Реферат: Государственный бюджет: его структура и основные принципы построения
Курсовая работа
Выполнил студент 821 группы, 2 курсафакультета МЭО Курбан Заде Бехнам Бегзад оглы.
Российская экономическая академия имениГ.В. Плеханова
Отделение экономической теории
Москва, 1997г
1 Сущностьгосударственного бюджета.
Финансовыеотношения, складывающиеся у государства с предприятиями, организациями, учреждениями и населением, называются бюджетными. Специфика этих отношенийкак части финансовых состоит в том, что они, во-первых, возникают враспределительном процессе, непременным участником которого являетсягосударство (в лице соответствующих органов власти), и, во-вторых, связаныс формированием и использованием централизованного фонда денежных средств,предназначенного для удовлетворения общегосударственных потребностей.
Бюджетныеотношения характеризуются большим многообразием, поскольку опосредуют разныенаправления распределительного процесса (между секторами экономики, сферамиобщественной деятельности, отраслями народного хозяйства, территориями страны)и охватывают все уровни хозяйствования (федеральный, республиканский, местный).
Бюджетнымотношениям присущ объективный характер. Он обусловлен тем, что в рукахгосударства ежегодна должна концентрироваться определенная доля национальногодохода, необходимая для удовлетворения социально-культурных потребностейграждан, решения оборонных задач, покрытия общих издержек государственногоуправления.
Впроцессе функционирования бюджетные отношения получают соответствующее имматериально-вещественное воплощение; они материализуются (овеществляются) в бюджетном фонде страны, имеющем сложную организационную структуру. Конкретнаявеличина бюджетного фонда, отражающая степень централизации финансовых ресурсовв рукахгосударства, зависит от ряда факторов: уровня развития экономики;методов хозяйствования на предприятиях, в организациях, учреждениях; решаемыхобществом экономических и социальных задач и т.п.
Совокупностьбюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда странысоставляет понятие государственного бюджета. По экономической сущностигосударственный бюджет — это денежные отношения, возникающие у государства сюридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национальногодохода (частично — и национального богатства) в связи с образованием ииспользованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственногоуправления. Благодаря бюджету государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках экономического исоциального развития.
Будучиэкономической формой существования реальных, объективно обусловленныхраспределительных отношений, выполняя специфическое общественное назначение — по удовлетворению потребностей общества и его государственно-территориальныхструктур, бюджет может рассматриваться в качестве самостоятельной экономическойкатегории. Эта категория, являясь частью финансов, характеризуется теми жечертами, которые присущи финансам в целом; но одновременно имеет особенности,отличающие ее от других сфер и звеньев финансовых отношений. К числуособенностей относятся следующие:
-государственныйбюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений,связанной с обособлением части национального дохода в руках государства и ееиспользованием с целью удовлетворения потребностей всего общества и отдельных его государственно-территориальных формирований ;
-спомощью бюджета происходит перераспределение национального дохода, реже — национального богатства между отраслями народного хозяйства, территориями страны, сферами общественной деятельности;
-пропорции бюджетного перераспределения стоимости в большей мере, чем у других звеньевфинансов, определяются потребностями расширенного воспроизводства в целом изадачами, стоящими перед обществом на каждом историческом этапе его развития;
-областьбюджетного распределения занимает центральное место в составе государственныхфинансов, что обусловлено ключевым положением бюджета по сравнению с другимизвеньями.
Взглядна бюджет как на экономическую категорию не сразу получил свое признание. Лишьв последние годы преобладающей стала точка зрения, согласно которойгосударственный бюджет с позиций экономической сущности может рассматриваться вкачестве самостоятельной экономической категории, а с позиций законодательногоустановления финансовой базы государства — как его финансовый план.
Сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется черезраcпределительную (перераспределительную) и контрольную функции. Благодаряпервой происходит концентрация денежных средств в руках государства и ихиспользование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей;вторая позволяет узнать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсыпоступают в распоряжение государства, как фактически складываются пропорции враспределении бюджетных средств, эффективно ли они используются. Особенности государственного бюджета как экономической категории накладывают отпечаток ина выполняемые им функции. Содержание функций, сфера и объект их действия характеризуютсяопределительной спецификой.
Так, содержание распределительной функции бюджета определяется процессамиперераспределения финансовых ресурсов между разными подразделениямиобщественного производства. Ни одно из других звеньев финансов не осуществляеттакого многовидового (межотраслевое, межтерриториальное и т.д.) и многоуровневого (федеральный, республиканский, краевой, городской и т.д.)перераспределения средств, как бюджет.
Сферадействия распределительной функции определяется тем, что в отношения с бюджетомвступают почти все участники общественного производства. Основным объектом бюджетного перераспределения является чистый доход; однако это неисключает возможности перераспределения через бюджет и части стоимости необходимогопродукта, а иногда и национального богатства.
