Реферат: Анализ валовых доходов кафе
Содержание
Введение……………………………………………………....…………………...2
1.Сущность,состав, структура валового дохода организации общественного питания……………………………………………………...…..............................4
1.1 Сущностьдоходов организации общественного питания, состав и структура…………………………………………………………………..……....4
1.2 Источникиформирования доходов………………………………….............5
1.3 Методыанализа доходов……………………………………………............11
1.4 Прогнозированиедоходов организации общественного питания..……....15
2. Анализвалового дохода на примере кафе «Криница»……………………..19
2.1Общая организационно-экономическая характеристика…………............19
2.2Анализ доходов кафе «Криница»…………………………………...............23
3.Направленияоптимизации доходов на примере кафе «Криница»………....30
3.1Меры увеличения доходов организации общественного питания.............30
3.2Прогнозирование доходов кафе «Криница»……………………….............34
Заключение……………………………………………………………….............40
Списокиспользованных источников…………………………………...............44
Введение
Анализ финансовых результатов организаций как правилоначинают с изучения валового дохода. Финансовое положение организацииобщественного питания зависит именно от величины валового дохода, так какисточником образования прибыли является валовой доход.
Главная цель анализа валового дохода в общественномпитании в современных условиях заключается главным образом в оценке его влиянияна конечный финансовый результат и поиске резервов увеличения доходов.
Однако во многих организациях общественного питанияработа по изучению валового дохода практически не осуществляется. Финансовыепланы составляются лишь на государственных предприятиях. Руководствобольшинства коммерческих фирм не проводят на своих предприятиях финансовоепланирование, что объясняют высокой неопределенностью и нестабильностью экономическихи правовых условий в нашей республике.
Вместе с тем лишь посредством проведения научнообоснованной политики в области увеличения валового дохода можно обеспечитьприбыльность и повысить конкурентоспособность организации общественногопитания.
Таким образом, вышеизложенное свидетельствует обактуальности исследования, проведенного в настоящей курсовой работе.
Предмет исследования: специфика валового дохода ворганизациях общественного питания.
Объект исследования: кафе II категории «Криница», функционирующеена базе УП «Криницапром».
Цель работы: анализ, планирование и изыскание резервовроста валового дохода на материалах организации общественного питания – кафе «Криница».
Для достижения поставленной цели необходимо было решитьследующие задачи:
раскрыть роль и значение валового дохода организациипитания в современных условиях;
описать сущность и источники образования валового доходаорганизации питания;
представить организационно-экономическую характеристикукафе «Криница»;
провести факторный анализ валового дохода кафе «Криница»;
представить прогнозные расчеты валового дохода кафе «Криница»на предстоящий период.
выявить резервы роста валового дохода кафе «Криница».
В качестве методологической основы нами были использованыположения: Валевич Р.П., Давыдовой Г.А. [9]; О.П.Ефимовой, Н.А.Ефимовой [13;14]; Т.В.Емельяновой, В.П.Кравченко [11].
Методы исследования: теоретический анализ экономической,управленческой и маркетинговой литературы по проблеме, методы экономическогоанализа.
1. Сущность, состав, структура валового доходаорганизации общественного питания
1.1 Сущность доходов организации общественного питания,состав и структура
Валовой доход как экономическая категория представляетсобой часть продажной цены на продукцию общественного питания, котораяпредназначается для покрытия расходов организации питания и образования прибыли[14, с.124].
В составе валового дохода можно выделить чистуюпродукцию. Чистая продукция характеризует собой вновь созданную стоимость,которая, как и в других отраслях экономики, состоит из заработной платыработников и прибыли.
Роль и значение валового дохода как экономическогопоказателя заключаются в следующем:
— является источником формирования прибыли;
— возмещаются расходы организации общественного питания;
— служит источником пополнения собственных оборотныхсредств;
— формируются различные бюджетные фонды (республиканскийфонд поддержки производителей сельхозпродукции и отчисления пользователейавтодорог; местный целевой бюджетный фонд стабилизации экономики производителейсельхозпродукции и продовольствия; жилищно-инвестиционных фонд и целевой сборна финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилого фонда)[14, с.125]
От величины валового дохода зависит финансовое положениеорганизации общественного питания, оплата труда работников, так как источникомобразования прибыли является валовой доход.
Сумма и средний уровень валового дохода являютсяважнейшими показателями, от которых в значительной мере зависят финансовыерезультат работы организаций общественного питания. При прочих равных условияхувеличение этих показателей способствует росту прибыли и наоборот.
В экономическом анализе выделяют два вида доходов:валовой доход по общей его сумме и валовой доход, остающийся в распоряженииорганизации (общая сумма дохода от производства готовой продукции и реализациитоваров за минусом налогов и других обязательных платежей, взимаемых извалового дохода).
