Реферат: Налоги в дорожные фонды
Внастоящее время Законом РФ от 18 октября 1991 г. «О дорожных фондах вРоссийской Федерации предусмотрено взимание следующих налогов, служащихисточниками образования внебюджетных дорожных фондов: — налог на реализациюгорюче-смазочных материалов; — налог на пользователей автомобильных дорог; — налог с владельцев транспортных средств; — акцизы на легковые автомобили; — налог на приобретение автотранспортных средств. В Федеральный дорожный фондзачисляются налог на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ), акцизы спродажи автомобилей в личное пользование граждан, а также 0,25 ставки налога напользователей автомобильных дорог. Остальные налоги (в том числе и налог на пользователейавтомобильных дорог) зачисляются в территориальные дорожные фонды.
Суммаплатежей по налогу на пользователей автомобильных дорог, налогу с владельцевтранспортных средств и налогу на приобретение автотранспортных средстввключается плательщиками в состав затрат по производству и реализации продукции(работ, услуг). Источником уплаты налога на реализацию ГСМ является прибыльпредприятия до исчисления и уплаты налога на прибыль.
Порядокисчисления установленных Законом «О дорожных фондах в Российской Федерации»налогов определяется Инструкцией Госналогслужбы РФ от 15 мая 1995 г. №30 «Опорядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды. Даннаяинструкция определила многие элементы налогов (сроки уплаты, порядок исчисленияи т.д.), что нельзя признать оправданным с точки зрения законности.
Плательщикаминалога на реализацию горюче-смазочных материалов являются объединения,предприятия, организации независимо от форм собственности, ведомственнойпринадлежности и организационно-правовых форм, а также индивидуальныепредприниматели.
Объектомналогообложения для предприятий-изготовителей ГСМ является оборот по ихреализации исходя из фактических цен продажи без учета НДС. При перепродаже ГСМобъектом является сумма разницы между выручкой от реализации (без НДС) истоимостью приобретения (без НДС).
Налогуплачивается по ставке 25% ежедекадно, ежемесячно или ежеквартально взависимости от величины облагаемого оборота.
Расчетыпо налогу на реализацию ГСМ предоставляются в налоговую инспекцию ежемесячноили ежеквартально (в зависимости от периодичности уплаты налога).
Налогна пользователей автомобильных дорог уплачивают предприятия и организации,являющиеся юридическими лицами. Некоммерческие организации являютсяплательщиками налога, если они имеют доходы от предпринимательскойдеятельности.
Объектомналогообложения являются: при производстве продукции, выполнении работ,оказании услуг — выручка (валовый доход) от реализации продукции (работ,услуг); при перепродаже покупных товаров — товарооборот.
Приисчислении налога из налогооблагаемой базы исключаются НДС) акцизы и налог нареализацию ГСМ. Для ряда организаций (биржи, религиозные организации, банки ииные кредитные организации, инвестиционные фонды и т. д.) установлены некоторыеособенности определения налогооблагаемой базы.
Всоответствии со ст. 54 Закона РФ от 28 февраля 1997 г. № 29-ФЗ «О федеральномбюджете на 1997 год в 1997 году впредь до внесения изменений в Закон РФ «Одорожных фондах в российской федерации» установлены следующие ставки налога напользователей автомобильных дорог:
— 2,5% от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг);
— 2,5% от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованныхв результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.
Сумманалога на пользователей автомобильных дорог определяется плательщиками наосновании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно и вносится вдорожные фонды ежемесячно или ежеквартально на основании налоговых расчетов.
Льготыпо налогу предусмотрены для предприятий, осуществляющих содержаниеавтомобильных дорог общего пользования (внегородских автомобильных дорог,являющихся собственностью Российской Федерации), фермерских хозяйств.
Налогс владельцев транспортных средств уплачивают лица, имеющие транспортныесредства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходныемашины и механизмы на пневмоходу, по ставкам, установленным в зависимости отмощности двигателей.
Даннымналогом облагаются транспортные средства, которые в установленном порядкеподлежат регистрации в Государственной автоинспекции, а также в другиханалогичных органах с получением государственных регистрационных знаков дляучастия в дорожном движении в соответствии с Постановлением Правительства РФ от12 августа 1994 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортныхсредств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации»Регистрация, перерегистрация или технический осмотр транспортных средств безпредъявления платежного документа не производится.
Размерыставок налога устанавливаются в зависимости от типа и мощности двигателей.
Отуплаты данного налога освобождаются инвалиды всех групп, предприятия,осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования, предприятияавтотранспорта общего пользования и другие категории лиц. Органамгосударственной власти субъектов Российской Федерации предоставлено правоустанавливать дополнительные льготы для отдельных категорий плательщиков.
Предприятия,организации и учреждения в сроки, установленные для предоставления квартального(годового) бухгалтерского баланса, сдают в налоговый орган по месту своегонахождения ежегодный расчет по установленной форме.
Плательщикаминалога на приобретение автотранспортных средств являются предприятия,организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие автотранспортныесредства в собственность путем купли-продажи, мены, лизинга и взносов вуставный фонд.
Объектомналогообложения является продажная цена (без НДС и акцизов). Налогооблагаемаястоимость определяется исходя из:
*продажной цены без учета НДС и акцизов — при покупке, * сложившихся рыночныхцен — при обмене, * балансовой стоимости — при лизинге, * таможенной стоимости- при приобретении за пределами России.
Налогна приобретение автотранспортных средств исчисляется по следующим ставкам:грузовые автомобили, пикапы и легковые фургоны, автобусы, специальныеавтомобили и легковые автомобили — по ставке 20%, прицепы и полуприцепы — поставке 10%.
Автотранспортныесредства, приобретенные для дальнейшей перепродажи, налогом на приобретениеавтотранспортных средств не облагаются (при наличии у организации лицензии наторговлю автомобилями).
Регистрацияили перерегистрация автотранспортных средств не производится без предъявления органу,осуществляющему регистрацию или перерегистрацию, платежного документа об уплатеналога.
Налогуплачивается в течение пяти дней со дня приобретения автотранспортногосредства, причем для предприятий и организаций днем приобретения считается деньзачисления этого средства в состав основных средств, а для индивидуальныхпредпринимателей — день фактического приобретения.
Льготойв виде освобождения от уплаты налога пользуются граждане, приобретающиеавтомобили в личное пользование, общественные объединения инвалидов,предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования,другие лица.
Список литературы
1.Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного СоветаРоссийской Федерации, 1991. N 44. Ст. 1426.
2.Экономика и жизнь», 1995. № 22.
3.«Российская газета» от 4 марта 1997 г.
4.Собрание законодательства Российской Федерации, 1994. № 17. Ст. 1999.