Контрольнаяфункция заключается в том, что бюджет объективно — через формирование ииспользование фонда денежных средств государства — отображает экономическиепроцессы, протекающие в структурных звеньях экономики. Благодаря этому свойствубюджет может «сигнализировать» о том, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования,соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностейи т.д. Основу контрольной функции составляет движение бюджетных ресурсов,отражаемое в соответствующих показателях бюджетных поступлений и расходныхназначений.
Государственныйбюджет всегда являлся важным инструментом воздействия на развитие экономики и социальнойсферы. С его помощью государство, осуществляя перераспределениенационального дохода, могло изменять структуру общественного производства,влиять на результаты хозяйствования, осуществлять социальные преобразования ит.д. При переходе к рыночной экономике государственный бюджет не может и недолжен утратить своей роли; произойдет лишь изменение методов бюджетноговоздействия на общественное производство. Этому изменению призвана служитьрадикальная перестройка бюджетных отношений, построение принципиально иного, чем прежде, бюджетного механизма.
Большоевлияние на экономику страны способен оказывать бюджет благодаря тому, что онможет использоваться в интересах ускорения научно-технического прогресса.Создание принципиально нового механизма бюджетного финансирования науки,совершенствование государственной системы подготовки и переподготовкикадров, использование льготного налогового режима в части обложения прибыли отреализации новых видов продукции и тому подобные бюджетные меры призваныстимулировать научные открытия и новые технические достижения, сокращать срокиих внедрения в производство, а в итоге — служить катализатором ускорениянаучно-технического прогресса.
Функционированиегосударственного бюджета происходит посредством особых экономических форм-доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределениястоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства. Доходыи расходы бюджета — это объективно обусловленные категории, каждая из которыхимеет специфичное общественное значение; доходы служат финансовой базойдеятельности государства, расходы — удовлетворению общегосударственныхпотребностей.
2.Расходы государственного бюджета
Расходыгосударственного бюджета — это экономические отношения, возникающие в связи сраспределением фонда денежных средств государства и его использованием поотраслевому, целевому и территориальному назначению.
Категориярасходов бюджета проявляется через конкретные виды расходов, каждый из которыхможет быть охарактеризован с качественной и количественной сторон. Качественнаяхарактеристика позволяет установить экономическую природу и общественноеназначение каждого вида бюджетных расходов, количественная — их величину.
Длявыяснения роли и значения многообразных бюджетных расходов их обычноклассифицируют по определенным признакам: по роли в воспроизводстве,общественному значению, отраслям производства и видам деятельности, целевомуназначению.
Пороли в общественном производстве расходы государственного бюджетаподразделяются на две части: одна связана с развитием материальногопроизводства, совершенствованием его отраслевой структуры, другая используетсяна содержание и дальнейшее развитие непроизводственной сферы. С помощьюбюджетных расходов государство может регулировать распределение денежныхсредств между материальным производством и непроизводственной сферой всоответствии с потребностями общества в области экономического и социальногоразвития; воздействовать на стоимостную структуру общественного произ-водства, стимулировать развитие принципиально новых отраслей экономики и видовпроизводства, влиять на ускорение научно-технического прогресса. Бюджетныерасходы, в силу своего перераспределительного характера, способны играть важную роль в государственном регулировании экономики и социальных процессов. Экономическаягруппировка бюджетных расходов по их общественному назначению отражает выполняемые государством функции — экономическую, социальную, оборонную и др. Всоответствии с общественным назначением все расходы бюджета могут бытьподразделены на четыре группы: народное хозяйство, социально-культурные мероприятия, оборона, управление. Структура бюджетных расходов названныхгрупп в течение многих лет была у нас относительно стабильной, демонстрируядавно сложившиеся приоритеты в распределении бюджетных средств. Основныересурсы-примерно половина-направлялись на финансирование народного хозяйства,обеспечивая реализацию экономической функции государства; около трети насоциально-культурные мероприятия.
Динамикабюджетных показателей свидетельствует, что бюджет, особенно в последние годы, был сильно перегружен расходами, связанными с экономической функциейгосударства, тогда как его социальная функция, ориентированная непосредственнона человека, не получала необходимого финансового подкрепления для своейреализации, с переходом на рыночные основы хозяйствования акценты в распределении бюджетных средств непременно сместятся, отразив, во-первых,усиление социальной функции государства, во-вторых, изменения в содержаниии направленности экономической функции.
Основуотраслевой группировки расходов государственного бюджета составляетобщепринятое деление экономики на отрасли и виды деятельности. Исходя из него,расходы в производственной сфере подразделяются по отраслям народногохозяйства: на развитие промышленности, сельского хозяйства, капитальногостроительства, транспорта, связи, торговли и др.; в непроизводственной — поотраслям и видам общественной деятельности: на народное образование, культуру,здравоохранение, социальное обеспечение, государственное управление и т.д.Отраслевое деление расходов позволяет выявлять пропорции в распределении бюджетных средств и, изменяя их, добиваться нужных сдвигов в отраслевой структуреобщественного производства.