Валовой доход организации – это разница между денежнойвыручкой от реализации товаров и их покупной стоимостью. Валовой доход отреализации товаров характеризуется суммой и уровнем [9, с.153]
За оказываемые услуги по производству, реализации иорганизации потребления организация общественного питания взимает плату,которую можно назвать ценой услуг. Данной платой становится торговая надбавка кцене закупленных сырья и товаров, а также наценка на продукцию общественногопитания.
1.2 Источники формирования доходов
Валовой доход организации питания можно представить каксумму надбавок и наценок на реализуемую продукцию [9, с.160].
Источниками формирования валового дохода на предприятияхобщественного питания являются наценки, торговые надбавки и скидки по товарам,поступающим к ним по оптовым ценам.
Валовой доход предприятия питания измеряется в абсолютныхи относительных величинах.
В абсолютных величинах валовой доход характеризуетсясуммой, выраженной в денежных единицах, в относительных величинах – уровнем.
Уровень валового дохода рассчитывается как отношениесуммы валового дохода к валовому товарообороту, выраженное в процентах:
Увд = ВД / ВТ ´100,
где ВД – сумма валового дохода; ВТ – валовой товарооборот[9, с.162].
О.П.Ефимова и Н.А.Ефимова рекомендуют на предприятияхпитания исчислять валовой доход по продукции собственного производства ипокупным товарам [14, С.125-126].
Расчет уровня валового дохода по продукции собственногопроизводства рекомендуется производить по формуле:
/>,
где СУвд – соотношение уровня валовых доходов попродукции собственного производства к уровню валовых доходов по покупнымтоварам, %; Дс.п.т – доля собственной продукции в товарообороте (базисная), %[14, с.126].
Уровень валового дохода по покупным товарам можнорассчитать следующим образом:
Увд(п.т) = Увд(псп) / СУвд [14, с.126].
За счет валового дохода, как известно, предприятияпитания уплачивают акцизы, налог на добавленную стоимость, производятотчисления в различные бюджетные фонды. В связи с этим необходимо определять иоценивать валовой доход, остающийся в распоряжении предприятия, или чистыйваловой доход. Его величину можно определить так:
ЧВД = ВД – Об.ф. – Оп.о.с,
где ЧВД – чистый валовой доход, млн руб.;
Об.ф – отчисления в бюджетные фонды, млн. руб.
Оп.о.с – отчисления на пополнения оборотных средств, млн.руб. [14, с.126].
Чтобы найти уровень чистого валового дохода, следует егосумму разделить на валовой товарооборот и умножить на 100:
Учвд = ЧВД: ВТ ´100 [14, с.126].
В Республике Беларусь используются две методики расчетацен на продукцию общественного питания:
традиционный метод калькулирования с учетом отнесенияпредприятий к определенной наценочной категории;
метод калькулирования на основе себестоимости инормативного уровня рентабельности [9, с.155].
По первому методу все организации общественного питания взависимости от типа, места расположения, степени материально-техническойоснащенности, объема предоставляемых потребителю услуг подразделяются на шестьнаценочных категорий: супер-люкс, люкс, высшую, первую, вторую и третью [4].
Структура цены при калькулировании цен традиционнымметодом складывается из стоимости сырья, используемого для приготовления пищи(по средневзвешенным или розничным ценам), с учетом торговых надбавок инаценок, устанавливаемых в зависимости от наценочной категории данногопредприятия в процентах к стоимости сырья.
При калькулировании цен на продукцию собственного производствав организациях общественного питания на основе себестоимости и нормативногоуровня рентабельности количественной основой определения цен являетсясебестоимость и прибыль.
В данном случае в себестоимость продукции общественногопитания включаются расходы на приобретение по розничным ценам сырья, товаров,полуфабрикатов, готовой продукции и изделий; расходы обращения, в т.ч. налоги,отнесенные на издержки.
Организациями общественного питания, имеющими статусюридического лица, самостоятельно рассчитывается уровень издержек обращения ипроизводства для включения в калькуляцию.
Для расчета уровня издержек обращения принимаютсяфактические расходы (прямые и косвенные) за предшествующий период, по которомувыведены финансовые результаты отчетности и при необходимости корректируются накоэффициенты изменения тарифов, если они имели место в данном периоде (месяце).
Прямые расходы выводятся по данным первичного учета, акосвенные определяются по среднему уровню, сложившемуся на предприятии.
Включаемый в калькуляцию уровень издержек обращения можетдифференцироваться на предприятиях люкс, высшей и первой категории взависимости от времени и объемов реализации.
Уровень затрат на новую продукцию для возмещениядополнительных расходов на ее освоение может быть увеличен.
