Реферат: Заключение ревизионной комиссии по итогам проверки финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Туймаада Даймонд» за 2007 год

Заключение ревизионной комиссии

по итогам проверки финансово-хозяйственной деятельности

ОАО «Туймаада Даймонд» за 2007 год

г. Якутск 23 мая 2008 г.


На основании решения, принятого по вопросу № 6 повестки дня Общего собрания акционеров ОАО «Туймаада Даймонд» от 29 июня 2007 г. ревизионной комиссией, избранной на данном собрании акционеров в составе:

Ивановой А.Б. - главного бухгалтера ГУП «Комдрагметалл PC (Я)»,

Коноваловой Э.С. - главного специалиста Министерства финансов PC (Я).

Согласно п. 3.5. Положения "О ревизионной комиссии", утвержденного Общим собранием акционеров ОАО "Туймаада Даймонд" от 25.06.2002 г., кворум присутствует, ревизионная комиссия правомочна принимать решения.

Ревизионная комиссия осуществляла проверку финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Туймаада Даймонд» за период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2007 года в соответствии с положенияи Гражданского Кодекса РФ, Федерального закона «Об акционерных обществах», уставом ОАО «Туймаада Даймонд», положением о ревизионной комиссии ОАО «Туймаада Даймонд».

На основании протокола учредительного собрания от 20.03.1991 года проверяемое предприятие создано в форме Акционерной Компании «Туймаада Даймонд» и 2 февраля 1993 года получено свидетельство № 2 о внесении в Государственный реестр акционерных обществ. В соответствии с частью 1 Гражданского Кодекса РФ, Федерального закона «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 года и распоряжением первого заместителя администрации г. Якутска № 126-р от 29.05.1996 года Общество зарегистрировало изменение в организационно-правовой форме, касающегося перехода в открытое акционерное общество.

В ходе проверки ревизионной комиссии были рассмотрены следующие документы Общества:

• Устав ОАО «Туймаада Даймонд»

• Положение о ревизионной комиссии

• Положение об учетной политике

• Годовая бухгалтерская отчетность ОАО «Туймаада Даймонд» за 2007 год

• Пояснительная записка к годовому отчету ОАО «Туймаада Даймонд» за 2007 год

• Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Туймаада Даймонд» за период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2007 года, выданное ООО АКФ «Аудит-эксперт».

В ходе проверки установлено следующее:

1. ^ Акции общества.

По состоянию на 1 января 2008 г.:

Зарегистрированная величина Уставного капитала ОАО «Туймаада Даймонд» 47 000 000 (Сорок семь миллионов) рублей. Действует один выпуск акций ОАО «Туймаада Даймонд»


Параметры выпуска:

Седьмой выпуск




Государственный регистрационный номер

16-1-0104

Дата регистрации

7 апреля 1994г.

Количество обыкновенных именных бездокументарных акций

4 698 040 штук

Номинальная стоимость одной ценной бумаги

10 рублей

Общий объем выпуска обыкновенных именных бездокументарных акций

46 980 400 рублей

Количество привилегированных именных бездокументарных акций

1 960 штук

Номинальная стоимость одной ценной бумаги

10 рублей

Общий объем выпуска привилегированных именных бездокументарных акций

19 600 рублей

Реестр акционеров ведется ОАО «Республиканским специализированным регистратором Якутским Фондовым центром». Между ОАО «Туймаада Даймонд» и ОАО «Республиканским специализированным регистратором Якутским Фондовым центром» заключен договор № б/н от 05.11.93 о реестровом обслуживании.

По состоянию на 31.12.2007 г. акциями ОАО «Туймаада Даймонд» владеют 115 юридических и 21 709 физических лиц. Доля акционеров - физических лиц составляет 16,53% (810 786 акций).

^ Таблица 1

Основные держатели акций по состоянию на 31 декабря 2007 г.

№




Наименование

Количество акций, штук

% к общему количеству акций

1

ОАО «Сахатранснефтегаз»

1 977 588

42,08

2

ГУП «Комдрагметалл РС(Я)»

1 174 890

25,00

3

ООО «НПК «ЭПЛ Даймонд»

464 706

9,88

4

Другие юридические лица

306 006

6,51

5

Физические лица

(всего 21 709 акционеров)

776 810

16,53

6

ИТОГО:

4 700 000

100,0%


2. Осуществляемые виды деятельности

В 2007 году ОАО «Туймаада Даймонд» осуществляло следующие виды деятельности:

- реализация покупных бриллиантов на внутреннем рынке;

- розничная и оптовая продажа покупных ювелирных изделий;

- производство и реализация ювелирных изделий;


3. ^ Численность работников

Таблица 2

Списочный состав работников ОАО «Туймаада Даймонд» в 2007 году

На начало года, чел.

