Реферат: Налог на доходы физических лиц
Филиал государственного образовательного учреждения
высшего профессионального образования
«Санкт-Петербургскийгосударственный
инженерно-экономическийуниверситет» в г.Вологде
Кафедраэкономики и управленияКонтрольнаяработа по дисциплине
"Налоговый менеджмент "
Вологда
2010
Содержание
Введение.1 Налог на доходы физических лиц
1.1 Плательщики НДФЛ
1.2 Объект налогообложения.
1.3 Налоговая база
1.4Налоговые ставки1.5Налоговые вычеты2 Порядок исчисления и уплаты НДФЛ вбюджет
2.1 Порядок исчисления налога
2.2 Исчисление, порядок и сроки уплатыналога налоговыми агентами
2.3 Особенности исчисления налога вотношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
2.4 Налоговая декларация
3 Совершенствование системыналогообложения Российской Федерации
3.1 Основные направленияналоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и2012 годов
3.2 Основные итоги посовершенствованию налога на доходы физических лиц.
ЗаключениеСписокиспользованной литературыВведение
Для моей контрольной работы темой послужил один из самых распространенныхналогов в налоговых системах всех стран мира – налога на доходы физических лиц.С 1 января 2001 года появилось новое название налога — «налог на доходы физическихлиц», заменившее прежнее наименование «подоходный налог».
Налог на доходы с физических лиц в РФ является федеральным налогом,который взимается на всей территории страны по единым ставкам. Данный налоготносится к регулирующим налогам, т.е. используется для регулирования доходовнижестоящих бюджетов – в виде процентных отчислений по нормативам, утверждаемымв установленном порядке на очередной финансовый год.
Налог на доходы физических лиц всегда являлся одним из важнейших налогов.За последние годы схема подоходного налогообложения в России неоднократноменялась, но законодатели и государственные чиновники до сих пор не пришли кединому мнению о порядке взимания и размерах налога на доходы физических лиц.
Во всех странах подоходный налог взимается по прогрессивной шкале,диапазон ставок которой достаточно широк. Предельная ставка подоходного налогав Дании в 1996 г. составляла 61%. Ставки налога высоки, но следует учесть, чтово всех странах установлены значительные налогонеоблагаемые минимумы ипредоставлены льготы по различным основаниям. Например, физические лица вЯпонии уплачивают государственный подоходный налог по прогрессивной шкале,имеющей 5 ставок: 10, 20, 30, 40%; кроме того, действует также подоходный префектурныйналог, взимаемый по трем ставкам: 5, 10 и 15%; существует местный подоходныйналог. Кроме необлагаемого минимума гражданин может исключить из годовогодохода льготы, учитывающие его семейное положение, а также сумму средств,затраченных на лечение. Таким образом, налогооблагаемая база получающегосреднюю заработную плату гражданина Японии может быть уменьшена более чем на30%.
Приведу размер подоходного налога по странам мира: Австралия 17-47%, Австрия 21-50%, Аргентина 9-35%, Бельгия 25-50%, Болгария 10%, Бразилия15-27,5%, Великобритания 0-40%, Венгрия 18% и 36%, Вьетнам 0-40%, Германия14-45% (0%, если годовой доход ниже 7834 Евро (2009 год)), Греция 0-40%, Дания38-59%, Египет 10-20%, Замбия 0-35%, Израиль 10-47%, Индия 10-30%, Индонезия5-35%, Ирландия 20-41%, Испания 24-43%, Италия 23-43%, Канада 15-29%, Кипр20-30%, Китай 5-45%, Латвия 25%, Литва 15% и 24%, Люксембург 0-38%, Мальта15-35%, Марокко 0-41,5%, Мексика 0-28%, Нидерланды 0-52%, Новая Зеландия 0-39%,Норвегия 28-51.3%, Пакистан 0-25%, Польша 19-40%, Португалия 0-42%, Россия 13%,35%, Румыния 16%, США 15-35%, Таиланд 5-37%, Турция 15-35%, Узбекистан0-30%, Украина 15%, Финляндия 8,5-31.5%, Франция 10-48,09%, Швеция 0-56%,Эстония 21% (0%, если годовой доход ниже 27000 EEK (~ 1725 EUR) [2009]), ЮАР24-43%, Япония 5-40%.
