Реферат: Экономика предприятий строительства

Содержание

 

Часть I.     Общие положения и исходные данные:

1.            Введение                                                                               ...2

2.            Исходные данные                                                                ...4

 

Часть II.    Определениедоговорной цены на СМР по объему                   ...6

 

Часть III.   Исчисление роста производительности труда                           ...8

 

Часть IV.   Расчет показателей использования основных

производственных фондов                                                 ...14

 

Часть V.     Расчет показателей использования оборотных средств    ...19

 

Часть VI.   Исчисление себестоимости строительно-монтажных

работ                                                                                    ...23

 

Часть VII.  Расчет прибыли,остающейся в распоряжении

организации                                                                        ...28

 

Часть VIII. Количественная оценка факторов, влияющихна

величину от реализации  продукции                              ...30

 

Часть IX.   Исчислениеуровня рентабельности производства и

капитала                                                                              ...32

 

Часть X.     Количественнаяоценка факторов, влияющих на

уровень рентабельности капитала                                   ...34

Литература                                                                                             ...37

 

Часть 1. Общие положения и исходные данные

 

Введение

Договорная цена (ДЦ)[1]на строительство (выполнение строительно-монтажных работ) — цена настроительную продукцию, устанавливаемая подрядчиком и заказчиком при заключениидоговора подряда на капитальное строительство, в том числе по результатампроведения конкурсов (торгов).

ДЦ определяется подрядчиком и заказчиком сиспользованием, в качестве рекомендуемых,  государственных норм и цен.Ведомость ДЦ является  обязательным приложением к договору подряда.

В ДЦ включаются:

·                  сметная стоимость строительно-монтажных работ (СМР) пообъекту,

·                  прочие затраты, относящиеся к деятельности подрядчика;

·                  стоимость других работ, поручаемых по договору подрядчику(проектные работы, обеспечение оборудованием и др.);

·                  резерв средств на непредвиденные работы и затраты, исчисляемыйот стоимости СМР и прочих затрат, в размере, установленном по договоренностимежду заказчиком и подрядчиком;

·                  затраты, связанные с формированием рыночных отношений, ненашедших отражение в государственных нормах и ценах. Расчет ДЦ осуществляется вследующей последовательности:

 

Производительность труда[2]-  это эффективность затрат труда а процессе производства. Сущность ростапроизводительности труда состоит в повышении его технической оснащенности, врезультате которого снижается  совокупные затраты живого и прошлого овеществленноготруда на производство продукции.

Экономическое значение роста производительности трудасостоит в снижении затрат живого и прошлого овеществленного труда напроизводство продукции, в снижении его стоимости.

                Важнейшим фактором повышения прибыли(дохода)строительных организаций является снижение себестоимости строительно-монтажныхработ путем более эффективного использования материальных, трудовых ифинансовых ресурсов.

          Себестоимость СМР[3] — выраженное в денежной форме затраты на выполняемые собственными силами строительно-монтажные работы, связанные с использованием в процессестроительного производства машин, механизмов и иных основных фондов,материальных, трудовых и других производственных ресурсов. Себестоимостьпродукции — один из важнейших показателей эффективности работы организации. Вней концентрировано отражается результаты хозяйственной деятельностиколлектива. Чем меньше затраты на производство, тем ниже себестоимость единицыпродукции, дешевле ее производство. Показатели себестоимости ориентируютпредприятие на экономия всех видов ресурсов, обеспечивают направленностьпроизводственной деятельности на выполнение установленных заданий по вводу вдействие объектов и производственных мощностей с наименьшими затратами.Различают сметную, плановою и фактическую себестоимость СМР. Сметнаясебестоимость — затраты, необходимые  для производства СМР по установленнымнормам. Сметная себестоимость, увеличенная на сумму нормативной прибыли, насумму нормативной прибыли, необходимой для нормального функционированияпредприятия, представляет собой сметную стоимость строительства. Плановаясебестоимость — сметная себестоимость за вычетом предусмотренных планомнакоплений. Фактическая себестоимость — действительные затраты подряднойорганизации на производство работ. Она отличается от плановой в результатеизменения условий производства работ и затрат на их выполнение, по сравнению спланом.

          Прибыль,по своей природе, выступает как часть стоимости(цены) прибавочного продукта,созданного трудом работников материального производства. Определяется какразница между конечной ценой и полной себестоимостью единицы продукции. Прибыльв СМО — это прибыль от реализации продукции, СМР, оказания услуги другихфинансовых результатов, учитываемых при планировании прибыли.

          Однимиз  важнейших обобщающих показателей, характеризующих экономическуюэффективность работы строительных организаций, является рентабельность.Рентабельность  в строительстве — это отношение прибыли к себестоимости либосметной стоимости выполненных строительно-монтажных работ.            

       Основныепроизводственные фонды — часть средств производства, которая используется втечении нескольких производственных циклов и сохраняет при этом полностью иличастично натуральную форма, перенося свою стоимость с помощью конкретного трудаработника на готовый конкретный продукт частями, в следствии чего возмещениестоимости и поступление ее в оборот в каждый момент также осуществляется такжечастями. Нужно отличать основные производственные и непроизводственные фонды.Непроизводственные фонды не участвуют непосредственно в материальномпроизводстве, не переносят свою стоимость на изготавливаемую продукцию, аслужат для удовлетворения бытовых и культурных потребностей рабочих. ОПФ, всвою очередь, делятся на активные и пассивные. Активная часть непосредственновоздействует на предмет труда, определяет технический уровень(рабочие и силовыемашины и оборудование, транспортные средства, инструмент). Пассивная частькосвенно участвует в процессе строительства, создавая условия для егоосуществления (здания, сооружение, передаточные устройства и прочие фонды).

