формированию выводов и обобщений, оформлению результатов аналитической работы, изысканию резервов повышения эффективности производства.
^ ПРОГРАММА КУРСА
«АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»


УЧЕБНАЯ ЗАДАЧА

Освоение теоретических основ анализа хозяйственной деятельности, приемов и методов его организации, формирование системы обобщенных знаний предмета анализа;

Анализ наиболее обобщающих результатов деятельности хозяйствующего субъекта – формирование, распределение и использование прибыли, рентабельности производства, финансового состояния, издержек производства;

Изучение важнейших факторов производства (труда, основного и оборотного капитала), их эффективного использования;

Выполнение студентами практических заданий (обоснование производственных ситуаций, решение задач, формирование экономических выводов, выполнение тестов, оформление результатов анализа и т.п.);

Освоение студентами основным методик анализа хозяйственной деятельности.




СОДЕРЖАНИЕ КУРСА
^ ТЕМА 1. ПРЕДМЕТ, МЕТОД И СОДЕРЖАНИЕ АНАЛИЗА

Роль анализа хозяйственной деятельности (АХД) в управлении производством, повышении его эффективности. Виды анализа. Содержание, предмет и задачи анализа. Связь АХД с другими науками. Метод и методика анализа. Система показателей. Факторы и их классификация. Экономические приемы проведения анализа. Информационное обеспечение АХД. Организация экономического анализа, автоматизированное рабочее место экономиста-аналитика. Методика выявления и подсчета хозяйственных резервов. Документальное оформление результатов анализа. Аудит и его место в анализе хозяйственной деятельности.


ТЕМА 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ.

Значение анализа прибыли. Задачи анализа. Информационная база. Основные понятия прибыли, используемые в экономической практике. Факторы формирования балансовой прибыли. Методы количественного измерения влияния факторов на изменение прибыли. Внереализационные результаты и их влияние на формирование прибыли. Алгоритм анализа рентабельности производства. Обобщающий анализ резервов роста прибыли и ее прогнозирование.


ТЕМА 3. АНАЛИЗ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ.

Задачи анализа распределения прибыли. Информационная база. Валовая (балансовая) прибыль и анализ ее распределения. Анализ налогооблагаемой прибыли и налогов. Изучение взаимосвязи и места косвенных налогов в ценообразовании на продукцию предприятия, ее конкурентоспособности. Прибыль, остающаяся на предприятии, и анализ ее использования. Использование фонда потребления из прибыли на социальные программы предприятия.


ТЕМА 4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ.

Задачи и источники информации для анализа финансового состояния. Анализ выполнения финансового раздела бизнес-плана. «Чтение» бухгалтерского баланса, «Отчета о прибылях и убытках» и другой финансовой отчетности. Основные показатели финансового положения предприятия. Коэффициентный метод анализа. Оценка ликвидности платежеспособности, прибыльности, деловой активности предприятия. Анализ эффективности внеоборотных и оборотных активов. Акционерный капитал и оценка его эффективности. Методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Учет уровня инфляции при оценке финансового состояния предприятия. Методы прогнозирования возможного банкротства предприятия.


ТЕМА 5. АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ.

Цели анализа. Информационные источники. Анализ формирования и выполнения производственной программы. Анализ ассортимента продукции и ее структуры. Анализ ритмичности, технического уровня и качества продукции. Оценка уровня специализации и кооперирования производства. Анализ выполнения договорных обязательств реализации продукции. Обобщение резервов роста объемов производства и реализации продукции.


ТЕМА 6. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ.

Значение анализа себестоимости. Источники информации и задачи анализа себестоимости. Алгоритм анализа уровня затрат на реализованную продукции. Изучение структуры и динамики себестоимости. Анализ прямых материальных затрат. Оценка материалоемкости и энергоемкости продукции. Косвенные расходы и их анализ. Текущий (оперативный) анализ себестоимости продукции.


ТЕМА 7. АНАЛИЗ СООТНОШЕНИЯ «ИЗДЕРЖКИ-ОБЪЕМЫ-ПРИБЫЛЬ»(СИОП)

Задачи анализа. Этапы и предпосылки анализа по системе директ-костинг. Методы расчета условно-постоянных и переменных издержек. Определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия. Обоснование варианта цены на новое изделие. Обоснование решения «производить или покупать».