А также есть страны, вкоторых нет подоходного налога: Андорра, Багамы, Бахрейн, Бермуды, Бурунди,Британские Виргинские Острова, Каймановы острова, Кувейт, Монако, Оман, Катар,Саудовская Аравия, Сомали, ОАЭ, Уругвай.
В данной работе я постаралась привести характеристика основных элементовналога на доходы физических лиц, порядок его исчисления и уплаты в бюджет,основные направления совершенствования, раскрытие его сущности и назначения вналоговой системе России.
1 Налог надоходы физических лиц
1.1Плательщики НДФЛ
В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками НДФЛявляются две категории физических лиц: физические лица- налоговые резидентыРоссийской Федерации; физические лица, которые не являются налоговыми резидентамиРФ, но получают доходы от источников в Российской Федерации.
Согласно части 3 пункта 2 статьи 11 НК РФ к «физическимлицам» относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица безгражданства. Статус налогового резидента означает, что на гражданинараспространяется действие российского налогового законодательства, и он долженуплачивать налог на доходы физических лиц в размере 13% в российский бюджет. Согласночасти 5 пункта 2 статьи 11 НК РФ налоговым резидентом является физическое лицо,которое фактически находится на территории Российской Федерации не менее 183дней в календарном году.
1.2 Объект налогообложения
В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложенияпризнается доход, полученный налогоплательщиками. Для физических лиц,являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, это весь доход,полученный как в России, так и за ее пределами. Для физических лиц, неявляющихся налоговыми резидентами, объектом налогообложения будет только доходот источников в России.
1.3 Налоговая база
Согласно положениям статьи 210 НК РФ при определенииналоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые он получил илиправо на распоряжение которыми у него возникло, в любой форме.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов,в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Так, для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая базаопределяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на суммуналоговых вычетов. При этом если сумма налоговых вычетов в налоговом периодеокажется больше суммы полученных доходов, то налоговая база по НДФЛ принимаетсяравной нулю. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговыеставки (например, 9,30, 35%), налоговая база определяется как денежноевыражение данных доходов, подлежащих налогообложению. Причем налоговые вычетыне применяются.
1.4Налоговые ставкиВсоответствии со статьей 224 НК РФ по НДФЛ установлены следующие налоговыеставки: 35, 30, 15, 13, 9%.
Налоговая ставка установленав размере 35% в отношении доходов: от стоимости любых выигрышей и призов,получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламытоваров, работ и услуг в сумме, превышающей 4000 руб.; от страховых выплат подоговорам добровольного страхования в части превышения размеров выплат,освобождаемых от налогообложения; от процентных доходов по вкладам в банках вчасти превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставкирефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, порублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
Налоговаяставка 30% действует в отношении доходов, получаемых физическими лицами, неявляющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых ввиде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, вотношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%.
Налоговая ставкаустановлена 9% в отношении доходов: от долевого участия в деятельностиорганизаций, полученных в виде дивидендов; в виде процентов по облигациям сипотечным покрытием, а также по доходам учредителей доверительного управленияипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечныхсертификатов участия.
Ко всем остальным видамдоходов, являющихся объектом налогообложения НДФЛ, применяется налоговая ставкав размере 13%.
1.5 Налоговые вычетыСуммадоходов, полученная работником организации, может быть уменьшена наустановленные Налоговым кодексом РФ налоговые вычеты. Налоговый вычет – этоденежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении НДФЛ. Виды и размерналоговых вычетов определены в статьях 218 – 221 НК РФ. Налоговые вычетыбывают: стандартные; социальные; имущественные; профессиональные. Организацияможет уменьшить доход работника на стандартные, имущественные ипрофессиональные налоговые вычеты. Социальные налоговые вычеты работник можетполучить в налоговой инспекции по месту своего учета, при подаче декларации одоходах за прошедший год.