            Рост объема производства в повышение его эффективности во многих определяетсяоснащенностью строительства основными производственными и их техническимсостоянием. Для оценки уровня оснащенности строительства основнымипроизводственными фондами и их технического состояния применяется следующаясистема показателей. Фондоотдача[4]характеризует съем строительной продукции с единицы их стоимости, учитывает всеэлементы основных элементов ОФ и ориентируют организации  на улучшение каждогоиз них. Фондоемкость характеризует стоимость ОПФ в расчете на единицувыполненных СМР. Фондвооруженность отражает величину стоимости ОПФ на одногорабочего.

            Оборотные средства представляют собой совокупность денежных средств, вложенныхв оборотные фонды и фонды обращения. Часть их функционирует в сферепроизводства, другая — в сфере обращения. К оборотным производственным фондам восновном относятся производственные запасы, основные материалы, вспомогательныематериалы, инструмент, хозинвентарь и другие малоценные и быстроизнашивающиесяпредметы, а также незавершенное строительство и расхода будущих периодов. Фондыобращения состоят из денежных средств в расчетах, денежные средства и прочиеоборотные средства.              

             Прибыль СМР определяется как разница между договорной ценой и фактическойсебестоимостью СМР. Если фактическая стоимость строительства превыситдоговорную цену, разница между ними относится на результатыфинансово-хозяйственной деятельности соответствующих подрядных и субподрядныхорганизаций.

              В процессе производствено-хозяйственной деятельности строительных организацийреализуется плановые задания по вводу объектов в эксплуатацию с минимальнымизатратами ресурсов. Для управления деятельностью строительной организаций(например, контроля и своевременной корректировки) необходимо иметь не толькополную информацию о состоянии работы, но и уметь сопоставлять с плановымизаданиями, нормативными величинами, результатами деятельности другихорганизаций, изучать ее изменения во времени. Процесс такого сопоставления иизучения называется анализом.

Исходныеданные

 

1.Сметная стоимость строительства объекта  Со=2,8 млрд. руб. 

2.Доля сметной стоимости СМР в сметной стоимостистроительства объекта Усмр=43,4%

3. Долязатрат на оборудование в сметной стоимости строительства         объектаУоб=47,5%

4.Доля прочих работ и затрат сметной стоимостистроительства объекта  Упрз=9,1%

5. Объем СМР в договорных ценах, выполняемыйсобственными   

    силами, в отчетном (предшествующем планируемому)году  

    О/> =112 млрд. руб.

6.  Процент роста объема СМР вдоговорных ценах, выполняемого собственными силами в планируемом году  DО=10,1%

7. Численность (среднесписочная) работников строительно-  производственногоперсонала (СПП) в отчетном году />=710 чел

8.Процент изменения (+  увеличение; — снижение)численности работников СПП в планируемом году DY= -1,2%

9.Среднесписочная численность рабочих на СМР в отчетномгоду (фактическая)/>=466 чел

10.Численность рабочих на СМР в отчетном году (плановая) />=452  чел

11.Численность работников СПП в отчетном году (плановая)/> =729 чел

12.Число   дней   отработанных   одним   рабочим   в  отчетном   году (плановое/фактическое) Я=280/275 дней

13.Число время работы в течение смены в отчетном  году(планируемое/ фактическое) tсм=7,2/6,9 час

14.Среднегодовая стоимость ОПФ строительного назначения вотчетном году />=36550 млн. руб.

15.Стоимость ОПФ на начало планируемого года />=36660 млн.  

      руб

16.Из нихв консервации />=560 млн. руб

17.Поступление ОПФ в планируемом году />=3320 млн.руб

18.Выбытие ОПФ в планируемом году />=1120 млн. руб

19.Процентизменения (“+”’ — увеличение; “-“ – снижение)

  численности рабочих на СМР в планируемом году />= -0,7%

20.Средний размер оборотных средств в отчетном году  />=32030 млн.     руб

21.Средний размер оборотных средств в планируемом году />=33100     млн. руб

22.Удельный вес (доля) материальных затрат в объеме СМРотчетного года Умз=40,8%

23.Фонд оплаты труда работников СПП в отчетном годуФот=16820 млн. руб

24.Коэффициент роста среднемесячной зарплаты одногоработника СПП в планируемом году К=7,2%

25.Удельный вес (доля) прочих затрат в объеме СМРотчетного года Упз=10,5%

26.Доходы от внереализационных операций  Двн= 980 млн.руб

27.Расходы по внереализационным операциям  Рвн=890 млн.руб

Часть II. Определение договорной цены на СМР по объекту.

1. В  соответствии с заданной технологическойструктурой капитальных вложений определяется сметная стоимость СМР по объекту(Ссмр), а также стоимость прочих работ и затрат (Спрз).

Ссмр = (Со ´ Усмр)/100% = (2800млн.руб ´ 43.4%)/100% = 1215,2 млн. руб. <a/>[AS1]

Спрз  = (Со ´ Упрз)/100% = (2800 млн. руб. ´ 9.1%)/100% = 254,8 млн. руб.

2. Определяютсяпрочие затраты (Спзп), относящиеся к деятельности подрядчика, при условии, чтоони составляют 17.5% от всей величины прочих затрат.