Расходыгосударственного бюджета тесно взаимосвязаны с его доходами. Эта взаимосвязьвыражается в количественном соответствии расходов доходами, а также в ихвлиянии друг на друга. С одной стороны, объем расходов бюджета лимитируетсяжесткими рамками поступающих бюджетных доходов, причем последние в своюочередь определяются экономическими возможностями государства. С другойстороны, расходы при надлежащем использовании бюджетных средств могут оказыватьобратное влияние на доходы, содействуя росту производства, развитию науки,совершенствованию кадрового потенциала и т.д.
Наиболеекрупными до недавних пор были расходы бюджета на финансирование народногохозяйства. В их состав включались расходы на отрасли материальногопроизводства, жилищно-коммунального хозяйства и бытового обслуживаниянаселения. Основная масса бюджетных ресурсов направлялась на финансированиекапитальных вложений в государственном секторе экономики и выдачу предприятиямразного вида дотаций (на возмещение разницы в ценах, оказание финансовой помощинизкорентабельным и убыточным хозяйствам и т.д.). В последние годы из-занеоправданно возросших масштабов бюджетного финансирования затрат, обеспечивающих простое воспроизводство (на дотации уходила примерно пятаячасть валового национального продукта), резко снизилась роль бюджетныхрасходов в решении структурных проблем народного хозяйства.
Значительныебюджетные средства ежегодно направляются на финансирование социально-культурныхмероприятий. Они позволяют государству развивать систему народного образования,финансировать культуру, удовлетворять минимальные потребности населения вмедицинском обслуживании, осуществлять социальную защиту граждан, повышатьуровень их социального обеспечения.Расходы бюджета на социально-культурныемероприятия имеют не только социальное, но и экономическое значение. Являясьфинансовой базой осуществления социальных прав — на образование, медицинскоеобслуживание, социальную защиту и т.д., эти расходы одновременно опосредованновлияют на общественное производство, способствуя улучшению качественного состава трудовых ресурсов, созданию условий для повышения производительноститруда на основе использования научных достижений, ускорению научно-техническогопрогресса.
Частьбюджетных средств государство направляет на оборону. Военные расходы довольнодорого обходятся налогоплательщику — еще недавно на них использовалось от 25 до30% валового национального продукта.
Основноеместо в затратах на оборону занимает закупка вооружений и военной техники;затем идут затраты по текущему содержанию армии и флота, финансированию НИОКР;остальное приходится на долю военного строительства, пенсий военнослужащим ипрочие расходы.
Объемрасходов на оборону зависит прежде всего от степени реальной угрозы военногонападения; при благоприятной международной обстановки они сокращаются. Навеличину бюджетных расходов на оборону может влиять уровень развития экономики,ее финансовые возможности. Сегодня размер военных расходов отражает происходящиев мире прогрессивные процессы, связанные с разрядкой международнойнапряженности и сокращением вооружений. Реализуя международные договоренности, Россия последовательно проводит практические меры по сокращению военныхрасходов. Наиболее крупные сокращения коснулись закупок вооружений и военнойтехники, военного строительства, НИОКР.
ОбразованиеСодружества Независимых Государств внесло изменения в состав расходов каждогочлена Содружества, их структуру и динамику. В настоящее время в государственномбюджете РФ предусматриваются средства на содержание, во-первых, стратегических сил, во-вторых, объединенных сил общего назначения и,в-третьих, республиканских сил. Первые два вида военных расходов (исходя изпредварительного соглашения между членами Содружества) предполагаетсяфинансировать по квотам, предусмотренным для каждого государства. Например, надолю России, являющейся правопреемницей бывшего Советского Союза, приходится61,3% общих расходов на содержание Вооруженных Сил Содружества.
Расходыбюджета на управление обусловлены выполнением государствомхозяйственно-организаторской функции и связаны с наличием специфической — управленческой — сферы деятельности.
Расходына управление, являясь материально-финансовой базой деятельности государственных органов, позволяют им осуществлять руководство экономикой.
Бюджетныерасходы на управление являются частью общего фонда управления, формируемоготакже и в децентрализованном порядке путем включения расходов на управление всебестоимость продукции ( работ, услуг ) предприятий и организаций.
Разбалансированностьотечественной экономики, тяжелое финансовое положение страны выдвинули напервый план двуединую задачу — сокращения бюджетных расходов и одновременногоповышения эффективности использования бюджетных средств. Главная трудностьв решении этой задачи заключается в том, что на пути подчас неоправданногороста бюджетных расходов еще не создано непреодолимых преград, а оценкабюджетных расходов с позиций их народнохозяйственной и социальнойэффективности затруднена в связи с отсутствием необходимой нормативной базы.Существующая практика формирования бюджета свидетельствует о том, что доступ кгосударственным финансовым ресурсам все еще сравнительно свободен, что создаетвозможности для неэффективного использования бюджетных ассигнований.Положение усугубляется тем, что система бюджетного финансирования, под которойпонимается предоставление бюджетных средств юридическим и физическим лицам наопределенных условиях и в соответствии с установленными принципами сложиласьеще в 30-е годы и в течение всего последующего времени не претерпела радикальных изменений. Между тем условия хозяйствования в 30-е и 90-е годыкоренным образом различаются, порождая неадекватность действующей сегоднясистемы бюджетного финансирования экономическим ориентирам рыночного хозяйства.