Имущественный налоговыйвычет может быть предоставлен работнику организацией в двух случаях. Во-первых,при выплате доходов физическим лицам от операций по купле-продаже принадлежащихим ценных бумаг. Во-вторых, если работник приобретает (строит) жилье, припредоставлении от налоговой инспекции уведомления на имущественный вычет. Этотвычет включает две составляющие: 1) по расходам на новое строительство(приобретение) на территории РФ жилья; 2) по расходам на погашение процентов поцелевым займам (кредитам). Эти займы (кредиты) должны быть получены от кредитныхи иных организаций РФ и фактически израсходованы на новое строительство(приобретение) жилья. Вычет предоставляется в размере фактически произведенныхрасходов. Для расходов на приобретение (строительство) жилья он не может бытьболее 2млн. руб. (без учета погашения процентов по целевым займам (кредитам)). До 2008 г. размер вычета составлял 1 млн. руб. Поправки в Налоговый кодекс РФ обизменении размера вычета внес Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ. Вчастности, размер вычета увеличен до 2млн.руб. Закон вступил в силу с 1 января 2009 г., данные нормы распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г.
Профессиональныеналоговые вычеты организация предоставляет только лицам, с которыми заключеныгражданско-правовые договоры.
Стандартные налоговыевычеты организация может представить всем сотрудникам. Данные вычеты уменьшаюттолько сумму дохода, облагаемую НДФЛ по ставке 13%. Если доход работникаоблагается по другой налоговой ставке (например, 9%), то сумма этого дохода настандартные налоговые вычеты не уменьшается. Доход работников, облагаемый НДФЛ,уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Если налоговый вычетбольше дохода работника, то НДФЛ с него не удерживается (ст. 210 НК РФ).
Перечень лиц, имеющихправо на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб.,500 руб в месяц,приведен в подпункте 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Если работники не имеютправа на налоговые вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб., то ежемесячно доход уменьшатьсяна стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Этот налоговый вычетприменяется до того месяца, пока доход работника не превысит 40 000 руб ( до2009 года- пока доход не превысит 20000 руб).
Всем работникам, которыеимеют детей, предоставляется налоговый вычет в размере 1000 руб (по положениюподпункта 4 пункта 1 статьи 217 НК РФ действующей до 1 января 2009 года размервычета составлял 600 руб до момента, пока доход работника не привысит 40 000руб.)в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и учащихся дневной формыобучения до 24 лет. Указанный налоговый вычет распространяется на опекунов (попечителей)и применяется до момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке13%, не превысит 280 000 руб.
2 Порядок исчисления иуплаты НДФЛ в бюджет
2.1 Порядок исчисленияналога
Порядок исчисления НДФЛ определяется встатье 225 НК РФ. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии спунктом 3 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке,установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13%), процентная доля налоговой базы.
/> /> /> /> />
Сумма налога,
подлежащая исчислению по ставке 13%
<td/>
Общая сумма доходов
-
Доходы, облагаемые по специальным ставкам
-
Доходы, не облагаемые налогом-
Налоговые вычеты
= X 13%
Сумма налога при определении налоговойбазы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК РФ исчисляется каксоответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумманалога представляет собой сумму, полученную в результате сложения исчисленныхсумм налога.
/> /> /> /> /> /> />Сумма налога,
подлежащая удержанию
из доходов сотрудника
<td/>Сумма налога,
подлежащая исчислению
по специальным налоговым ставкам
<td/>Сумма налога,
подлежащая исчислению
по ставке 13%
/>= +
Общая сумма налога исчисляется по итогамналогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, датаполучения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Сумма налога определяется в полныхрублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и болееокругляются до полного рубля.