Спзп = Спрз´ 17.5%=  254,8 млн.руб ´ 17.5%/100% = 44,59 млн.руб

3.Определяетсясумма сметной стоимости СМР и прочих затрат.

å = Ссмр + Спзп = 1215,2 млн.руб +44,59 млн.руб = 1259,79 млн.руб.

4.Определяется резерв средств на непредвиденные работыи затраты (Рнрз) при условии, что его размер составляет примерно 7.3% от суммысметной стоимости СМР и прочих затрат.

Рнрз = (Ссмр + Спзп) ´ 7.3% = 1259,79млн.руб.´ 7.3%/100%=91,96 млн.руб.

5. Определяютсязатраты подрядчика, связанные с формированием рыночных отношений. Расчет такихзатрат осуществляется по формуле:

 Срф = (Ссмр + Спзп +Рнрз) ´ I                                           (1)

Где: I — индекс удорожания стоимостиСМР Iкв 1999 г. к IV кв 1998 г. по Тюменской областиустановленный органами законодательной власти субъектов Российской Федерации,равный 1.7;

  

Срф = (1215,2 млн. руб. + 44,59 млн. руб. + 91,96 млн. руб.) ´ 1.7 = 2297,9 млн.руб.

6. ОпределяетсяДЦ на выполнение СМР по объекту путем суммирования величин, рассчитанных ранее,при условии, что другие (кроме СМР) работы (по договору) подрядчику непоручаются. Суммирование проводится по формуле:

ДЦ = Ссмр + Спзп +Рнрз+ Срф                                          (2)

ДЦ= 1215,2 млн. руб. +  44,59 млн.руб. + 91,96 млн. руб. +2297,9 млн. руб.= =3649,65 млн. руб.

№ Показатели Сумма, млн.руб 1. Сметная стоимость СМР по объекту 1215,2 2. Прочие затраты, относящиеся к деятельности подрядчика

44,59

3. Резерв средств на непредвиденные работы и затраты 91,96 4. Дополнительные затраты подрядной организации, связанные с переходом на рыночные отношения 2297,9 5. Договорная цена на выполнение СМР по объекту 3649,65

 

ЧастьIII.Исчисление роста производительности труда.

 В соответствии с исходными данными определяются:

 

а)      Объемвыполняемых СМР в договорных ценах на планируемый год, путем умножения объемаСМР в договорных ценах, за предшествующий планируемому (отчетный) год, накоэффициент роста объема СМР, выполняемых собственными силами в планируемомгоду;

       

DО<sub/>=112000 млн. руб./> 10,1%/100%=11312 млн. руб.

Опл= Оот +DО=112000млн.руб. +11312млн. руб.=123312  млн. руб.

б)  Среднесписочная численностьработников строительно-производственного персонала (СПП) в планируемом годупутем умножения среднесписочной численности работников СПП в отчетном году накоэффициент изменения численности работников СПП в планируемом году.

DY=710 чел />(-1,2%)/100% />-9 чел

Yпл =Yот +DY=710чел. +(-9 чел)= 701 чел

        Тогда производительность труда (ПТ) впланируемом (Впл) и отчетном (Вот) определяется по формуле:

/> =/>                                     (3)

/> =/>                                    (4)

где: />,/> - объем СМР выполняемых собственными силами в   планируе­мом и отчетных годах в договорных ценах, млн. руб;

       />,/>-среднесписочная численность работников СППсоответственно в планируемом и отчетном годах.

       

/> =112000 млн. руб./710 чел= 157,74 млн. руб./чел.

        />=123312  млн. руб./701 чел=175,9 млн. руб./чел.

Далее определяется изменение объемаСМР за счет двух факторов;

·    изменения ПТ (DОв);

·    изменения численностиработников СПП (DОу).

Расчет выполняется по формулам:

 

   />=/>(/>-/>)/>/>                         (5)

             />=/>(/>-/>)/>/>                           (6) 

где:/>,/>-среднегодовая выработка одного работника СПП соответственно в планируемом иотчетном (предшествующем планируемому) годах.

/>,/>-среднесписочная численность работников СПП соответственно в планируемом иотчетном годах.

 

/>= (175,9 млн. руб./чел. — 157,74 млн.руб./чел.)´701чел=12730,16 млн. руб.

/>= (701 чел.-710 чел.) ´ 157,74 млн. руб./чел.= -1419,66 млн.руб.       

          В общем объем выполненных работ в планируемом году увеличилась на  11312млн.руб. В частности на это повлияло увеличение факторапроизводительности труда 12730,16 млн. руб. Но уменьшениечисленности СПП негативно отразилось на объеме СМР.

                  Для обеспечения роста ПТ  в  планируемом  году необходимопроанализировать показатель среднегодовой выработки одного работника СПП вотчетном году.

       Оценивается влияние изменения структурычисленности работников СПП на величину отчетного показателя ПТ(DBy)в абсолютномвыражении по формуле:

 

/>=(/>//>-/>//>)/>/>/>/>/>/>          (9)

где:

/>,/>-среднегодовая численность рабочих на СМР в отчетномгоду соответственно фактическая и плановая;

/>,/>-среднегодовая численность СПП в отчетном годусоответственно фактическая и плановая;

/>-плановое число дней выходов на работу одним среднесписочным

рабочим;

/>-планируемое (чистое) время работы рабочих в течение смены с

учетомпредусматриваемого снижения внутрисменных потерь рабо­чего времени;

/>— средняя часовая выработка рабочего на СМР в отчетномгоду по плану.

Величина />рассчитывается по формуле:

/>=/>                            (10)

где:

     />— среднегодовая выработка одного работника СПП вотчетном году по плану.