Торговая надбавка является одним из источников валовогодохода организаций питания. Величина торговой надбавки должна покрыть величинурасходов организаций питания. Торговые надбавки устанавливаются в процентах коптовой свободно-отпускной цене. Механизм формирования торговых надбавокпредусматривает их регулирование исполнительными органами власти.
В развитых зарубежных странах используется более 20различных скидок и надбавок. Самые распространенные из них – скидки наколичество изделий в заказанной партии, которые могут достигать 30 % цены;бонусные скидки или скидки за оборот, которые предоставляются постояннымпартнерам; дилерские скидки, предоставляемые производителями своим постояннымпредставителям или посредникам по сбыту; сезонные скидки; скрытые скидки в видеоказания бесплатных услуг, обучения персонала, предоставления бесплатныхобразцов и др.
Необходимо отметить, что организации питаниясамостоятельно рассчитывают торговую надбавку (при этом она не должна быть вышепредельного размера) исходя из издержек, установленных налогов и неналоговыхплатежей и прибыли.
При определении размера торговой надбавки необходимополучить ответ на четыре вопроса:
1) почему этот товар будут покупать на предприятиипитания;
2) на какую сумму и в каком количестве можно продать этоттовар при такой цене и таком размере торговой надбавки?
3) как будут меняться цены в будущем с учетом инфляции ижизненного цикла товара?
4) какую прибыль принесет товар предприятию питания?
При определении размера средней торговой надбавкирекомендуется использовать следующую формулу:
ТН = Ипл + Н +Ос.о.с + К + Р
где Ипл – плановый уровень издержек обращения, кромепроцентов за кредит, %;
Н – налоги и отчисления, % к товарообороту;
Ос.о.с – отчисления на пополнение собственных оборотныхсредств, % к товарообороту;
К – проценты за кредит, % к товарообороту;
Р – рентабельность, % к товарообороту [9, с.156-157] .
Наценка на продукцию собственного производства и покупныетовары является другим, не менее важным, элементом валового дохода предприятияпитания. Размер наценок зависит от категории предприятия, места и времениреализации собственной продукции и покупных товаров. Наценка на продукциюобщественного питания предназначена для покрытия расходов производстваорганизации. Она устанавливается в процентах к розничной цене.
По размеру наценок организации питания делятся на шестькатегорий: супер-люкс, люкс, высшую, первую, вторую и третью. Самый высокийуровень наценок в организациях категории люкс, самый низкий – на предприятияхтретьей наценочной категории.
Предприятия питания определяют наценку на продукциюсобственного производства и покупные товары самостоятельно, но ее величина недолжна превышать предельные размеры, устанавливаемые исполкомами. Расчетныйуровень наценки может быть определен на основе себестоимости и нормативногоуровня рентабельности:
РУн = РУи + РУр,
где РУи – расчетный уровень издержек производства иобращения, %;
РУр – расчетный уровень рентабельности, %;
РУи = Иф / Сс х 100;
где Иф – фактические издержки за период, предшествующийпланируемому, млн. руб.;
С – стоимость сырья в розничных ценах за период,предшествующий планируемому, млн. руб.;
Сс = Т – Н,,
где Т – фактический (валовой) товарооборот за период,предшествующий планируемому, млн. руб;
Н – фактическая наценка за этот же период, млн. руб.[12, с.128]
Расчетный уровень рентабельности (РУр) определяется поформуле
РУр=П / Сс ´100,
В свою очередь прибыль определяется так:
П = Рт ´ Т: 100,
где Рт – рентабельность товарооборота (норматив илирентабельность предшествующего периода),%.
1.3 Методы анализа доходов
Главная цель анализа валового дохода в общественномпитании в современных условиях заключается, главным образом, в оценке его влиянияна конечный финансовый результат и поиске резервов увеличения доходов.
Особенностью анализа валового дохода в организацияхпредприятиях питания является необходимость обеспечения комплексности анализатоварооборота, его состава, валового дохода, издержек производства и обращения,прибыли. [11, с.162]
Основные задачи анализа валового дохода:
1) оценка динамики валового дохода, проверка полноты егополучения по источникам;
2) проведение факторного анализа валового дохода в целоми по видам оборота;
3) оценка валового дохода в разрезе хозяйственных единиц;
4) сопоставление фактически полученной величины валовогодохода с критической;
5) разработка мероприятий по увеличению валового дохода.
Общая оценка полученного валового дохода по предприятиюпитания включает следующие этапы:
— определение выполнения плана доходов как в целом, так ипо их видам;
— сравнение структуры образования валового дохода спланом и с прошлым годом;
— расчет динамики доходов за ряд лет;
— определение и количественная оценка факторов,повлиявших на валовой доход, доход, остающийся в распоряжении организации,чистую продукцию и хозрасчетный доход;
— анализ каждого из факторов в отдельности и на основеэтого выявление резервов дальнейшего увеличения доходов;
— разработка мероприятий по использованию выявленныхрезервов и устранению недостатков в работе [11, с.164-165].