73

В т.ч. АУП

26

На конец года, чел.

71

В т.ч. АУП

18

^ Уменьшение численности, чел.

2


Начислено заработной платы за 2007 год 24 162 тыс. рублей. Среднемесячная заработная плата работника списочного состава составила 27 121 руб.


4. Анализ показателей бухгалтерского баланса

Валюта баланса по состоянию на 01.01.08 г. составила 228 969 тыс.руб., что на 138 021 тыс.руб. меньше, чем на начало года. На уменьшение валюты повлияло прежде всего уменьшение общего размера запасов предприятия на 132 637 тыс.руб. и сокращения величины краткосрочных обязательств по займам и кредитам на 128 718 тыс.руб.

Структура активов баланса характеризуется превышением в ее составе оборотных активов, которые составили 150 955 тыс.руб. или 66 % от общего размера активов. В свою очередь в составе оборотных активов большую долю занимает дебиторская задолженность - 79 984 тыс.руб. или 53 % оборотных активов.

На втором месте по величине оборотных активов - запасы, которые уменьшились к концу года на 132 637 тыс.руб. и составили 59 855 тыс.руб.

Внеоборотные активы составили 78 014 тыс.руб., что на 8 421 тыс.руб. больше по сравнению с началом года. Увеличение произошло за счет статьи основных средств, которые занимают большую долю внеоборотных активов и составили на конец года 42 884 тыс.руб. или 55% внеоборотных активов.

На втором месте по величине в составе внеоборотных активов - долгосрочные финансовые вложения - 19 695 тыс.руб. (25%)

Отложенные налоговые активы - 14 769 тыс.руб.

В структуре пассива баланса преобладают заемные источники которые составили к концу отчетного года 165 881 тыс.руб. или 72,4 % от общего размера пассивов баланса. Займы и кредиты долгосрочные составили 80 954 тыс.руб., по сравнению с началом года уменьшились несущественно - на 3 041 тыс.руб.

Значительно уменьшился размер краткосрочных займов и кредитов на 128 718 тыс.руб. и составил 37 850 тыс.руб.

Краткосрочная кредиторская задолженность уменьшилась с начала года на 4 434 тыс.руб. оставила 45 500 тыс.руб.

Собственные источники по пассиву баланса составляют 27,6 % или 63 088 тыс.руб.

Добавочный капитал уменьшился к концу года на 1 454 тыс.руб. и составил 2 315 тыс.руб.

Нераспределенная прибыль прошлых лет с начала года увеличилась на 1 265 тыс.руб. и составляет 13 733 тыс.руб.

4.1. Основные средства

Данные по наличию и движению основных средств за 2007 год приведены в Таблице 7. Основные средства на балансе ОАО «Туймаада Даймонд», включая сданные в аренду, по состоянию на 1 января 2007 года составляли 32 398 тыс.рублей. На конец отчетного года- 43 242 тыс.рублей, рост на 33 %.

ТаблицаЗ

Наличие и движение основных средств (по балансовой стоимости)

Тыс.руб.




На 01.01.07г.

Поступление

Выбытие

На 01.01.08г.

Основные средства:

45 317

16 961

8 399

53 879

в том числе:

Здания/помещения

22 046

15 480

1 032

36 494

Гранильное оборудование

15 328

0

7217

8 111

Торговое оборудование

1 056

389

0

1 445

Автотранспорт

1 550

400

0

1 950




Прочее (офисное оборудование, ОПС, мебель и т.д.)

5 337

692

150

5 879

Доходные вложения в материальны ценности (сдача в аренду ОС)

358







358

Амортизация основных средств

13277







10994

Износ, %

29,3







20,4

Произошли следующие движения основных фондов:

Поступления:

• приобретение помещения офиса 1 на Курашова, 30/4 - 10 000 тыс.руб.

• реконструкция помещения офиса 1 - 2 744,9 тыс.руб.

• реконструкция помещения офиса 2 - 2 735,5 тыс.руб.

• приобретение автомобиля для Московского филиала - 400 тыс.руб.

• приобретение витрин для Ювелирного салона №1 на Ленина,9 - 207,5 тыс.руб.

• приобретение офисной мебели - 229,7 тыс.руб.

^ Выбытие (реализация ООО НПК «ЭПЛ Даймонд»):

• здание Троицкого гранильного завода и столовой - 1031,9 тыс.руб.