Величина /> рассчитывается по формуле:

/>=/>                                       (11)

/>=/>=153,63 млн.руб./чел.

  тогда:

      />=/>= 0,122 млн. руб/ч.

  из этого следует, что:

/>=(466чел/710чел-452чел/729чел)/>280дн/>7,2час/>0,122 млн. руб./ч.= 8,85 млн.руб./ чел.

2.Оценивается влияние использования годового фондарабочего времени на величину отчетного показателя средней выработки одногоработ­ника СПП(/>/>)по формуле:

/>/>=/>/>(/>-/>)/>/>/>/>                (12)

где: />-фактическое среднее число дней, отработанных одним рабочим в отчетном году.

    />/>= />0,122 млн.руб/ч.= -2,88 млн. руб./чел.

3.Оценивается влияние внутрисменных потерь рабочеговремени на величину отчетного показателя ПТ (/>) по формуле:

/>=/>/>/>/>(/>-/>)/>/>                    (13)

где: />-фактическое “чистое” время работы рабочих в течение смены в отчетном году.

/>=/>0,122 млн.руб/ч.= — 6,6 млн.руб./чел.

4.Оценивается влияние на показатель средней выработки факторов технического,технологического характера и т.п., определяющих трудоемкость выполнения СМР (/>) по формуле:

/>=/>/>/>/>/>/>(/>-/>)                   (14)

где:/>-фактическая средняя часовая выработки рабочих за время

“чистой”работы в течение смены в отчетном году.

Величина /> рассчитывается по формуле:

/>=/>                                  (15)

где: />-фактическая среднегодовая выработка одного работника СПП в отчетном году.

Величина />  рассчитываласьранее по формуле (3).

/>=/>=0,126млн.руб./чел.

/>=/>=4,97 млн. руб./чел.

Процент роста ПТ (/>) при этом исчисляется но формуле:

/>=/>%                            (16)

/>=/>/>100%=97,39%

  

       При оценки влияния различных факторов напоказатель среднегодовой выработки одного работника СПП  выяснилось, чтоуменьшение структуры работников СПП привело к уменьшению производительноститруда на 8,85млн. руб./чел. Уменьшение годового фонда рабочего времени впланируемом году уменьшил выработку одного работника на 2,88млн. руб./чел.Внутрисменные потери рабочего времени уменьшили ПТ на 6,6млн.руб. Факторытехнического, технологического характера увеличили ПТ на 4,87 млн. руб./чел  

                Для обеспечения роста ПТ впланируемом году необходимо внедрить ряд соответствующих мероприятий, к которымможно отнести следующие:

— совершенствование организации труда (предполагаемыйрост ПТ 0,8%);

— улучшение использования годового рабочего времени(предполагаемый рост ПТ 0,2%);

— другие мероприятия (предполагаемый рост ПТ 1,7%);

 
Часть IV.   Расчет показателейиспользования основных

        производственных фондов

В строительстве для измерения уровня эффективностииспользования основных производственных фондов применяется показательфондоотдачи определяемый отношением сметной годовой стоимости объема СМР ксреднегодовой стоимости основных производственных фондов. Для оценки уровняоснащенности строительства ОПФ и их технического состояния применяютсяпоказатели фондоемкости производства (стоимость ОПФ в расчете на единицувыполненных СМР) и фондовооруженность (величина стоимости ОПФ в расчете наодного работника). Для планируемого и отчетного (предшествующего планируемому)годов рассчитываются следующие показатели использования основныхпроизводственных фондов (ОПФ):

1.Фондоотдача  (/>)

/>=/>//>                         (17)

где: />-объем СМР в договорных ценах, выполняемыйсобственными силами;

/>-среднегодовая стоимость ОПФ строительного назначения.

/>=/>=/>= 36575 млн. руб.

Фондоотдача в планируемомгоду:

/>=/>=3,37

Фондоотдача в отчетномгоду:

/>=/>=3,06

2.Фондоемкость строительной продукции (/>):

/>=/>//>                         (18)

Фондоемкость в планируемомгоду:

                               />=/>=0,29

Фондоемкость в отчетномгоду:

 

                     />=/>=0,32

 

3.Фондовооруженность труда (/>):

/>=/>//>                               (19)

где: />-среднегодовая численность рабочих на СМР.

Фондовооруженность труда вплановом году:

/>=/>=80,91

Фондовооруженность труда вотчетном году:

                             />=/>=78,48

4.Фондоотдача (/>):

/>=/>//>                            (20)

где: />-производительностьтруда (выработка) одного рабочего, занятого на СМР.

 

Величина /> рассчитывается по формуле:

/>=/>//>                              (21)

Фондоотдача в планируемомгоду:

                   />= />=272,81 млн. руб./чел.

                      />=/>=3,37

Фондоотдача в отчетном году:

/>=/>=240,34млн. руб./чел.

/>=/>=3,06

Показатели использования ОПФ строительного назначения:

/>

                               Показатели

Год

/>

/>

/>

/>

Планируемый

3,37.

0,29

80,91

3,37. Отчетный

3,06

0,32

78,48

3,06 Процент изменения 10% -10% 2% 10%

         В планируемом году по сравнению с отчетным наблюдается рост фондоотдачи. Этовлечет собой экономию общественного труда, так как при увеличении выпускапродукции на единицу основного капитала изменяется не только соотношение междучастями живого и овеществленного труда в единице произведенной продукции, но исокращаются общие затраты на ее производство. Уменьшение фондоемкости, в своюочередь, указывает на опережающий темп роста объема производства, что означаетболее эффективное использование капитала. Увеличение фактора фондовооруженностьтруда говорит об увеличении отношения стоимости основного капитала ксреднегодовой списочной численности работающих на предприятии, что означаетувеличение ОПФ к среднесписочному числу работающих на предприятии.       