Для анализа валового дохода используются традиционные иматематические методы анализа. К числу основных способов и приемовэкономического анализа относятся:
— оценка абсолютных, относительных и средних величин;
— метод сравнения;
— метод группировки;
— индексный метод;
— графический метод;
— метод цепных подстановок;
— балансовый метод [9, с.160].
При этом важно учитывать, что достоверность результатованализа валовых доходов находится в прямой зависимости от качества егоинформационного обеспечения.
Однако сильно затрудняет осуществление всестороннего иглубокого анализа валового дохода организации питания существующая в настоящаявремя коммерческая тайна, смысл которой состоит в засекречивании всехпроизводственных, торговых и финансовых операций, а также всей документации поним (особенно на частных организациях питания). Наличие секретности исоблюдение коммерческой тайны ограничивают, часто делают недоступными материалыбухгалтерского учета, статистики и особенно данные оперативного контроляанализируемого предприятия. Это затрудняет и проведение анализа организациипитания.
Помимо этого ряд затруднений в проведении анализавалового дохода создает тот факт, что во многих организациях питания вРеспублике Беларусь, особенно на частных не составляются планы и прогнозы. Правоваянеопределенность, декларативность некоторых нормативно-правовых актов, высотабюрократических барьеров, финансовая нестабильность – инвестиционные риски,непомерно высокие ставки налогов, регулирование цен и пр. – все это создает посути сложные условия для предприятий общественного питания и ставит подсомнение и целесообразность составления финансовых планов в организацияхпитания проведения маркетинговых исследований в нашей республике особенноразвивающимися организациями питания и организациями питания малого бизнеса.
Между тем, проблема повышения конкурентоспособностиорганизаций общественного питания, на данном этапе встала в Республике Беларусьсо всей остротой и актуальностью, так как с ее решением напрямую связанодальнейшее развитие белорусской экономики и всей страны в целом.
В процессе анализа валового дохода необходимо проводитькомплексную оценку влияния состава товарооборота на конечные финансовыерезультаты организации питания [5; 6; 9; 11; 19].
Изменение удельного веса собственной продукции втоварообороте предприятия питания оказывает влияние на рентабельностьпредприятия.
Так, с ростом удельного веса собственной продукции втоварообороте общественного питания уровень валового дохода растет и уровеньрасходов растет, т.е. этот фактор оказывает разнонаправленное влияние на доходи расходы. Именно поэтому важно комплексно оценить влияние состава и структурытоварооборота на изменение рентабельности предприятия питания.
Таким образом, валовой доход не является показателем,характеризующим прямую эффективность работы предприятия питания. Он отражает, вопределенной степени, долю общественного питания в сумме цен общественногопитания.
Объем валового дохода от реализации собственной продукциии покупных товаров зависит от степени развития рынка, уровня цен закупки,инфляции, стандартов качестве обслуживания, объема дополнительных услуг.
Анализ валового дохода в общественном питании проводят наосновании следующих источников информации:
— бухгалтерского баланса, откуда берется информация офункционирующем капитале для оценки критических величин, оборота, доходов, атакже расчета точки безубыточности;
— приложения к бухгалтерскому балансу № 2 «Отчет оприбылях и убытках», где содержится информация о валовом доходе и егоиспользовании»;
— приложения к бухгалтерскому балансу № 3 «Отчет оиздержках обращения». На основании этого отчета можно произвести сопоставлениединамики валового дохода и текущих затрат;
— ф. № 4-торг «Отчет по общественному питанию». С помощьюданного статистического отчета производится расчет доходности по видам оборота,оценка среднего уровня наценки»;
— нормативных документов, утвержденных облисполкомами поценообразованию, организации общественного питания;
— реестров цен, калькуляционных карточек и др. [11,с.163].
1.4 Прогнозирование доходов организации общественногопитания
Планирование валового дохода является важной стадиейэкономического обоснования финансового плана. Предприятие общественного питанияв современных условиях самостоятельно разрабатывает план валового дохода на год(квартал) с поквартальной (помесячной) разбивкой в сумме и по уровню.
Планирование не должно сводиться к механическим черновымрасчетам, оно должно носить научно обоснованный характер и вестись по новойметодологии. В условиях формирующихся рыночных отношений необходимоиспользовать новые подходы к планированию.
Целью научно обоснованного плана валового дохода являетсяопределение возможного его объема при заданных (прогнозных) ограничениях,исходя из целевых приоритетов, выбранных предприятием питания для своейдеятельности.