Онеобходимости отказа от ранее использовавшихся административно-командныхметодов управления с их субъективно-волевыми решениями говорилось уже давно. Нопока что делаются лишь первые радикальные шаги по пути наиболее эффективного ирационального инвестирования бюджетных средств.
Так,принято решение о прекращении с 19992 г. бюджетного дотированиямалорентабельных и убыточных предприятий; скорректирован механизм дотированиядругих расходов — вместо предоставления бюджетных дотаций на покрытие общейсуммы убытков (затрат), бюджетные средства выделяются под конкретные видыпродукции на строго определенное время; внесены изменения и в порядокфинансирования затрат по народному хозяйству - вместо финансированиядеятельности отдельных предприятий бюджетные средства предоставляются наосуществление целевых комплексных программ; ассигнования из бюджета выделяютсяв основном на затраты по совершенствованию отраслевой и территориальнойструктуры общественного производства.
Ивсе же задача обеспечения высокой эффективности используемых государствомсредств налогоплательщиков пока не решена.Необходима коренная перестройкабюджетных отношений и прежде всего в материальном производстве, где бюджетноефинансирование следует быстрее заменить системой субсидирования, при которойобязательными условиями предоставления средств выступали бы конкурсная борьбапретендентов за сами субсидии и отбор более эффективных вариантов инвестированиябюджетных средств на основе сопоставления проектно-сметной документации ифинансовых расчетов.
Заменабюджетного финансирования субсидиями, субвенциями и инвестиционными займамипозволит реально перейти к использованию в практике бюджетной работы такихпоказателей, как финансоемкость и финансоотдача. Их практическое применениеозначало бы, что разговор о приоритетах при определении направленийиспользования бюджетных средств переместился из области простогодекларирования в сферу принятия практических решений.
Итак,расходы бюджета подразделяются на две группы:
1. бюджет текущих расходов
2. бюджет развития, куда включаютсярасходы, связанные с расширенным воспроизводством.
Всерасходные статьи бюджета делятся на защищенные и незащищенные. Переченьзащищенных дается ежегодно в законе о бюджете. Защищенные статьи не подлежатсокращению при недостатке доходных источников. Сокращение может производитсятолько по защищенным статьям.
3.Доходы государственного бюджета.
Доходыбюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства спредприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетногофонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различныевиды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, аих материально-вещественным воплощением — денежный средства, мобилизуемые вбюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, результатом распределениястоимости общественного продукта между различными участникамивоспроизводственного процесса, а с другой — выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняяиспользуется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого ицелевого назначения.
Составбюджетных доходов, формы мобилизации денежных средств в бюджет зависят отсистемы и методов хозяйствования, а также от решаемых обществом экономическихзадач. В нашей стране, где собственником преобладающей массы средствпроизводства до недавнего времени выступало государство, доходы бюджетабазировались в основном на денежных накоплениях государственных предприятий.Система взимания платежей в период 1930-1990 годов отличалась тем, что носилаярко выраженный фискальный характер, была жестко централизованной, строилась наиспользовании индивидуальных ставок. Эти черты отражалиадминистративно-командный подход к мобилизации финансовых ресурсов враспоряжение государства, свидетельствовали о стремлении центра сосредоточить всвоих руках максимально возможную величину денежных средств.
Переходна рыночные основы хозяйствования потребовал использования экономическихметодов руководства общественным производством, а неэффективностьприменявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода предприятий в бюджетобусловило коренное изменение системы доходных поступлений — она сталастроиться на базе налоговых платежей; взаимоотношения предприятий с бюджетомбыли переведены на правовую основу, регулируемую законом.
Экономическаясущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися угосударства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношенияобъективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение -мобилизациюденежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриватьсяв качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями — фискальнойи экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая егоразвитие, усиливая или ослабляя накопления капитала, расширяя или уменьшаяплатежеспособный спрос населения.
Конкретнымиформами проявления категории налога являются виды налоговых платежей,устанавливаемых законодательными органами власти. С организационно-правовойстороны налог — это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд вопределенных законом размерах и установленные сроки. Совокупность разных видовналогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенныепринципы, образуют налоговую систему страны.
Главнымсреди налогов, взимаемых с юридических лиц, является налог на прибыль ( доход )предприятий. Его применение вызвано тем, что в условиях рыночного хозяйствароль прибыли существенно возрастает; она становится важнейшим объектомвоздействия государства. Налог на прибыль должен использоваться не только вфискальных целях, но и для создания заинтересованности предприятий в повышенииэффективности производства и улучшении его материально-технической оснащенности.
Банкии другие кредитные учреждения, осуществляющие свою деятельность на коммерческихначалах, уплачивают в бюджет подоходный налог. Система подоходного обложения распространяется также на страховые организации, получающие доходы отстраховых видов деятельности.