Далееопределяется величина возможного увеличения (уменьшения) объема выполняемыхсобственными силами СМР за счет следующих факторов:

·    изменения уровня фондоотдачи(/>);

·    изменения стоимостииспользуемых при выполнении строительно-монтажных работ ОПФ (/>):

Расчет выполняетсяпо формулам:

/>=(/>-/>)/>/>     (22)

/>=(/>-/>)/>/>                 (23)

где:

/>, />-фондоотдача соответственно в планируемом и отчет­номгодах;

/>, />-среднегодовая стоимость ОПФ строительного наз­начениясоответственно в планируемом и отчетном годах.

/>=(3,37-3,06) />36600млн. руб.= 11346 млн. руб.

      />=(36600 млн. руб. — 36550млн. руб.) />3,06= 153 млн. руб.

      Увеличение фондоотдачи положительно сказываетсяна темпах роста производства. Можно сделать ввод, что организация укрупняется,повышается ее уровень специализации, уровень сборности строительства, улучшениеструктуры основных фондов, упорядочение системы и пропорции их расширенноговоспроизводства, совершенствование организационных форм управлениястроительством.    

Часть V.Расчет показателейоборотных средств.

 

Оборотные средства представляют собойсовокупность денежных средств, вложенные в оборотные фонды и фонды обращения.

Для планируемого и отчетного годарассчитываются следующие показатели использования оборотных средств(/>):

1.Продолжительность оборота средств (/>):

    />=/>                            (24)

где:    />— средний размер оборотных средств;

      />— период, за который определяется оборачиваемостьоборотных средств (360 дней);

      />— выручка от реализации продукции за анализируемыйпериод(объем СМР в договорных ценах, выполняемый собственными силами).

Продолжительностьоборота средств за отчетные период:

/>=/>= 102дней

Продолжительностьоборота средств за планируемый период:

/>=/>= 96 дней

     2. Коэффициентзагрузки средств в обороте (оборотная фондоемкость
             продукции) (/>):

/>=/>                              (25)

Коэффициент загрузкисредств в обороте в отчетном периоде:

/>=/>=0,28

Коэффициент загрузкисредств в обороте в планируемом периоде:

/>=/>=0,26

                                               

         3.Коэффициентоборачиваемости средств (/>):

  

/>=/>                                                 (26)

Коэффициентоборачиваемости средств в отчетном периоде:

/>=/>=3,52

Коэффициентоборачиваемости средств в планируемом периоде:

/>=/>=3,75

       

Показатели использования оборотных средств:

                               Показатели

Год

/>

/>

/>

Планируемый 96 дней 0,26 3,75 Отчетный 102 дня 0,28 3,52 Процент изменения 8% 8% 7%

              Показатель оборотныхсредств показывает, что в отчетном году продолжительность оборота больше чем впланируемом. Ускорение оборачиваемости оборотных средств свидетельствует о том,что на каждый рубль оборотных средств выпускается и реализуется больше продукции,чем было предусмотрено. В планируемом году быстрее оборачиваются средства, этозначит, что меньше загруженная сумма, достаточная для выполнения одного и тогоже объема СМР. Из расчетов видно, что коэффициент оборачиваемости средств впланируемом году увеличивается это является признаком, что предприятие болееэффективно использует оборотные средства.

Далее количественно оцениваются факторы, влияющие наизменение потребности в средствах в планируемом году.

          Расчетвыполняется по формулам:

/>=/>-/>                        (27)

где: />-общее изменение размера оборотных средств;

         />,/>-средний размер оборотных средств за сравниваемыепериоды (в данном случае — отчетный и планируемый годы).

/>=32030 млн. руб. — 33100 млн. руб.= -1070 млн. руб.

      Общее изменение размера оборотных средств -1070 млн. руб. свидетельствует о дополнительном вовлечениесредств в оборот.

/>=/>                        (28)

где: />-изменение размера средств, обусловленное изменением скорости      их оборота;

          />-выручкаот реализации заказчику СМР в планируемом году(/>);

/>, />-продолжительность оборота средств за сравниваемые периоды

(отчетный и планируемыйгоды).

 

/>=/>=2055,18 млн. руб.

             По сравнению с отчетном годом в планируемом наблюдается ускорениеоборачиваемости средств, что влечет с собой высвобождение средств из оборота,следовательно это положительно влияет на хозяйственный оборот организации.

/>=/>-/>                            (29)

где:

 />-изменение размера оборотных средств, обусловленное изменением объемавыполняемых СМР.

/>=-1070 млн. руб. — 2055,18 млн. руб.=-3125,18млн. руб.

        В целом видно,что наблюдается увеличение оборотных средств в обороте связано это  сувеличением объема выполняемых СМР, что требует дополнительное вовлечениеоборотных средств. Но время оборота капитала уменьшилось, это значит, чтопредприятие меньше загружаетсумму, достаточную для выполнения одного и того же объема СМР.