ТЕМА 8. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ТРУДА, ИСПОЛЬЗУЕМОГО НА ПРЕДПРИЯТИИ

Оценка обеспеченности производства работниками соответствующих специальностей и квалификации. Анализ движения рабочей силы. Оценка использования рабочего времени. Анализ трудоемкости продукции, выявление влияния факторов на ее изменение и количественное их измерение. Анализ производительности труда: методы измерения. Расчет влияния факторов на изменение производительности труда. Анализ форм материального стимулирования на предприятии. Формирование средств на оплату труда и их анализ. Анализ индивидуального и коллективного фондов потребления.


ТЕМА 9. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ.

Задачи анализа. Значение анализа внеоборотных активов и основных средств. Источники информации. Финансовые последствия хозяйственных операций с основными средствами. Показатели объема, структуры, динамики основных средств и их анализ. Оценка воспроизводства и оборачиваемости основных средств. Анализ фондоотдачи и других показателей эффективности основных средств. Обоснование и выбор вариантов вложений капитала в основные средства. Оценка экономической привлекательности инвестиционного проекта. Анализ источников финансирования воспроизводства основных средств. Оценка эффекта финансового рычага при воспроизводстве основных средств. Обоснование экономических возможностей использования лизинговых отношений.


ТЕМА 10. ОСОБЕННОСТИ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ АГРАРНОЙ СФЕРЫ.

Анализ размеров и производственного направления предприятий. Обобщающие показатели эффективности производства, анализ использования земли. Оценка конкурентоспособности и деловой активности предприятий. Комплексная оценка использования производственного потенциала хозяйствующего субъекта.

^ УЧЕБНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН ПО ДИСЦИПЛИНЕ
«АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

Тема
Всего
Часов

в том числе

Лекции

Практи-ческие занятия

Контролируе-мая самостоя-тельная рабо-та студентов

1. Предмет, метод и содер-жание анализа.

8

4

2

2

2. Анализ формирования прибыли.

8

4

4

-

3. Анализ распределения и использования прибыли.

8

4

2

2

4. Анализ финансового состояния предприятия.

12

6

4

2

5. Анализ объема производства и реализации продукции.

4

2

2

-

6. Анализ себестоимости продукции.

4

2

2

-

7. Анализ соотношения «издержки – объемы – прибыль».

2

-

-

2

8. Анализ эффективности труда, используемого на предприятии.

8

4

2

2

9. Анализ формирования и использования основных средств предприятия.

8

4

2

2

10. Особенности анализа хозяйственной деятельности предприятий аграрной сферы.

6

4

2

-

Итого:

68

34

22

12


^ ОСНОВНАЯ ЛИТЕРАТУРА

Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред.Стражева В.И., Мн., 1999.

Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М., 2000.

Завьялова З.М. Теория экономического анализа. М., 2002.

Ковалев В.В. Финансовый анализ. М., 2000.

Кравченко Л..И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. М., 2003.

Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. М., 2001.

Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции. Мн., 2003.

Правила по анализу финансового состояния и платежеспособности субъектов предпринимательской деятельности./ Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000, № 8/3453.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. Мн., 1999.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. Мн., 2001.


Дополнительная литература рекомендуется по каждой учебной теме (на лекциях).


^ ТЕМА 1. ПРЕДМЕТ, МЕТОД И СОДЕРЖАНИЕ АНАЛИЗА

Вопросы для обсуждения:

Содержание анализа хозяйственной деятельности (АХД).

Метод и метода АХД.

Формирование системы показателей для АХД.

Факторы и их классификация.

Приемы проведения экономического анализа.

Информационное обеспечение АХД.

Виды анализа.

Организация экономического анализа.

Аудит и его место в АХД.

Задания для практического занятия:

Построить графически факторную модель для наиболее распространенных обобщающих экономических показателей (балансовая прибыль, рентабельность, фондоотдача, производительность труда):

факторов I порядка;

факторов II порядка;

факторов III порядка;

и т.д.