Наличиеразных форм собственности, их экономическое соперничество вызывает необходимость взимания налога не только с получаемых доходов, но и состоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует ростудохода предприятия. Поэтому налог на имущество предприятий -неотъемлемая частьналоговой системы страны при рыночных отношениях. Он введен для субъектовхозяйствования, являющихся собственниками имущества на территории России. Приего взимании реализуются обе функции налога — и фискальная, и экономическая.Первая — благодаря тому, что налог на имущество обеспечивает стабильныепоступления в доходы территориальных бюджетов, так как вносится впервоочередном порядке с отнесением расходов по его уплате на себестоимостьпродукции (работ, услуг ); вторая — через заинтересованность предприятия вуплате меньших сумм, чем стимулируется стремление плательщика быстрееосвобождаться от излишнего, неиспользуемого имущества.
Важноеместо в налоговой системе страны занимают платежи за природные ресурсы:земельный налог, плата за воду, лесной доход и др. Одни из них вносятся изприбыли, другие — за счет себестоимости. Значение названных платежей в том, чтоони играют не только фискальную, но и стимулирующую роль, ориентируя субъектов хозяйствования на более эффективное использование соответствующихвидов ресурсов.
Основноеместо в системе налогообложения физических лиц занимает подоходный налог.Переход к рыночной экономики создает предпосылки для роста личных доходовграждан. В этих условиях применяется прогрессивное налогообложение, позволяющеепо мере увеличения заработков граждан изымать у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для проведения социальных программ.
Подоходноеобложение физических лиц дополняется взиманием налога на имущество, который вусловиях перехода к рынку выполняет не только фискальную роль, но и служитсвоеобразным психологическим фактором, влияющим на поведение плательщика,осознающего себя собственником. Налог на имущество позволяет мобилизовать в распоряжение государства денежные средства наиболее состоятельных граждан.Благоприятные тенденции в развитии страны, ее экономический и социальныйрасцвет впрямую зависят от того, насколько быстро состоятельные владельцы имущества станут преобладающей частью российского общества.
Вроссийской системе налогов наряду с прямыми используются и косвенные,крупнейшим из которых является налог на добавленную стоимость. Он введен сянваря 1992г. и количественно заменил ( вместе с акцизами ) ранеедействовавшие налог с оборота и налог с продаж. Налог с оборота, основанный наприменении фиксированных оптовых и розничных цен, в условиях их либерализацииуже не мог функционировать; поэтому его пришлось заменить НДС. Однако взиманиеНДС в 1992г. отразило существенный недостаток всей модели вновь введеннойналоговой системы — слабую увязку между собой отдельных ее элементов,допускающую возможность многократного обложения одних и тех же объектов.Вероятно, в будущем, совершенствуя систему налогообложения, следует осторожнееобращаться с косвенными налогами, непродуманное применение которых можетпривести к резкому ухудшению материального положения значительной частиграждан.
Одновременнос НДС в системе косвенного обложения используются также различные акцизы, устанавливаемые на отдельные виды и группы товаров. Их введение с 1992г.обусловлено отменой налога с оборота. В систему косвенного обложениявключаются и таможенные пошлины; ими облагаются товары и иные предметы, ввозимые на территорию страны и вывозимые за ее пределы.
Правовводить налоги на территории Российской Федерации закреплено за ВерховнымСоветом РФ; но он может делегировать право установления и отмены отдельныхвидов налогов другим законодательным и представительным органам власти. Уплата налогов производится в определенной очередности. Сначала плательщики вносятсвои поимущественные налоги и пошлины. На сумму внесенных платежей уменьшаетсяналогообла-гаемый доход ( прибыль ) физических и юридических лиц, после чегоплательщики уже во вторую очередь обязаны рассчитаться с бюджетом по местнымподоходным налогам, если таковые взимаются. На сумму этих налогов снижаетсяразмер дохода ( прибыли ), с которого уплачиваются все остальные налоги.
Кроменалогов в бюджет поступают неналоговые доходы. К ним относятся, с однойстороны, доходы от эксплуатации государственной собственности, а в условияхперехода к рынку и от ее продажи юридическим и физическим лицам, а с другой — поступления от реализации облигаций государственных займов и других ценныхбумаг. Доходы от продажи государственной собственности в рамках общей программыприватизации могут занять место в общей сумме бюджетных поступлений. Вчастности, в Российском бюджете на 1992 год предусмотрен был такойспецифический вид поступлений, как доход от распродажи объектовнезавершенного строительства на конкурсной основе. В дальнейшем, по мерезавершения программы приватизации, доходы от распродажи государственногоимущества постепенно будут вытесняться доходами, получаемыми в виде процентов идивидендов от инвестирования государственных средств в акции высокодоходныхфирм и другие ценные бумаги, а также доходами от продажи ценных бумаг.
Итак,доходы бюджета можно подразделить на три крупные группы:
1. Закрепленные, т.е. предписаны к тому илииному уровню бюджета.
2. Регулирующие или отчисления порегулирующим доходным источникам. Ежегодно расписывается процентноесоотношение распределения тех или иных налогов по уровням бюджетов.