Часть VI.  Исчисление себестоимостистроительно-монтажных работ

 

Затраты, образующие себестоимость СМР, группируются последующим элементам:

·    материальные затраты          (/>);

·    затраты на оплату труда       (/>);

·    отчисления на социальные нужды(/>);

·    амортизация основных фондов (/>);

·    прочие затраты (/>);

Расчет себестоимости СМР,выполняемых в планируемом году, производится в следующей последовательности:

1. Определяются материальные затратыпутем умножения объема СМР в договорных ценах на планируемый год на удельныйвес (долю) материальных затрат в объеме СМР в году, предшествующем планируемому(отчетном).

/>=/>/>/>

/>=123312 млн. руб./>40,8%/100%=50311,29 млн. руб.

2, Определяется среднемесячная зарплата одного работника СПП в отчетном году (/>) путем деления суммы выплат всех работников СПП вотчетном году (/>)  на численность работников СПП в этом году(/>) и число месяцев в году (12):

                                     />=/>                          (30)

                           />=/>=1,97млн. руб.

3. Определяется среднемесячнаязарплата одного работника СПП в планируемом году (/>):

                                     />=/>/>/>                       (31)

где: />— коэффициент изменения среднемесячной зарплаты одногоработника СПП в планируемом году.

                

                 />=1,97млн.руб. />7,2%/100%=0,14млн.руб.

                 />=1,97млн.руб. + 0,14млн. руб.= 2,11 млн. руб.

 

4. Определяется /> в планируемом году (/>):

                             />=/>/>/>/>/>                  (32)

/>=2,11млн. руб. />729чел. />12=18458,28млн. руб.

5. Определятся />в планируемом году (/>/>):

                                      />=/>/>/>             (33)

где: />— суммарный (38,5%) норматив обязательных отчислений в:

n пенсионный фонд Российской Федерации (28%);

n фонд социального страхования (5,4%);

n государственный фонд занятости населения Российской Федерации (1,5%);

n фонд обязательного медицинского страхования работников

(3,6 %);

/>=18458,28млн.руб. />38,5%/100%=7106,43млн. руб.

6. Определяется /> путем умножения объема СМР в договорных ценах напланируемый год на удельный вес (долю) />в объеме СМР отчетного года.

/>=/>/>/>

/>=123312  млн. руб. />10,5%/100%=12947,76млн. руб.

7.Затраты на производство СМР по элементу “Амортизацияосновных фондов” определяются исходя из среднегодовой стоимости основных фондов(/>) в планируемом году, на которые начисляетсяамортизация, и средней нормы амортизационных отчислений. Последняярассчитывается исходя из плановой структуры ОФ и утвержденных норм амортизациипо отдельным группам ОФ (принимается условно равной 12,5 %).

 

№

Наименование показателей

Сумма, млн. руб.

1 Стоимость основных производственных фондов (ОПФ) на начало планируемого года 36600 из них в консервации 560 2 Планируемое выбытие ОПФ 1120 3 Поступление ОПФ в течение планируемого года 3320 4

Стоимость ОПФ на конец планируемого года

(стр.1-стр.1.1-стр.2+стр.3)

(36600млн.руб.-560млн.руб.-1120млн.руб.+3320млн.руб.)

38240 5

Среднегодовая стоимость ОПФ в планируемом году

(стр.1-стр1.1+стр.4)

(36600млн.руб.-560млн.руб+38240млн.руб.)/2

37140 6 Средняя норма амортизационных отчислений по строительной организации 12,5% 7

Амортизационные отчисления на реновацию ОФ в планируемом году

(стр.5/>12,5%)/100

(37140млн.руб./>12,5%)/100

4642,5

Далееопределяется себестоимость СМР, выполненных в отчетном году, в следующейпоследовательности:

1.Определяются />путем умножения объема СМР в договорных ценах,выполненного в отчетном году, на долю />в объеме отчетного года.

/>=/>/>

/>=112000 млн.руб. />40,8%/100%=45696млн. руб.

2. />принимаются равными сумме выплат по/>, произведенных всем работникам СПП в отчетном году(/>).

     />=16820 млн. руб.

3. Определяются/>:

                                      />=/>/>/>//>/>    (34)

/>=16820 млн. руб. />38,5%/100%=6475,7 млн. руб.

 

4. Определяются затраты по элементу “Амортизация ОФ”   (/>):

                                      />=/>/>/>                              (35)

где: />-средняя норма амортизационных отчислений построительной организации (для отчетного года принимается равной

12,0 %).

/>=36550млн. руб. />12%/100%=4386 млн. руб.

5.Определяются />путем умножения объема СМР в договорных ценах,выполненного в отчетном году, на долю />в объеме СМР отчетного года.

/>=112000млн. руб. />10,5%/100%=11760 млн. руб.

Себестоимость выполняемых СМР

Показатели

Отчетный год

Планируемый год

 

млн. руб.

% к итогу

млн.

руб.

% к итогу

Себестоимость СМР, всего 85137,7 100 93466,26 100

в том числе:

— материальные затраты

45696 53,67 50311,29 53,82 — затраты на оплату труда 16820 19,75 18458,28 19,74 — отчисления на социальные  нужды 6475,7 7,6 7106,43 7,6 — амортизация основных фондов 4386 5,17 4642,5 4,99 — прочие затраты 11760 13,81 12947,76 13,85

 

      Изполученных результатов видно, что себестоимость продукции в планируемом году посравнению с отчетным годом увеличилась. МЗ, ПЗ имеют тенденцию к увеличению.ЗОТ, АОФ наоборот уменьшаются. ОСН остается прежним.

Часть VII. Расчет прибыли, остающейся в распоряженииорганизации

 

Для определения прибыли, остающейся в распоряженииорганизации (/>),необходимо рассчитывать облагаемую налогом прибыль, которая определяется исходяиз валовой прибыли (/>).