• оборудование Троицкого филиала - 2582,6 тыс.руб.

• лазерная установка - 4634,66 тыс.руб.


4.2. Отложенные налоговые активы

По строке 145 бухгалтерского баланса отражены отложенные налоговые активы в размере 14 769 тыс.руб. В соответствии с представленной Обществом расшифровкой указанной суммы она состоит из :

- 1 714 тыс.руб. - разница по амортизационным отчислениям по основным средствам между налоговым и бухгалтерским учетом;

- 13 055 тыс.руб. - убытки прошлых лет.

На запрос ревизионной комиссии по убыткам прошлых лет, числящихся на счете 09 бухгалтерского баланса, пояснений не представлено.

Следует отметить, что порядок учета отложенных налоговых активов регламентирован Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), в соответствии с которым на данном счете следует учитывать отложенные налоговые активы, под которыми понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02). Т.е. данный счет служит для корректировки расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в бухгалтерском балансе в соответствии с налоговой декларацией. Например, в случае, если в бухгалтерском учете предприятия начисленная амортизация основных средств за отчетный период превышает начисленную амортизацию по налоговому учету, то в бухгалтерском учете данная разница отражается в активе баланса по статье «Отложенные налоговые активы». Убытки прошлых лет в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) должны быть включены в состав прочих расходов, уменьшать прибыль предприятия, но не увеличивать активы по балансу.


4.3. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности

За проверяемый период произошло уменьшение дебиторской задолженности на 10% с 88 642 тыс. рублей до 79 984 тыс.руб. Уменьшение наблюдалось по всем статьям дебиторской задолженности.

^ Таблица 4

Структура дебиторской задолженности на 31.12.07 г.

№

Показатель

Сумма Тыс. руб.

% от общего объема

1

Расчеты с покупателями и заказчиками

42 791

53,5

2

Прочие

37 193

46,5




Итого дебиторская задолженность

79 984

100,0


Что касается кредиторской задолженности, то в течение года наблюдалось ее снижение на 8,9%.

^ Таблица 5

Структура кредиторской задолженности на 31.12.07 г.

№

Показатель

Сумма тыс. руб.

% от общего объема

1

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

26 190

57,5

2

Расчеты с бюджетом

5 392

11,9

3

Расчеты с внебюджетными фондами

2 099

4,6

3

Прочие кредиторы

11 819

26,0




Итого кредиторская задолженность

45 500

100,0


За 2007 год привлечено банковских кредитов на сумму 151,0 млн.рублей (Таблица 6). Цель кредитования - пополнение оборотных средств для приобретения ювелирных изделий и бриллиантов; покупка и ремонт недвижимого имущества (офис).

^ Таблица 6

Движение банковских кредитов

Млн.руб.




На 01.01.2007г.

Привлечено

Погашено

На 01.01.2008г.

ООО КБ

«СахаДаймондБанк»

27,7

88,0

88,8

26,9

Филиал №8603 ЯО Северо-Восточного Банка Сбербанка РФ

14,4

0

14,4

0

ОАО АКБ «Алмазэргиэнбанк»

14,0

63,0

24,0

53,0

в том числе целевой кредит на приобретение и ремонт недвижимого имущества (офис)

0

13,0

0

13,0

Итого:

56,1

151,0

127,2

79,9


^ 5. Финансовое состояние

Основным источником информации при анализе финансовых итогов отчетного периода является годовой бухгалтерский баланс с приложениями и отчет о прибылях и убытках.

По отчету о прибылях и убытках за 2007 год общая выручка ОАО "Туймаада Даймонд" от реализации продукции, товаров и услуг составила 243 459 тыс. руб., что выше аналогичного показателя за предыдущий год на 51 829 тыс. руб., или на 27% (Таблица 2). В составе общей выручки на оптовую торговлю приходится тыс.руб., на розничную торговлю -


^ Таблица 2

Финансовые результаты ОАО «Туймаада Даймонд»

Показатели, тыс.рублей

2006г. факт

2007г. факт

2007/2006, %

Выручка от реализации продукции, работ, услуг

191 630

243 459

127,0

Себестоимость продукции, работ, услуг

141 297

183 882

130,1

Валовая прибыль (убыток)