3. Дополнительные источники, устанавливаемыесамостоятельно территориальными органами власти, плюс дотации и субвенции ( строгоцелевые дотации ), которые поступают в нижестоящие бюджеты из вышестоящих.
4.Бюджетный дефицит, управление им.
Бюджетныйдефицит — это финансовое явление, не обязательно относящееся к разряду чрезвычайных,исключительных событий. В современном мире нет государства, которое в те илииные периоды своей истории не сталкивалось бы с бюджетным дефицитом.
Запоследние семь лет произошел резкий скачок бюджетного дефицита. Он привел кбыстрому росту государственного долга как внутреннего, так и внешнего. Еслиучесть, что положение считается контролируемым при государственном долге,не превышающем половины валового национального продукта, и бюджетном дефицитене свыше 2-3%, то нынешнее финансовое положение страны можно оценить кактяжелейший кризис, ибо и по дефициту бюджета, и по государственному долгупревышены предельно допустимые нормы.
Основнымипричинами резкого скачка бюджетного дефицита в конце 80-х начале 90-х годовявились:
— низкая эффективность общественногопроизводства, усугубляемая малой результативностью внешнеэкономических связей;
— нерациональная структура бюджетныхрасходов, усиленная стремлением жить не по средствам, осуществляя крупныегосударственные инвестиции и огромные военные расходы, оказывая помощь (нередко безвозмездную ) развивающимся странам и т. п. ;
— неэффективный бюджетный механизм, непозволяющий государству использовать его в качестве стимула развития экономикии социальной сферы.
Резкоеувеличение дефицита государственного бюджета привело к нарастанию инфляционныхпроцессов, поскольку для покрытия дефицита правительство систематическииспользовало денежно-кредитную эмиссию. Нарастание инфляционных процессоввыразилось в росте цен на товары и услуги ( так называемая видимая инфляция ) ирезком повышении уровня неудовлетворенного платежеспособного спроса (подавленная, т.е. скрытая инфляция). Нарастание инфляционных процессов существенно снижает жизненный уровень населения, ведет к обострению социальнойнапряженности.
Крайнеотрицательные последствия ( финансовые, экономические, социальные ) огромногобюджетного дефицита настоятельно требуют осуществления системы мер по егопреодолению, проведения активной финансовой политики, использованияобщепринятых в мировой практике методов борьбы с дефицитом. Стремление кравновесию бюджетных доходов и расходов путем сбалансированности государственного бюджета - это сегодня одна из главных задач. Только решаяее, можно проводить целенаправленную финансовую политику.
Итак,дефицит государственного бюджета — финансовая ситуация, возникающая в случае,когда государству необходимо осуществить расходы на сумму большую, чемвозможная величина всех его доходов.
Какже государство может справиться с дефицитом своего бюджета? Мировая практика знает четыре основных способа решения этой проблемы:
1. Сокращение бюджетных расходов. Этот путь преодоления бюджетного дефицитасамый простой и самый болезненный, т.к. государство обычно финансирует те нуждыобщества, которые не могут быть охвачены рынком в силу их неприбыльности.Поэтому сокращение бюджетных расходов неизбежно резко ударяет по самымнезащищенным слоям общества.
2. Изыскание источников дополнительныхдоходов. С ростом инфляции быстро растут абсолютные суммы доходов фирм играждан, а значит, и налоги с этих доходов. Но вследствие инфляции растут ирасходы бюджета. Как показывает мировой опыт, расходы бюджета возрастаютбыстрее, чем суммы налоговых поступлений, и дефицит не сокращается, а дажевозрастает. Причина простая: расходы надо осуществлять сегодня и по нынешнимценам, а налоги всегда берутся с доходов вчерашних, сложившихся при старомуровне цен.
3. Выпуск ( эмиссия ) необеспеченных денег,используемых для финансирования государственных расходов. Самый легкий исамый опасный способ затыкания дыр в бюджете — эмиссия наличных и безналичныхденег сверх реальных потребностей экономики. Такая эмиссия подобна финансовомунаркотику — она на время снимает боль и тревогу, но затем порождает еще худшуюэкономическую ситуацию. Конечно, государству напечатать дополнительные деньгинетрудно и выплатить ими повышенную зарплату. Но общенациональный рынок сразуопределит истинную цену этим деньгам, отреагировав на их появление скачком ценили исчезновением товаров с прилавков. Поэтому избыточная эмиссия денег — моторинфляции, а бюджет всегда проигрывает «гонку» с инфляцией.
4. Одалживание денег у граждан, банков,хозяйственных организаций, других государств и иностранных финансовыхорганизаций. Подобно гражданину или хозяйственной организации государствопри нехватке денег может их одолжить, прежде всего, у собственногогосударственного банка ( этот путь сегодня и использует Россия ), новозможности кредитования государства национальным банком обычно довольноограничены. Кроме того, изымая деньги из Центрального Банка, государство теряетте доходы, которые оно как владелец этого банка могло бы получить откредитования частных фирм и банков. Поэтому оказывается выгоднее одолжитьденьги у граждан и хозяйственных организаций страны.