(/>)рассчитывается по формуле:

/>=/>+/>-/>                              (36)

где: />-прибыльот реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имуществастроительной организации;

      />-доходыот внереализационных операций;

      /> - расходы по внереализационным операциям. При этомприбыль от реализации продукции (/>) определяются по формуле:

/>=/>-/>                                   (37)

где: />-выручкаот реализации продукции (работ, услуг) без налога на

добавленную стоимость иакцизов (/>);

       />— затраты на производство и реализацию, включаемые всебестоимость продукции (работ, услуг).

/>=123312млн. руб. — 93466,26 млн. руб. =29845,74 млн. руб.

/>=29845,74 млн. руб.+980 млн. руб.-890 млн. руб.=29935,74 млн. руб.

Далее определяетсяналогооблагаемая прибыль (/>):

/>=/> -/>+/>                (38)

где: />-доходы (расходы) по видам деятельности, освобожденныеот налогообложения или облагаемые в особом порядке;

к/> относятся:

·        сумма пошлин, не подлежащаяналогообложению в соответствии с                  действующими налоговымильготами;

·        рентные платежи (например,налог на имущество организации);

·        доходы полученные по ценнымбумагам, принадлежащим СМО;

·        доходы от долевого участия вдругих предприятиях, созданных   на территории Российской Федерации;

·        другие доходы от операций, несвязанных непосредственно с    производством продукции и ее реализацией, иоблагаемые в особом порядке.

/>-стоимость основных фондов, товаров и другого имущест­ва, безвозмездно полученных от других предприятий.

       />=7783,28 млн. руб.

       />=29935,74 млн. руб. — 7783,28 млн. руб.=22152,46 млн.руб.

Тогда прибыль, остающаяся в распоряжении СМО (/>),определится следующим образом:

/>=/>-/>/>/>//>                  (39)

где: />-ставканалога на прибыль, равная 35 %.

/>=29935,74млн. руб. — (22002,78млн. руб. />35%/100%)=

22234,77млн. руб.

 

№

Показатели

ВСЕГО по плану на год, млн. руб.

1. Валовая прибыль, всего 29935,74 1.1.

в том числе:

прибыль, не подлежащая налогообложению в соответствии с

действующими налоговыми льготами.

Условно принимается равной 8,5% от валовой прибыли

2544,53 1.2. доходы, полученные по ценным бумагам, принадлежащих СМО. Условно принимаются равными 7% от валовой прибыли 2095,50 1.3.

Доходы от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории РФ.

Условно принимается равным 11% от валовой прибыли

3292,93 2.

Налогооблагаемая прибыль

(стр.1-стр.1.1.-стр.1.2.-стр.1.3.)

22002,78 3. Ставка налога на прибыль, % 35 4.

Налог на прибыль, %

(стр.2/> стр.3./100)

7700,97 5.

Прибыль, остающаяся в распоряжении СМО

(стр.1.-стр.4.)

22234,77

Часть VIII. Количественная оценка факторов, влияющихна величину прибыли от реализации продукции

Основнымифакторами, влияющими на размер прибыли от реализации продукции, являются:

·        объем выручки отреализациипродукции;

·        уровень себестоимостипродукции. />

 

Прибыль может   возрасти (уменьшиться) в результате  увеличения (уменьшения) объема производства продукции (работ, услуг).

         Прирост прибылиза счет увеличения объема производства (/>) можно рассчитать по формуле:

/>=/>-/>)/>/>//>                      (40)

где:

/>, />-выручка от реализации СМР, выполняемых собственнымисилами, соответственно в планируемом и отчетном годах;

 

/>-удельный вес (доля) прибыли от реализации продукции в величине выручки отреализации продукции в отчетном году, %.

 

/>=26862,3млн.руб./>100/112000 млн.руб.=24%

/>=(123312 млн. руб. — 112000 млн. руб.) />24%/100%=2714,88млн.руб.

Из расчетов видно, чтоприбыль имеет тенденцию к увеличению. Это происходит в следствии увеличенияобъема СМР.

Среди всегомногообразия причин, влияющих на прирост прибыли, ведущая роль принадлежитснижению себестоимости продукции. Прирост прибыли в результате снижениясебестоимости продукции  может бытьопределен по формуле:

 

/>=/>/>/>//>-/>                      (41)

где: />, />-себестоимость продукции соответственно в отчетном ипланируемом годах.

 

/>=85137,7 млн. руб./>123312 млн.руб./112000 млн. руб.-93466,26 млн. руб.=270 млн. руб.

Общий прирост прибыли от реализации продукции (/>) рассчитыва­ют как сумму прироста по каждому фактору:

/>=/>+/>                             (42)

              />=2714,88млн.руб. + 270 млн. руб. =2984 млн. руб.

           В планируемом году наблюдается общий рост связанный сростом объема выручки от реализации и уровня себестоимости продукции.

№

Показатели

Обозначение

Отчетный год

Планируемый год

1. Объем выполняемых собственными силами СМР в ДЦ., млн. руб.

/>

112000 123312 2. Себестоимость продукции, млн. руб.

/>

85137,7 93466,26 3. Прибыль от реализации продукции, млн. руб.

/>

26862,3 29845,74 4. Удельный вес(доля) прибыли от реализации продукции в выручке от реализации продукции, %

/>

24

х

5. Прирост(уменьшение) прибыли, всего, млн. руб.