Исходными предпосылками для разработки прогноза валовогодохода служат:
— экономические методы государственного регулированиядеятельности предприятий (налоговая и ценовая политика);
— целевая стратегия предприятия (увеличение доли рынка,максимизация прибыли и др.);
— экономический потенциал предприятия (трудовые ресурсы,материально-техническая база, обеспеченность сырьем и товарами и др.);
— потребность в прибыли для развития предприятия питания;
— издержкоемкость реализуемых групп сырья и товаров,предприятия питания;
— план товарооборота предприятия питания, структурарасходуемого сырья и товаров и др. [14, с.136]
Перечислим методы, используемые для прогнозированиявалового дохода:
1) метод технико-экономических расчетов (метод прямогосчета);
2) расчетно-аналитический метод;
3) экономико-статистические методы;
4) экономико-математические методы;
5) оптимизационные модели;
6) на основе прогнозируемой величины прибыли [9, с.166].
Метод технико-экономических расчетов можно использовать втрех вариантах.
По-первому варианту расчет валового дохода на планируемыйпериод базируется на прогнозируемой структуре товарооборота и действующихнормах торговых надбавок, в том числе регулируемых государством (на уровнесложившихся в ближайшем прошедшем сравнимом периоде).
Прогнозируемая величина валового дохода по второмуварианту определяется путем прямого расчета доходности каждого источникапоступления сырья и товаров, каждого заключенного договора поставки, влиянияосновных факторов. Общий объем валового дохода рассчитывается как суммавалового дохода, который может быть получен предприятием питания от реализацииготовой продукции и товаров, всем возможным источникам поступления сырья итоваров и от действия каждого фактора в отдельности.
По данному методу валовой доход рассчитывается и путемумножения объема товарооборота на средний уровень валового дохода, достигнутыйв прошлом периоде, если такой удовлетворяет целям предприятия, или определенныйс помощью расчетно-аналитического, экономико-статистического,экономико-математического методов или по формуле:
Тн = ИО + Н + ОС +К + Р,
где ИО – плановый уровень издержек обращения, кроме процентовза кредит; Н – размер налогов (НДС, налог на прибыль от товарооборота и другиеобязательные отчисления и налоги, исчисляемые от валового дохода); СО — отчисления на пополнение собственных оборотных средств (6% от размера валовогодохода); К – проценты за кредит (в процентах к товарообороту); Р — рентабельность [9, с.167].
Метод технико-экономических расчетов позволяет датьполное экономическое обоснование валового дохода и рассчитать различныеварианты плана, однако его применение на практике ограничено ввиду отсутствия кмоменту планирования необходимой исходной информации, долгосрочных контактов споставщиками сырья и товаров, неустойчивости хозяйственных связей, налоговогозаконодательства, нереальности прогнозов товарного обеспечения, непредсказуемогосостояния экономики.
Расчетно-аналитический метод прогнозирования валовогодохода наиболее прост в использовании. Сущность этого метода состоит в том, чтона основе отчетных данных за истекший период текущего года и изучения динамикиуровня валового дохода за два предшествующих года определяется ожидаемыйуровень валового дохода за текущий год.
При этом необходимо отметить, что и этот метод, несмотряна то, что на практике применяется часто, не лишен недостатков, так как неучитывает предполагаемые изменения в структуре товарооборота и др. Поэтомурекомендуется полученный результат скорректировать.
Метод скользящей средней наиболее широко используетсясреди экономико-статистических методов. Суть метода заключается в выравниваниипо методу скользящей средней динамического ряда (4-5 лет) уровня валовогодохода и распространения выявленной тенденции в развитии валового дохода наперспективу.
Расчет валового дохода при помощиэкономико-математических методов предполагает выбор математической модели и еерешение.
При планировании валового дохода можно использовать методэкстремумов. При этом решается уравнение вида:
у = at +b,
где у – валовой доход, млн руб.; a, b – параметрыуравнения [14].
Планирование валового дохода с учетом целевой нормыприбыли осуществляется следующим образом. Планируемый валовой доход (без 6%отчислений и отчислений в бюджетные фонды) (ВДпл) определяется следующимобразом:
ВДпл = Ипл + Ппл,
где Ипл – планируемые издержки производства и обращения;
Ппл — планируемая прибыль отчетного периода.
2. Анализ валового дохода на примере кафе «Криница»
2.1 Общая организационно-экономическая характеристика
Организация общественного питания – кафе «Криница»,функционирует на базе унитарного предприятия «Криницапром», созданного в июне 2005г.
Местонахождение кафе «Криница»: Республика Беларусь,г.Минск, ул.Чеботарева, 2..
Кафе – предприятие с широким ассортиментом горячих ихолодных напитков, кондитерских изделий собственного производства, молочныхпродуктов, блюд несложного приготовления в ограниченном ассортименте, фирменныхблюд, посетителям предлагаются шоколад, конфеты в ассортименте, фрукты,мороженое, коктейли. Кафе имеет 2-ую наценочную категорию.