50 333

59 577

118,4

Коммерческие расходы

34 646

39 285

113,4

Управленческие расходы

15 514

16 830

108,5

Прибыль (убыток) от продаж

173

3 462

2001,1

Проценты к получению

0

0




Проценты к уплате

8 321

10 466

125,8

Доходы от участия в других организациях

1 227

24 683

2011,7

Прочие доходы

83 684

140 746

168,2

Прочие расходы

61 794

161 031

260,6

Прибыль (убыток) до налогообложения

14 970

-2 606

-17,4

Отложенные налоговые активы

-1 325

310

-23,4

Отложенные налоговые обязательства

21

-1 640

-7809,5

Налоговые платежи

3 149

-761

-24,2

Чистая прибыль отчетного периода

10 475

105

1,0

Уровень рентабельности текущих затрат (прибыль от продаж / полная себестоимость), %

0,09

1,44




Чистая рентабельность реализованной

продукции (чистая прибыль / выручка), %

5,47

0,04





Общий рост выручки обеспечен за счет роста оптовой реализации бриллиантов, которая составила 90 733 т.р. (265% к показателю за 2006 год). Выручка от реализации ювелирных изделий составила 152 726 тыс.руб. или снижение на 2,9 % по сравнению с уровнем 2006 г.

В общем объеме выручки на долю продаж товаров собственного производства приходится всего 2,6 % об общего размера выручки или 6 292 тыс.руб..


Расшифровка финансовых результатов по направлениям деятельности по данным Общества приведена в Таблице 3:

^ Таблица 3

Финансовые результаты по направлениям деятельности


№




Всего,

Оптовые продажи




Розничная продажа










тыс. руб.

тыс.руб.

%

Тыс.руб.

%

1.

Выручка от реализации продукции, товаров, услуг

243 459

93 834

38,5

149 625

61,5

1.1

^ В т. ч. собственное производство

6 292













2.

Себестоимость реализованной продукции, товаров, услуг

183 882

82 755

45

101 127

55

3.

Валовая прибыль (убыток)

59 577

11 079

18,6

48 498

81,4

4.

Коммерческие расходы

39 285

5 352

13,6

33 933

86,4

5.

Управленческие расходы

16 830

6 487

38,5

10 343

61,5

6.

Прибыль (убыток) от продаж

3 462

-760




4 222





Себестоимость продаж за 2007 г. составила 183 882 тыс.руб., что на 42 585 тыс.руб. больше, чем в 2006 г. или увеличение на 30%.

Величина прибыли от продаж Общества за 2007 год составила 3 462 тыс.руб., что в 20 раз выше показателя за 2006 год (173 тыс.руб.).

За отчетный 2007 год коммерческие расходы (затраты салонов, сбытовых филиалов, складов, содержание Алмазного и Ювелирного центров, расходы на рекламу) составили 39 285 тыс.руб. По сравнению с 2006 годом рост составил 13,4%.

По итогам 2007 года общехозяйственные или управленческие затраты ОАО «Туймаада Даймонд» составили 16 830 тыс.руб., что на 8,5% выше показателя 2006 года. К управленческим расходам относятся затраты по содержанию аппарата управления, т.е. руководство, специалисты бухгалтерии, финансового, планово-экономического, общего отделов, содержание офиса, командировочные расходы; юридические, аудиторские, содержание автотранспорта, представительские и другие расходы.

Рентабельность текущих затрат, исчисленная по схеме «прибыль от продаж/полная себестоимость* 100», по итогам отчетного года увеличилась по сравнению с 2006 годом с 0,09% до 1,44%.

Проценты к уплате увеличились на 25,8% и составили: за 2007 год - 10 466 т.р. (2006 год-8321 т.р.)

В доходы от участия в других организациях (стр. 080 Ф-2 «Отчет о прибылях и убытках») включены доходы от продажи доли в ООО НПК «ЭПЛ Даймонд» - 24 683 тыс.руб.

Прочие доходы по форме 2 составили 140 746 тыс.руб., что 1,7 раза превышает аналогичный показатель прошлого года. В прочих доходах большую долю занимает прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году - 89 277 тыс.руб.; на втором месте списанная кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности - 23 277 тыс.руб.; реализация основных средств составила 15 657 тыс.руб.

Прочие расходы составили 161 031 тыс.руб. Наибольший удельный вес в составе прочих расходов занимают убытки от списания дебиторской задолженности - 138 418 тыс.руб., из которых 127 903 тыс.руб.- задолженность ООО «Якутский гранильный завод», в связи с ликвидацией юридического лица (выписка из ЕГРЮЛ от 2006 г.)

Итого Общество завершило 2007 год с балансовым убытком 2 606 тыс.руб.