Освоить методику использования приема элиминирования (цепные подстановки):

последовательность расчетов;

определение факторов, повлиявших на отклонение обобщающего показателя;

количественное измерение влияние фактора.

Показатели

Базовый

Период

Отчетный

период

Отклонение

отчетного от

базового (+, -)

1.Количество реализован-

ной продукции, нат.ед.

10 000

13 000

Х

2. Трудоемкость ед.прод.,

ч/час

1,2

1,1

Х

3. Оплата труда за 1 ч/час.,

тыс.руб.

5

6

Х

4. Всего оплата труда,

тыс.руб.










Последовательность расчетов влияния факторов на изменение обобщенного показателя (всего оплата труда):

Расчеты

Общая сумма оплаты труда,

т.р.

Отклонение от базового периода

(+,-), тыс.руб.

Причина

Расчет I. При базовых величинах всех факторов.

…

-

-

^ Расчет II.При отчетной ве-личине I фактора и базовых величинах остальных двух факторов.



…


(II – I)

….




^ Расчет III. При отчетных величинах I и II фактора и

Базовой величине Ш фактора.



…


(III – II)

…




^ Расчет IY. При отчетных величинах всех трех факторов.



…


(IY – III)

…




Итого:

Х




х

Определить показатели:

абсолютного прироста;

темпов роста;

темпов прироста;

абсолютного значения 1% прироста,

если известно:

Показатели

Базовый период

Отчетный период

Выпуск продукции, тыс.руб.:

Предприятие № 1

Предприятие № 2


1 000

10 000


1 200

10 500


Сделать выводы:

Применяя среднюю арифметическую (простую и взвешенную) определить урожайность зерновых по району:

Предприятия:

Урожайность, ц/га

Площадь, га

№ 1

№ 2

№ 3

№ 4

50

20

40

30

1000

3000

1200

1400

Итого по району:

…

…

Решение:

Применяя среднюю геометрическую определить среднегодовой темп роста производительности труда за представленный период:

Произведено продукции, тыс.руб / ч.-час в :

1998 г.

1999 г.

2000 г.

2001 г.

2002 г.

8,6

8,8

9,1

9,2

9,3

Решение:

Освоить применение приема абсолютных разниц, исчисляя влияние факторов на изменение суммы прибыли.

Исходная информация:

Показатели

Уровень показателя

Абсолютное отклонение (+, –)

Базовый период

Отчетный период

Объем продаж, шт.

500

450




Цена изделия, руб.

?

120




Себестоимость изделия, руб.

70

?




Прибыль от реализации, руб.

15000

18000




Решение:

^ ТЕМА 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ

Вопросы для обсуждения:

Факторы формирования балансовой прибыли.

Методы количественного измерения влияния факторов на изменение прибыли.

Анализ рентабельности производства.

Обобщающий анализ резервов роста прибыли.

Прогнозирование прибыли.

Задания для практического задания:

Проанализировать состав, выполнение плана и динамику балансовой прибыли. Сделать выводы. Оформить круговыми диаграммами структуру прибыли предыдущего и отчетного года.

Исходные данные:

Показатели (состав) балансовой прибыли

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонение

(+, –), тыс.руб.

Темп роста, %

тыс.руб.

структура, %

план, тыс.

руб.

факт.

% выпо-лнения плана

от пла-на

от пре-дыду-щего года

тыс.руб.

структура, %

1. Балансовая прибыль

40150




41200

41700
















1.1. Прибыль от реализации продукции

36400




38000

38200
















1.2. Прибыль от прочей реализации

2800




2200

2200
















1.3. Доходы от внереализацион-ных операций

950




1000

1300
















Решение:

2. Определить общее отклонение фактически полученной прибыли от предыдущего периода, установить факторы, количественно измерить влияние каждого из них на обобщающий показатель.

Исходные данные:

Показатели

Предыдущий период

Отчетный период

Реализовано продукции, нат.ед.

120000

122000

Цена единицы продукции, тыс.руб.

2,8

2,7

Себестоимость ед.прод., тыс.руб.