/>

х

2984 5.1

в т.ч. за счет:

увеличения (уменьшения)объема производства, млн. руб.

/>

х

2714,88 5.2 снижение (увеличения) себестоимости продукции, млн. руб.

/>

х

270

              Из расчетов видно, что за счет увеличения объема выручки от реализациипродукции в планируемом году по сравнению с отчетным прибыль соответственновозрастает. Себестоимость продукции увеличивается, за счет нее прибыльвозрастает, но в меньших количествах.

Часть IX. Исчисление уровня рентабельности производства икапитала.

Рентабельность- показатель эффективности производства, отражающий конечные результатыхозяйственной деятельности предприятия, организации. Определяется путемсопоставления результата производства с затраченными ресурсами (основной иоборотный капитал).

Дляотчетного и планируемого годов рассчитываются следующие показателирентабельности:

1.Рентабельностьпродукции по отношению к объему производства (/>):

                                     />=/>/>/>                                     (43)

Рентабельность продукциипо отношению к объему производства в отчетном году:

/>=/>/>=23,9%

Рентабельность продукциипо отношению к объему производства в плановом году:

/>=/>/>=24,2%

2.Рентабельность продукции по отношению к себестоимости продукции (/>)

    />=/>/>/>                                  (44)

Рентабельность продукциипо отношению к себестоимости продукции в отчетном году:

     />=/>/>100%=31,5%

 

Рентабельность продукциипо отношению к себестоимости продукции в плановом году:

   />=/>/>100%=31,9%

   3. Рентабельность фондов (капитала)(/>):

/>=/>/>/>                          (45)

где:  />, /> - среднегодовая стоимость соответственно ОПФ иоборотных средств.

 

Рентабельность фондов(капитала) в отчетном году:

                               />=/>/>100%=39,16%

Рентабельность фондов (капитала) в планируемом году:

    />=/>/>100%=42,9%

№

Показатели

Обозна-чения

Отчетный период

Планируемый год

1. Рентабельность продукции по отношению к объему производства

/>

23,9% 24,2% 2. Рентабельность продукции по отношению к себестоимости продукции

/>

31,5% 31,9% 3. Среднегодовая стоимость ОПФ (основного капитала)

/>

36550 36600 4. Средний размер оборотных средств

/>

32030 33100 5. Общая сумма капитала

/>

68580 69700 6. Рентабельность фондов(капитала)

/>

39,16% 42,9%

 

           Строительная организация, в целом является рентабельной. Видно, что уровеньрентабельности в планируемом году, по сравнению с отчетным повышается. Этозависит от роста объема строительно-монтажных работ и роста прибылиорганизации.

ЧастьX. Количественная оценка факторов, влияющих на

уровеньрентабельностикапитала

 

Капитал в данном случае представляетсобой сумму основных фондов (/>)оборотных  средств.   Эффективность   использования   капитала характеризуетсяего рентабельностью:

 

/>=/>/>/>                       (46)

где:    />-прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

/>-выручка от реализации заказчику выполненных СМР;

/>-фондоотдача основных фондов;

/>-коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

 

Уровень рентабельностикапитала в отчетном году:

 

/>=/>/>/>=38,3%

Уровень рентабельностикапитала в планируемом году:

/>=/>/>/>=48,4%

 Данная формула показывает, что уровень/> находитсяв прямой

зависимостиот уровня прибыли на 1 рубль выручки, фондоотдачи /> и скорости оборота оборотных средств.

Влияние указанных факторов на уровень/>определяют с помощью приема цепных подстановок.Расчеты выполняются в следующей последовательности:

1.Оценивается влияние на/> изменения размера прибыли на 1 рубль выручки:

/>/>/>-/>/>/>        (47)

/>/>/>-/>/>/>=0,63

2.Оценивается влияние />наизменения уровня фондоотдачи />:

/>/>/>-/>/>/>         (48)

/>/>/>-/>/>/>=2,17

3. Оценивается влияние на /> изменения коэффициента оборачиваемости оборотныхсредств:

/>/>/>-/>               (49)

                 />/>/>-/>=1,15

Данные для анализа рентабельностикапитала строительной организации.

 

Показатели

Обозначения

Отчетный год

Планируемый год

Изменения

1

2

3

4

5

Прибыль от реализации СМР заказчику, млн. руб.

/>

26862,3 29845,74 2983,44 Выручка от реализации СМР заказчику, млн. руб.

/>

112000 123312 11312 Прибыль в %  к выручке

/>

23,98 24,20 0,22 Уровень рентабельности капитала, %

/>

39,16 42,9 3,9 Фондоотдача ОФ, руб./руб.

/>

3,06 3,37 0,31 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, руб./руб.

/>

3,52 3,75 0,23

 

              Из расчетов видно, что ввыручка, уровень фондоотдачи, оборачиваемость оборотных средств положительновлияют на рентабельность. 

ЛИТЕРАТУРА

 

1. Экономика строительства.Справочник. Под общей редакцией д.э.н., проф.

И.Г.Галкина. -М:Стройиздат, 1989г.

2. Зайцев Н.Л. Экономикапромышленного предприятия: Учебное пособие.- М.,

3. 1996г.Экономика строительства.:-М. Высшая школа 1982г.

4. Экономика строительства.:-М. Высшая школа 1987г.

5. Балабанов И.Т. Анализ ипланирование финансов хозяйствующего субъекта: Учебное пособие. — М.: Финансы истатистика, 1994г.

6.Дамари Р Финансы и предпринимательство. — Ярославль:Периодика, 1993г.