В случае несписания Обществом в отчетном году дебиторской задолженности в размере 138 418 тыс.руб., по итогам 2007 года балансовая прибыль могла равняться 141 024 тыс.руб.

С учетом отложенных налоговых активов и обязательств, переплаты налоговых платежей, уменьшающих балансовый убыток, Чистая прибыль отчетного периода составила 105 тыс.руб., что меньше почти во 100 раз, чем за 2006г.


^ 6. Состояние бухгалтерского учета в ОАО «Туймаада Даймонд»

Общество в отчетном году работало согласно Положению об учетной политике ОАО «Туймаада Даймонд», утвержденном приказом генерального директора №306 от 31.12.2006г. и введенном в действие с 1 января 2007 года. Бухгалтерский и налоговый учеты ведутся бухгалтерией в количестве 4 человека с применением автоматизации бухучета по программе «1С : Предприятие 7.7».

За отчетный период проведена аудиторская проверка финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Туймаада Даймонд» ООО Аудиторско-консультационная фирма «Аудит-эксперт», действующим на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности №Е004541 от 27/06/2003 (Приказ МФ РФ от 27/06/03 №195), срок действия до 27 июня 2008 г., в соответствии с договором №06/08 от 24 марта 2008 г.

По запросу ревизионной комиссии представлено аудиторское заключение без соответствующего отчета к аудиторской проверке. Аудиторское заключение от 15.05.08 г. подтверждает, что финансовая (бухгалтерская) отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31.12.07 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за 2007 г. При этом, аудиторами отмечено, что по счету 97 «Расходы будущих периодов» необоснованно числятся расходы, подлежащие списанию на 20 счет «Основное производство». Согласно п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденному Приказом МФ РФ № 34 н от 29.07.98 г., затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.) в течение периода, к которому они относятся.

По объяснению главного бухгалтера Общества данная сумма включает в себя амортизационные отчисления по ограночным станкам в размере 1 356 тыс.руб., начисленные в 2004 году, но не отнесенные на затраты Общества в связи с неполучением готовой продукции от ООО «Якутский гранильный завод».


Заключение ревизионной комиссии

Выводы ревизионной комиссии:

1. За 2007 год получен рост общей выручки 27% или 51 825 тысяч рублей.

2. Общий рост выручки получен полностью за счет роста реализации бриллиантов.

3. По структуре направлений деятельности 37% выручки Общества за 2007 год получено от деятельности Алмазного центра и 62,7% от деятельности Ювелирного центра.

4. Снижение темпов роста полученной выручки Ювелирного центра в 2007 году обусловлено снижением на 10% усредненной цены ювелирного изделия.

5. Рост затрат (130,1%) опережает рост полученной выручки (127%).

6. За последние два года отмечается устойчивое снижение чистой прибыли, которое обусловлено опережающим ростом отрицательного сальдо прочих доходов и расходов по причине списания нереальной к взысканию дебиторской задолженности в размере 10572 тысяч рублей

7. Структура полученной за 2007 год прибыли ОАО «Туймаада Даймонд» в сумме 3 462 тысяч рублей полностью получена от деятельности Ювелирного центра Общества.

8. Деятельность Алмазного центра Общества за 2007 год осуществлена с убытками в сумме 1 903 тысяч рублей.

9. По итогам 2007 года Общество уплатило налогов в бюджетную систему в сумме 12 292,16 тысяч рублей с ростом 16,4% к уровню уплаты в 2006 году. Просроченной задолженности по уплате налогов нет.

10. За 2007 хозяйственный год Обществом получена прибыль от продаж в размере 3 462 тыс.руб., но в целом - балансовый убыток в размере 2 606 тыс.руб., на который повлияло списание дебиторской задолженности на общую сумму 138 418 тыс.руб.

11. Положительная динамика снижения кредиторских обязательств.

12. В общем объеме продаж значительно превалирует доля выручки от реализации покупных изделий и бриллиантов - 97,4%.

13. Следует отметить наличие фактических убытков Общества прошлых лет, отраженных по строкам 145 и 216 бухгалтерского баланса.


Рекомендуем :

1. Годовому Общему собранию акционеров утвердить годовой отчет ОАО «Туймаада-Даймонд» за 2007 год.

2. Привести в соответствие с действующими нормативными актами по бухгалтерскому учету бухгалтерский баланс Общества в части строки 145 «Отложенные налоговые активы», строки 216 «Расходы будущих периодов».

3. Следует обратить внимание на необходимость повышения объемов производства и продаж собственных изделий.

4. Разработать мероприятия по повышению рентабельности оптовых продаж Алмазного центра.