2,2

2,4

Решение:

3. Определить и количественно измерить влияние на изменение прибыли факторов:

объемов реализации;

структуры реализованной продукции;

себестоимости реализованной продукции;

цен реализованной продукции.

Исходная информация:

Показатели

По бизнес-плану

По плану

на фактический объем реализации

Фактически

1. Выручка от реализации, тыс.руб.

960600

990500

996900

2. Себестоимость реализо-ванной продукции, тыс.руб.

750900

780100

780400

3. Прибыль, тыс.руб.










Решение:

4. Масса прибыли равна 5 млн.рубл, рентабельность – 25%. Определить:

затраты; 2) выручку.

Решение:

5.Выручка от продажи продукции составила 100 млн.рубл. Торговые издержки – 20 млн.рубл. Оплата труда рабочих предприятия – 30 млн.руб. материальные затраты – 10 млн.руб.

Найти: 1) Прибыль; 2) Рентабельность.

Решение:

6. Определить основные показатели рентабельности, общее отклонение рентабельности от базового периода, установить факторы, повлиявшие на изменение рентабельности и количественно их измерить.

Исходные данные:




Базовый период

Отчетный период

1. Выручка от реализации, тыс.руб.

220400

231500

2. Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.

165000

170200

3. Основные фонды, тыс.руб.

340200

410300

4. Оборотные фонды, тыс.руб.

120600

170100

Решение:

7. Используя показатели среднего абсолютного прироста прибыли за предыдущие годы, методом экстраполяции рассчитать ее прогнозное значение на период до 2006 года.

Исходные данные:

Год

Порядковый номер года

Прибыль, млн.руб.

Абсолютный прирост по сравнению

с предыдущим периодом

1993

1

26,6




1994

2

27,4




1995

3

29,2




1996

4

30,3




1997

5

30,8




1998

6

32,0




1999

7

32,5




2000

8

32,6




2001

9

33,5




2002

10

37,8




Решение:


8. Розничный товарооборот с НДС торгового предприятия на планируемый год – 7300 млн.руб.; НДС – 20%, средняя торговая надбавка – 24%, уровень издержек обращения – 9%.

Определить: валовой доход, прибыль, рентабельность торгового предприятия.

Решение:

^ ТЕМА 3. АНАЛИЗ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ

Вопросы для обсуждения:

Валовая (балансовая) прибыль и ее распределение.

Анализ налогооблагаемой прибыли и налогов.

Прибыль, остающаяся на предприятии и анализ ее использования.

Использование фонда потребления из прибыли на социальные программы предприятия.

Задания для практического занятия:

1. Определить суммы налога на прибыль; общее отклонение суммы налога; факторы, повлиявшие на общее отклонение, и количественно их измерить.

Исходные данные:




Базовый период

Отчетный период

1. Налогооблагаемая прибыль, тыс.руб.


184600


192200

2. Ставка налога на прибыль, %

30

20

Решение:

2. Определить налогооблагаемую прибыль поставке налога на прибыль (24 %); сумму налога; удельный вес налогов в балансовой прибыли.

Исходные данные:

Балансовая прибыль – 2 100 тыс.руб.

Доходы от ценных бумаг – 300 тыс.руб. (15 %)х

Доходы от видеосалона – 150 тыс. руб. (60 %)х

Стоимость основных средств – 11 200 тыс.руб. (1 %)х

Прибыль, использованная на

расширение товаров и услуг – 500 тыс.руб.

х) – ставка налога.

3. Предприятие приобрело продукцию у поставщика за 240 млн.руб. Эта продукция будет реализована предприятием за 300 млн.руб. Какой НДС (из расчета НДС=20%) уплатят в бюджет:

Поставщик;

Предприятие-покупатель.

4. Проанализировать распределение чистой прибыли предприятия, определить фонды потребления (индивидуальные и коллективные) и накопления, их соотношения в чистой прибыли и изобразить их на круговых диаграммах. Сделать выводы.