В вечернее время для создания обстановки, способствующейотдыху посетителей в кафе «Криница» организовано музыкальное обслуживание сиспользованием музыкальной аппаратуры.
Кафе работает на сырье или на полуфабрикатах, закупаемыхв основном у производителей.
С января 2007 г. администрация кафе «Криница» за счетпроизводственных площадей увеличило количество мест с 24 до 32.
Кафе «Криница» оказывает следующие дополнительные услуги:продажу полуфабрикатов, кулинарных и кондитерских изделий.
Меню кафе составлено «табльдот» (table d’hote), т.е. онопредлагает выбор одного или более вариантов каждого блюда по фиксированнымценам.
Кафе «Криница» оснащено необходимымторгово-технологическим оборудованием и холодильным оборудованием, мебелью, атакже посудой, приборами.
Организационная структура кафе «Криница» представлена нарисунке 2.1.
/>
Рисунок 2.1. Организационная структура кафе «Криница».
Примечание. Источник: собственная разработка.
Из рис.2.1 мы видим, что организационная структура кафе «Криница»является линейно-функциональной и представляет собой трехуровневую систему.
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельностикафе «Криница» представлены в таблице 2.1.
Товарооборот кафе «Криница» за 6 мес. 2007 г. вдействующей оценке составил 135,8 млн. руб., что составляет 137,6% к 6 мес. 2006г. В сопоставимой оценке за 6 мес. 2007 г. товарооборот кафе составил 109,3млн… руб. (135,8 / 1,242). Таким образом, в сопоставимых ценах за отчетныйпериод по сравнению с предыдущим товарооборот кафе возрос на 10,7% (109,3 /98,7 х 100 – 100).
Валовой доход за отчетный период по сравнению спредыдущим возрос на 38,8%. Уровень валового дохода в % к товарообороту вотчетном периоде по сравнению с предыдущим возрос на 0,47%.
В отчетном периоде по сравнению с предыдущим на 0,11% ктоварообороту увеличились налоги и другие отчисления от валового дохода, что,однако, незначительно повлияло на уровень валового дохода, остающегося враспоряжении предприятия – уровень валового дохода за минусом налогов и другихотчислений возрос на 0,36% к товарообороту.
Таблица 2.1. Основные показатели финансово- хозяйственнойдеятельности кафе «Криница» за 6 мес. 2006 – 6 мес. 2007 гг.
Показатели Единица измерения 6 мес. 2006 г. 6 мес. 2007 г. 6 мес. 2006 в % к 6 мес. 2007 1 2 3 4 5 Товарооборот млн. руб. — в действующих ценах млн. руб. 98,7 135,8 137,6 — в сопоставимых ценах млн. руб. 98,7 119,3 106,7 Валовой доход млн. руб. 50,2 69,7 138,8 в % к товарообороту % 50,86 51,33 +0,47 Налоги и другие отчисления, без НДС и налога на услуги млн. руб. 6,8 9,5 139,7 в % к товарообороту % 6,89 7,00 +0,11 Валовой доход за минусом налогов и других отчислений млн. руб. 43,4 60,2 138,7 в % к товарообороту % 43,97 44,33 +0,36 Расходы по реализации млн. руб. 42,5 59,4 139,8 в % к товарообороту % 43,06 43,74 +0,68 Фонд заработной платы млн. руб. 17,0 22,4 131,8 в % к товарообороту % 17,22 16,49 -0,73 Прибыль от реализации млн. руб. 0,9 0,8 88,9 в % к товарообороту % 0,91 0,59 -0,32 Сальдо по внереализационным операциям млн. руб. 0,5 0,3 60,0 в % к товарообороту % 0,51 0,22 -0,29 Прибыль отчетного периода млн. руб. 1,4 1,1 78,6 в % к товарообороту % 1,42 0,81 -0,61 Чистая прибыль млн. руб. 0,3 0,1 33,3 Рентабельность в % к товарообороту % 0,30 0,07 -0,23 Среднесписочная численность работников чел. 9 8 88,9 Среднемесячная заработная плата на 1 работника руб. 209890 311110 148,2 Товарооборот на 1 работника млн. руб. 11,0 17,0 154,5 Прибыль на 1 работника млн. руб. 0,033 0,013 -0,02Примечание. Источник: собственная разработка.
Расходы по реализации в отчетном периоде по сравнению спредыдущим возросли на 39,8%. Их уровень за 6 мес. 2007 г. по сравнению с 6мес. 2006 г. возрос на 0,68% к товарообороту. Снижение уровня фонда заработнойплаты в % к товарообороту на 0,73 произошло за счет сокращения среднесписочнойчисленности работников на 11,1%. Однако оно не повлияло на снижение уровнярасходов по реализации, рост которых в отчетном периоде обусловлен увеличениемарендных платежей, транспортных издержек и прочими факторами.