Дефицитбюджета приводит к увеличению государственного долга. Принято считать, что еслидефицит государственного бюджета не превышает 5% ВНП страны, то он допустим.Ежегодные бюджетные дефициты, складываясь, образуют государственный долг.
5.Государственный бюджет Российской Федерации на 1995 г.
ПринятГосударственной Думой 15 марта 1995 года. Одобрен Советом Федерации 23 марта199.5 года.
Итак,завершилась почти полугодовая борьба за российский бюджет 1995 года. Такимобразом, впервые за все время объявленных экономических реформ российскийбюджет был принят в начале года, а не в конце или вообще после его завершения.
Следуетсказать, что новый бюджет чрезвычайно оригинален. Впервые правительствовыдвинуло идею покрытия дефицита не за счет кредитов Центрального Банка, а засчет зарубежных займов и размещения государственных ценных бумаг.
Первоначальнопредставленный правительством в Госдуму проект бюджета ( названный премьеромВиктором Черномырдиным «предельно жестоким» ) постепенно превратилсяиз «предельно жестокого» просто в «жесткий». Были смягченыосновные показатели бюджета. Сначала предлагалось установить доходы на уровне144 198,7 млрд.руб., расходы — 216 274,8 млрд.руб., дефицит — 72 076,1млрд.руб. Затем правительство согласилось увеличить расходы до 248 344,3млрд.руб., доходы до — 175 160,6 млрд. руб., дефицит — до 73 183,7 млрд. руб.или 29,5% к расходам. Эти показатели и были утверждены при принятии бюджета.
Насамом деле, бюджет трудно назвать жестким, так как его расходы покрываютсядоходами только на две трети, а дефицит достигает почти 8% ВВП.
Российскиевласти в качестве свидетельства жестокости бюджета пообещали отказаться откредитов Центрально Банка на покрытие бюджетного дефицита, разместив, как былосказано выше, государственные ценные бумаги на сумму 30 578 млрд. рублей. Врядли стоит понимать это буквально. Во-первых, в соответствии с одобренным закономо бюджете ЦБ все же может предоставить правительству кредит в 5 трлн. рублей«на покрытие внутригодовых разрывов между текущими доходами ирасходами». Во-вторых, ЦБ будет кредитовать бюджет при покупке тех жегосударственных бумаг — непосредственно ( покупая бумаги при первичномразмещении) и опосредованно (стимулируя коммерческие банки к покупке этихбумаг, а затем выкупая их на вторичном рынке ) .
Весьмаярким свидетельством того, что особой жесткости бюджетной политики в России ненаблюдается, является продолжающаяся финансовая поддержка неэффективного сельского хозяйства (в том числе, сохранение системы централизованныхпродовольственных закупок для государственных нужд ). Недавно ( около месяцаназад) появилось сразу два правительственных постановления на эту тему — "Об экономических условиях функционирования агропромышленного комплекса Российской Федерации в 1995 году и " О мерах по реализации Федеральногозакона " О закупках и поставках сельскохозяйственной продукции, сырья ипродовольствия для государственных нужд ". В соответствии с этимидокументами сохраняется большинство видов бюджетной помощи АПК — от субсидий догарантированных закупочных цен. Всего в бюджете на помощь АПК выделено 8835,509 млрд. рублей и дополнительно 265,680 млрд. рублей на формированиефедеральных продовольственных фондов. Более того, АПК прощается задолженностьпо кредитам на сумму 3 трлн. рублей, которая переоформляется на государственный внутренний долг.
Ещеодним свидетельством отсутствия чрезмерной бюджетной жесткости можно считатьсохранение массированной дотационной поддержки регионам ( количестводотационных регионов даже увеличилось ). Причем в России сохранится оригинальная тенденция использования региональными властями этой помощи вкоммерческих целях.
Вновьподтверждены приоритеты финансовой стабилизации, подавления инфляции до 1% вмесяц к концу 1995 года, создания условий для начала хозяйственного подъема в1997 году. Предполагается достигнуть 1-2% инфляцию в конце лета споследующим повышением до 3-5% в 4 квартале. Создаваемые текущей предельножесткой кредитно-денежной политикой Центрального Банка спросовые ограниченияначнет серьезно действовать в апреле-мае, а в конце лета возможен дажедефляционный шок, т.е. абсолютное снижение цен.
Сдругой стороны, сохранение достаточно высокого уровня бюджетных расходов поотношению к ВВП, а этот уровень в 1995 году вряд ли окажется намного меньшепрошлогодних 36%, будет несколько сдерживать спросовые ограничения и окажет на динамику цен противоположное воздействие.
Будетвведена единая минимальная ставка импортных пошлин, на основании которой пересмотрят все импортные пошлины. Намечено повысить доходность отприватизации.Повысится и ответственность, вплоть до судебной, за уклонение отналоговых платежей с обращением недоимок на имущество юридических лиц.