Исходные данные:

Показатели

Базовый период

Отчетный период

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

Чистая прибыль

155400

100

164200

100

В т.ч. фонд развития производства

62700




71300




фонд материального поощрения

21200




24100




фонд материальной помощи

11000




13000




фонд социальных доплат

5400




7000




жилищное строительство

32600




21500




культурно-бытовые мероприятия

15850




19500




резервный фонд

6650




7800




Решение:

5. Определить изменения фонда накопления, факторы, повлиявшие на эти изменения, количественно измерить факторы.

Исходные данные:




Базовый период

Отчетный период

Чистая прибыль, тыс.руб.

50600

52200

Коэффициент отчисления от чистой прибыли в фонд накопления, %

45

43

Решение:

6. С учетом действующих в государстве нормативов определить удельный вес налогов и платежей из общей суммы выручки обоснованной вами отпускной цены единицы товара (обычного, неподакцизного).

Исходные данные:

1. Полная себестоимость ед.товара – 88 000 руб.

в т.ч. заработная плата с начислениями – 8 090 руб.

2. Прибыль на ед. товара – 12 000 руб.

Цена производителя (ЦП) –

Справочно:

Целевые сборы (С) – 2,5 % выручки от реализации товара

Отчисления в республ.фонд (О) – 2% -"-

Отчисления в фонд социальной защиты – 35% от фонда ЗП

Чрезвычайный налог и отчисления в фонд занятости – 5% -"-

Налог на добавленную стоимость – 20%

Налог на прибыль – 24%

Налог на недвижимость (в расчете на ед.товара) – 50 руб.

НДС (с приобрет.сырьем) – 11 600 руб.

Решение:


^ ТЕМА 4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Вопросы для обсуждения:

Анализ выполнения финансового раздела бизнес-плана предприятия.

«Чтение» бухгалтерского баланса:

актива;

пассива;

отчета о прибылях и убытках.

3. Коэффициентный анализ основных показателей финансового положения предприятия:

ликвидности:

платежеспособности;

прибыльности;

эффективности использования активов;

акционерного капитала.

4. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Учет уровня инфляции при оценке финансового состояния предприятия.

Методы прогнозирования возможного банкротства предприятия.

Задания для практического занятия:

На основе нижеприведенного сокращенного для целей коэффициентного анализа финансового состояния баланса предприятия (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2) определить основные показатели финансового положения (форма № 3). Прокомментировать рассчитанные показатели (за счет чего каждый из них изменился).

Форма № 1.

Пример сокращенного баланса предприятия (акционерного)

(в тыс. руб.)

Активы

Предыдущий год

Анали-зируе-мый год

Пассивы

Предыдущий год

Анали-зируе-мый год

Оборотные (текущие) активы

Краткосрочные обязательства

1. Деньги в банке

10000

15000

1. Краткосрочные кредиты

84160

10520

2. Деньги в кассе

250

450

2. Расчеты с поставщик.

81000

60002

3. Ценные бумаги

2000

-

3. Другие виды расчетов

12810

11562

4. Счета потребителей

239505

164800

4. Текущие выплаты по долгосроч.кредит.

890

890

5. Депозиты

550

550

5. Всего краткосрочн.обяз.

178860

82974

6. Счета служащих

1200

1400

Долгосрочные обязательства

7. Прочие дебиторы

315

450

6. Кредиты банков

58000

58000

8. Авансы выданные

200

350

7. Всего долгоср.обяз.

58000

58000

9. Итого быстро-ликвидные активы

254100

183000

8. Всего внешние обязательства

236860

140974

Материальные запасы:

Собственный капитал

(акционерный капитал)

10. Готовая продукция

30500

29200

9. Разрешенный к выпуску акц.кап.

200000

-

11. Незавершенное производство

1200

1800

10.Выпущенный капитал

150000

150000

12. Основные материалы

49000

55000

11. Накопленная прибыль

58740

101006

13. Прочие материалы

600

1000

12. Всего собств.капитал

208740

251006

14. Итого матер.запасов

81300

87000

13. Всего пассивы 445600 391980

15. Всего оборотных (текущих) активов

335400

267000

Внеоборотные (долгосрочные) активы

16. Здания

22600

22600

17. Машины, оборудование

48300

51000

18. Инструменты

33500

41760

19. Транспорт

2200

6200

20. Конторский инвент.