Рост расходов по реализации повлиял на снижение прибылиот реализации кафе «Криница». Являясь незначительной величиной в 0,9 млн. руб.в предыдущем периоде, она снизилась до 0,8 млн. руб. Ее уровень в % ктоварообороту снизился на 11,1%.
Сальдо по внереализационным операциям кафе «Криница»также снизилось за анализируемый период с 0,5 млн. руб. до 0,3 млн. руб. В % ктоварообороту это снижение составило 0,29%.
Снижение прибыли от реализации и сальдо повнереализационным операциям повлияло на снижение прибыли отчетного периода вотчетном периоде по сравнению с предыдущим с 1,4 млн. руб. до 1,1 млн. руб.,т.е. на 21,4%. Уровень балансовой прибыли в % к товарообороту снизился заанализируемый период на 0,61%.
Рентабельность кафе «Криница» в отчетном периоде посравнению с предыдущим снизилась на 0,23% к товарообороту и составила за 6 мес.2007г. всего 0,07%.
Таким образом, на основе вышеприведенного анализа мыможем сделать вывод о том, что результаты финансовой деятельности кафе «Криница»за 6 мес. 2007 г. по сравнению с 6 мес. 2007 г. значительно ухудшились. Ростуровня валового дохода был незначительным, снижение в товарообороте фондазаработной платы не повлияло на снижение издержек производства и обращения,которые, напротив, возросли и повлияли на снижение рентабельности предприятия.Из проведенного анализа видно, что на рост товарооборота, главным образом,повлиял рост производительности труда работников кафе «Криница».
2.2 Анализ доходов кафе «Криница»
Оценка выполнения плана и динамика валового доходаприведены в таблице 2.2.
План по сумме валового дохода кафе «Криница» невыполнило. Степень выполнения плана составила 96,8 %. Фактические валовыедоходы были ниже запланированной величины на 2,3 млн руб. Необходимо отметить,что уровень валового дохода по сравнению с планом снизился на 0,1 % и составилза 6 мес. 2007 г. 51,33%.
Что же касается валового дохода, остающегося враспоряжении предприятия, то фактическая сумма меньше запланированной на 3,4 %,или на 2,1 млн. руб. Фактический уровень чистого валового дохода составил за 6мес. 2007 г. 44,33 % к обороту, т.е. снизился по сравнению с планом на 0,17% кобороту.
За 6 мес. 2007 г. по сравнению с 6 мес. 2006 г.наблюдается увеличение суммы реализованных торговых надбавок и наценок. Так,общая величина валового дохода в динамике возросла на 38,8 %, или на 19,5 млн.руб. Величина валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия,увеличилась по сравнению с прошлым периодом на 16,8 млн. руб., или на 38,7 %.Уровень валовых доходов за 6 мес. 2007 г. по сравнению с 6 мес. 2006 г.повысился с 50,86 до 51,33 %, или на 0,47 % к обороту. Уровень чистого валовогодохода кафе «Криница» увеличился за анализируемый период с 43,97 до 44,33 %,или на 0,36 % к обороту. Таким образом, рост налоговых отчислений незначительноповлиял на сумму валового дохода, остающегося в распоряжении организации.
Таблица 2.2. Выполнение плана и динамика валового доходакафе «Криница», млн руб.
Показатель Фактически за 6 мес. 2006 г. 6 мес. 2007 г. Отклонение 6 мес. 2007 г. в % к 6 мес. 2006 г План фактически % выполнения плана От плана От прошлого периода Объем товарооборота 98,7 140,0 135,8 97,0 -4,2 +37,1 137,6 Сумма валового дохода 50,2 72,0 69,7 96,8 -2,3 +19,5 138,8 Средний уровень валового дохода в % к обороту 50,86 51,43 51,33 - -0,10 +0,47 - Сумма налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода (без НДС и налога на услуги) 6,8 9,7 9,5 97,9 -0,2 +2,7 139,7 Налоги и другие обязательные платежи, взимаемые за счет валового дохода, в % к товарообороту 6,89 6,93 7,00 - +0,07 +0,11 - Сумма валового дохода, остающаяся в распоряжении организации 43,4 62,3 60,2 96,6 -2,1 +16,8 138,7 Уровень валового дохода, остающегося в распоряжении организации, в % к товарообороту 43,97 44,50 44,33 - -0,17 +0,36 -Примечание. Источник: собственная разработка.
Рост или снижение товарооборота ведет к соответствующемуизменению валового дохода. С увеличением или уменьшением среднего уровняреализованных торговых надбавок и наценок пропорционально изменяется и ихсумма. Влияние этих факторов на валовой доход измеряют приемом абсолютныхразниц.