Жесткойстановится и система контроля и спроса за расходованием бюджетных средств.Соответствующие ассигнования до конкретных адресов теперь дойдут только черезсистему федерального казначейства, что должно предотвратить нецелевое ихиспользование. Одновременно отменяются многочисленные дотации предприятиям, агосударственная их поддержка будет осуществляться в виде инвестиций подэффективные, быстрооку-паемые проекты.
Правительствоперешло на новую систему финансирования бюджетного дефицита, который остается вэтом году весьма значительным. Прекращается его покрытие, как было сказано выше,за счет кредитов Центрального банка. Главная ставка -на государственные ценныебумаги, которые вместе с акциями приватизированных предприятий должны стать локомотивом фондового рынка. Заметное изменение сделано в сторону бюджетного федерализма, что, как ожидается, устранит многие противоречия междуфедеральным правительством и регионами. А все вместе эти изменения нацелены наобуздание инфляции уже в этом году и стабилизацию экономики.
Предполагаетсянаправить на покрытие дефицита федерального бюджета на 1995 г.:
- источники внутреннего финансирования в общей сумме 30,578,5 млрд.руб.;
— источники внешнего финансирования в общейсумме 42605,2 млрд. руб.
Центральныйбанк Российской Федерации должен предоставить Правительству РФ кредит в размере5,0 трлн. рублей на покрытие внутригодовых разрывов между текущими доходами ирасходами федерального бюджета на 1995 год под 10% годовых на срок до шестимесяцев.
Установленпредельный размер государственных внешних заимствований РФ в 1995 году в сумме12,3 млрд.долларов США. Установлен также предельный размер государственныхкредитов, предоставляемых в 1995 году Российской Федерацией иностраннымгосударствам ( за исключением государств-участников СНГ ), в сумме 600 млн.долларов США.
Установлено,что доходы федерального бюджета на 1995 год формируются за счет:
— 75% доходов от налога надобавленную стоимость на товары ( работы, услуги ), производимые на территорииРФ (49642,3);
— 75% доходов от специального налогас предприятий, учреждений и организаций для финансовой поддержки важнейшихотраслей народного хозяйства ( 5347,0 );
— 100% доходов от акцизов нанефть, газ, бензин; 50% доходов от акцизов на спирт, водку и ликеро-водочныеизделия, производимые на территории РФ ( 9687,8);
— 10% поступлений отподоходного налога с физических лиц
(2770,9);
-платежейза пользование природными ресурсами ( 1769,5 );
- доходов от продажи государственного и муниципального имущества ( поступления от приватизации ) ( 8773,6 );
— прочих налогов, сборов, пошлин и другихплатежей, подлежащих зачислению в федеральный бюджет ( 1280,9 ) и др.
Вдоходы федерального бюджета включаются средства целевых бюджетных фондов:Федерального дорожного фонда РФ, Федерального экологического фонда РФ и т.п. наобщую сумму 11925,2 млрд. руб.
Установлено,что расходы федерального бюджета РФ на 1995 год направлены на:
— государственное управление ( 3896040,4млн. руб. );
— международную деятельность: международноесотрудничество, расходы по утилизации и ликвидации вооружений, международныекультурные , научные и информационные связи и т.п. ( 20999000,9 );
— национальную оборону: строительство исодержание Вооруженных Сил РФ, закупки вооружения и военной техники, пенсиивоеннослужащим и т.п. ( 48577006,8 );
— правоохранительную деятельность иобеспечение безопасности государства: органы внутренних дел, органы налоговойполиции, таможенные органы и т.п. ( 4968457,2 );
— промышленность, энергетику истроительство (31162278,4);
— сельское хозяйство и рыболовство (9315283,2 );
— образование ( 8998200,4 );
прочие расходы: различные дотации, бюджетные ссуды (41860918,2 ); и др.
Сегодняглавная цель — макроэкономическая стабилизация. Но наступит она лишь тогда, когда все начнут играть по твердым и ясным правилам, жить и работать, получатьприбыль и платить налоги по писаным законам, регулирующим баланс интересов. Ив этом смысле принятый бюджет является во многом новаторским, поворотным во всей нашей бюджетной политике. И если он будет исполнен точно по плану, то уРоссии действительно появится реальный шанс выйти из опасной зоны и начатьвосход к процветанию.
Список литературы
1. В.М.Родионова " Финансы ",Москва, 1992;
2. Макконнелл, Брю " Экономикс ";
3. газета " Известия " от 24 марта1995 г., В.Коновалов " Бюджет одобрен. Кто и сколько получит. " ;
4. газета " Коммерсант DAILY " от 16 марта 1995 г., Б.Бойко и В.Иванов " Правительство иМВФ добились победы";
5. газета " Финансовые Известия "от 23 марта 1995 г., Е. Васильчук " Подавление инфляции — не гарантияподъема экономики ";
6. газета " Коммерсант DAILY " от 21 марта 1995 г," Слухи о жестком бюджете оказалисьпреувеличенными " ;
7. газета «Российская газета » от15 марта 1995 г., федеральный закон " о Федеральном бюджете на 1995год".
8.Экономика и жизнь, 1995, № 23.