2200

2200

21. Нематериальные активы

1400

1220

22. Всего долгосрочные активы

110200

124980

23. Всего активы

445600

391980



Форма № 2

Отчет о прибылях и убытках

(в тыс. руб.)

Показатели

Предыдущий год

Анализиру-емый год

1. Выручка от реализации продукции

271762

245907

2. Себестоимость реализованной продукции

154211

141453

3. Прибыль от реализации (стр.1-стр.2)

117551

104454

4. Прибыль от прочей реализации

4200

3800

5. Внереализационные доходы

8300

7900

6. В т.ч. выплата процентов

5720

5720

7. Всего (балансовой) прибыли

130051

116154

8. Налоги на прибыль

31212

27877

9. Чистая прибыль

98839

88277


Форма № 3

Показатели финансового состояния предприятия

Наименование показателя (коэффициента)

Предыдущий год

Анализиру-емый год

1

2

3

Ликвидность:

Чистый оборотный капитал

Общая ликвидность

Срочная ликвидность (1)

Срочная ликвидность (2)

Период возврата дебиторской задолж.

Оборачиваемость запасов в днях

Маневренность

Платежеспособность:

Общая платежеспособность

Финансовое отношение (1)

Финансовое отношение (2)

Уровень возврата долговых обязательств

Прибыльность:

На общие инвестиции

На собственный капитал

На общие активы

На себестоимость

На выручку

Использование активов:

Число оборота товарных запасов

Отдача текущих активов

Отдача недвижимости

Отдача общих активов

Отдача чистого оборотного капитала








Вопросы для контроля «прочитанного» баланса (формы № 1):

Как вы оцениваете общее финансирование предприятия? Изменения за отчетный год по сравнению с предыдущим годом?

За счет чего произошли изменения?

Какие изменения произошли с долгосрочными обязательствами за анализируемый период?

Какие изменения произошли с собственным капиталом?

За счет чего?

Какие изменения произошли в текущих активах предприятия за отчетный год по сравнению с предыдущим?

За счет чего?

5. Какие изменения произошли с недвижимым имуществом предприятия за отчетный год по сравнению с предыдущим?

Рассчитать методом абсолютных разниц влияние факторов (рентабельности продаж и коэффициента оборота капитала) на изменение деловой активности предприятия.

Исходные данные:

Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

Прибыль, млн.руб.

450

540

Выручка от реализ., млн. руб.

1500

2160

Среднегодовая сумма капитала, млн.руб.

3000

4500

Решение:

Оценить величину фактических потерь и обосновать вариант предоставления скидки с договорной цены с целью минимизации обесценивания выручки в результате инфляции,

если известно:

Условия оплаты: последующая оплата (т.е. образование дебиторской задолженности);

Ежемесячный темп инфляции – 15 %;

Выручка предприятия – 1245326 руб.

Решение:

Показатели

Факти-чески

Предлагаемый вариант

Отклонение

(+, –)

1. Продолжительность оборачиваемости дебиторской задолженности, дн.

90




х

2. Индекс цен (Іц)







х

3. Коэффициент падения покупательской способности денег (Кn)







х

4. Потери от инфляции с каждой 1000 руб. договорной цены, руб.







х

5. Потери от предоставления … % скидки с каждой 1000 руб. договорной цены, руб.

х




х

6. Результат предлагаемого варианта (потерь), руб.

х







7. Всего потерь, руб.










5. Тесты к теме «Анализ финансового состояния предприятия»

1. В активе бухгалтерского баланса отражается:

а) стоимость имущества предприятия;

б) величина источников финансирования;

в) выручка от продаж.

2. В пассиве бухгалтерского баланса отражается:

а) стоимость имущества;

б) величина источников финансирования;

в) выручка от продаж.

3. Мобильность имущества – это:

а) доля денежных средств в составе имущества;

б) доля дебиторской задолженности в составе имущества;

в) доля оборотных активов в составе имущества.

4. Высокая мобильность имущества отражает:

а) хорошее финансовое состояние предприятия;

б) отраслевые особенности предприятия;

г) и то и другое.