Так, отклонение от плана или прошлого года потоварообороту умножают на базисный уровень валового дохода и полученныйрезультат делят на 100, таким образом определяют влияние изменения товарооборотана валовой доход:
/>,
где ΔАВДт — изменение валового дохода за счеттоварооборота;
Тотч, Тбаз — товарооборот соответственно отчетного ибазисного года;
Увд баз — уровень валовых доходов базисного года [9,с.102].
Чтобы определить влияние изменения среднего уровнявалового дохода на сумму реализованных торговых надбавок и наценок, следуетотклонение от плана или от данных прошлого года по среднему уровню валовогодохода умножить на фактический товарооборот отчетного года и разделить на 100:
/>.
В таблице 2.3 и 2.4 представлено влияние факторов насумму валового дохода.
Таблица 2.3. Расчет влияния факторов на сумму валовогодохода кафе «Криница», млн руб.
Фактор Влияние на выполнение плана по валовому доходу Влияние на динамику валового дохода расчет сумма расчет сумма Изменение объема товарооборота -4,2 х 51,43 / 100 -2,16 +37,1 х 50,86 / / 100 +18,87 Изменение среднего уровня валового дохода 135,8 х (-0,10) / / 100 -13,58 +135,8 х (+0,47) / 100 +0,64 Всего - -15,74 - +19,51Примечание. Источник: собственная разработка.
Необходимо отметить, что большое влияние на валовой доходоказывает изменение продажных цен на продукцию собственного производства ипокупные товары. При повышении продажных цен соответственно растет суммареализованных надбавок и наценок, и наоборот. Для измерения влияния этогофактора на валовой доход необходимо прирост объема товарооборота за счетповышения цен умножить на базисный уровень реализованных торговых надбавок инаценок и разделить на 100.
За отчетный период индекс цен составил 1,242.Товарооборот в сопоставимых ценах кафе «Криница» составил 109,3 млн. руб.(135,8 / 1,242). Таким образом, за счет ценового фактора прирост товарооборотасоставил 26,5 млн. руб. (135,8 – 109,3). Рост валового дохода за счет ценовогофактора составил 13,5 млн. руб.(26,5 х 50,86 / 100).
Далее необходимо рассчитать влияние факторов на величинувалового дохода, остающегося в распоряжении организации.
На величину этого показателя также влияют изменениеобъема товарооборота, ценовой фактор, изменение среднего уровня валовогодохода, остающегося в распоряжении организации.
Расчет этих факторов произведем по той же методике втаблице 2.4.
Таблица 2.4. Расчет влияния факторов на сумму валовогодохода, остающегося в распоряжении кафе «Криница», млн руб.
Фактор Влияние на выполнение плана по валовому доходу Влияние на динамику валового дохода расчет сумма расчет Сумма Изменение объема товарооборота -4,2 х 44,50 / 100 -1,87 +37,1 х 43,97 / / 100 +16,31 Изменение среднего уровня валового дохода 135,8 х (-0,17) / 100 -0,23 +135,8 х (+0,36) / 100 +0,49 Всего - -2,1 - +16,8Примечание. Источник: собственная разработка.
За отчетный период индекс цен равен 1,242. Товарооборот всопоставимых ценах кафе «Криница» составил 109,3 млн. руб. (135,8 / 1,242).Таким образом, за счет ценового фактора прирост товарооборота составил 26,5млн. руб. (135,8 – 109,3). Рост валового дохода, остающегося в распоряженииорганизации за счет ценового фактора составил 11,7 млн руб.(26,5 х 43,97 /100).
На величину чистого валового дохода, кроме перечисленныхвыше факторов, оказывают влияние налоги и другие обязательные платежи,взимаемые за счет валового дохода. Средний уровень валового дохода зависит отизменения состава товарооборота (доли в товарообороте продукции собственногопроизводства и покупных товаров) и уровней валового дохода от реализациисобственной продукции и покупных товаров. Влияние вышеуказанных факторов науровень валового дохода можно измерить способом процентных чисел с применениемприема цепных подстановок. Для изучения влияния этих факторов на выполнение планаваловых доходов мы составили таблицу 2.5.
Таблица 2.5. Расчет влияния изменения состава товарооборотаи уровней валового дохода по реализации собственной продукции и покупныхтоваров на выполнение плана по среднему уровню валового дохода по кафе «Криница»,млн руб.
Состав товарооборота Общий объем товарооборота план Фактически сумма Удельный вес, % сумма Удельный вес, % Реализация продукции собственного производства 109,3 78,1 103,9 76,5 Реализация покупных товаров 30,7 21,9 31,9 23,5 Всего 140,0 100 135,8 100