5. Чем больше величина собственных оборотных средств, тем лучше финансовое состояние предприятия. Всегда ли верно это утверждение?

а) да;

б) нет.

6. Сумма кредиторской задолженности выше дебиторской задолженности. Это обеспечит условия для:

а) высокого уровня коэффициента общей ликвидности;

б) наличие свободных средств в обороте;

в) высокой мобильности имущества.

7. Величина собственных оборотных средств зависит от:

а) стоимости внеоборотных активов;

б) стоимости собственного капитала;

в) величины долгосрочных обязательств;

г) всего перечисленного.

8. Коэффициент общей ликвидности должен превышать:

а) 0,5;

б) 1,0;

в) 2,0.

9. Платежеспособность – это:

а) наличие у предприятия возможности погасить долги;

б) наличие у предприятия возможности погасить краткосрочные долги;

в) наличие у предприятия возможности погасить долги и продолжить бесперебойную работу.

10. Недостаток средств в обороте возникает при условии:

а) превышении среднего однодневного платежа кредиторам над средним однодневным платежом дебиторов;

б) быстрой оборачиваемости дебиторской задолженности;

в) медленной оборачиваемости кредиторской задолженности.

11. Наличие свободных средств в обороте обеспечивается:

а) превышением среднего однодневного платежа дебиторов над средним однодневным платежом кредиторам;

б) балансовыми остатками дебиторской задолженности;

в) балансовыми остатками кредиторской задолженности.

12. Увеличение балансовых остатков кредиторской задолженности:

а) увеличивает балансовые остатки денежных средств;

б) уменьшает балансовые остатки денежных средств;

в) не влияет на балансовые остатки денежных средств.

13. Увеличение балансовых остатков дебиторской задолженности:

а) увеличивает балансовые остатки денежных средств;

б) уменьшает балансовые остатки денежных средств;

в) не влияет на балансовые остатки денежных средств.

14. Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия неплатежеспособным является:

а) коэффициент текущей ликвидности ниже нормативных значений;

б) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ниже нормативных значений;

в) и то и другое.

15. Для признания устойчиво неплатежеспособного предприятия потенциальным банкротом чему должны быть равны коэффициенты

а) обеспеченности финансовых обязательств активами;

б) обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами.


^ ТЕМА 5.АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

Вопросы для обсуждения:

Анализ формирования и выполнения плана производства и реализации продукции.

Анализ ритмичности, технического уровня и качества продукции.

Обобщение резервов роста объемов производства и реализации продукции.

Задания для практического занятия:

1. Определить выполнение плана продукции по ассортименту методом наименьшего процента и методом среднего процента.

Исходные данные:

Ассортимент

Выпуск продукции

Выполнение плана, %

Засчитывается в выполнение плана по ассортименту

По плану

По отчету

Изделие А

840

845







Изделие Б

890

880







Изделие В

250

320







Изделие Г

360

305







Итого

2340

2350







2. Определить выполнение плана производства продукции по структуре.

Исходные данные:

Виды продукции

Выпуск продукции

Структура продукции, %

Фактический выпуск при плановой структуре

Засчитывается в выполнение плана по структуре

По плану

По отчету

По плану

По отчету

Изделие А

900

910













Изделие Б

950

940













Изделие В

305

405













Изделие Г

419

365













Итого

2574

2620













3. Оценить ритмичность выпуска продукции (по декадам).

Исходные данные:

Декады месяца

Выпуск продукции, тыс.руб.

Сумма, засчитываемая в выполнение плана по ритмичности, тыс.руб.

По плану

Фактически

I

5000

4745




II

5450

5048




III

5150

5957




Итого за месяц

15600

15750





^ ТЕМА 6. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Вопросы для обсуждения:

Алгоритм анализа уровня затрат на реализованную продукцию.

Анализ структуры и динамики себестоимости.

Анализ прямых материальных затрат.

Оценка материалоемкости и энергоемкости продукции.

Анализ косвенных (накладных) расходов.

Текущий (оперативный) анализ себестоимости продукции.

Задания для практического занятия:

1. Определить уровень затрат на рубль товарной продукции, его изменение по сравнению с базовым периодом и причины, п