2.2 Исчисление,порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
Особенности исчисления налога налоговымиагентами, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами определяются встатье 226 НК РФ. В соответствии с данной статьей, российские организации,индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранныхорганизаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений скоторыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать уналогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии состатьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ.
Такие российские организации,индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранныхорганизаций, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации, вРоссийской Федерации именуются налоговыми агентами.
Исчисление сумм и уплата налогапроизводятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которыхявляется налоговый агент. Исчисление налога производится агентами нарастающимитогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ковсем доходам. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налоганепосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Недопускается уплата налога за счет средств налоговых агентов.
2.3 Особенностиисчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
Исчисление и уплату налога всоответствии со статьей 228 НК РФ производят следующие категорииналогоплательщиков:
1) физические лица — исходя из суммвознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговымиагентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера,включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
2) физические лица — исходя из сумм,полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на правесобственности;
3) физические лица — налоговые резидентыРФ, получающие доходы из источников, находящихся за пределами РФ, — исходя изсумм таких доходов;
4) физические лица, получающие другиедоходы, при получении которых не был удержан налог исходя из сумм такихдоходов;
5) физические лица, получающие выигрыши,выплачиваемые организаторами лотерей, исходя из сумм выигрышей.
Указанные налогоплательщикисамостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующийбюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Они обязаны представить вналоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
2.4 Налоговаядекларация
В соответствии с требованиями главы 23части второй НК РФ налоговые декларации обязаны представлять в налоговые органыследующие категории налогоплательщиков (ст.227 НК РФ):
- предприниматели,осуществляющие деятельность без образования юридического лица, — по доходам,полученным от такой деятельности;
- нотариусыи адвокаты, занимающиеся частной практикой, — по суммам доходов, полученных оттакой деятельности;
- физическиелица: исходя из сумм вознаграждений, которые они получили от других физическихлиц по заключенным с ними гражданско-правовым договорам, включая доходы подоговорам найма или договорам аренды любого имущества; исходя из сумм,полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности;
- налоговыерезиденты Российской Федерации, которые получали доходы из источников,находящихся за пределами России, — исходя из сумм таких доходов;
- лица,получившие выигрыши от игр в лотерею.
Налогоплательщики могут по собственнойинициативе представить налоговые декларации для получения:
- стандартныхналоговых вычетов – если в течение налогового периода стандартные налоговыевычеты налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставленыв меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 НК РФ;
- социальныхналоговых вычетов, установленных статьей 219 НК РФ;
- имущественныхналоговых вычетов, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ;
- профессиональныхналоговых вычетов, установленных подпунктами 2 и 3 статьи 221 НК РФ.
Форма налоговой декларации утверждена приказомМинфина России от 29.12.2009 № 145н. При этом форма № 3-НДФЛ предназначена длязаполнения как предпринимателями или лицами, занимающимися частной практикой,так и гражданами, которые получили отдельные виды доходов или претендуют наполучение налоговых вычетов. Плательщики — налоговые нерезиденты, получившиедоходы от источников, расположенных в России, тоже должны заполнять эту форму.
Если налогоплательщик являетсяиндивидуальным предпринимателем, частным нотариусом или адвокатом, учредившимадвокатский кабинет, то одновременно с налоговой декларацией по форме № 3-НДФЛон представляет налоговую декларацию по форме № 4-НДФЛ. Данная налоговаядекларация подается в целях указания суммы предполагаемого дохода. На основаниидекларации по форме № 4-НДФЛ налоговый орган производит расчет сумм авансовыхплатежей по налогу исходя из предполагаемого дохода и вручает налогоплательщикуналоговое уведомление и платежный документ на уплату авансовых платежей.
Бланки налоговых деклараций можно получить в любомтерриториальном налоговом органе. Формы налоговых деклараций но налогу надоходы физических лиц ФНС России размещены на сайте в Интернете по адресу www.r35.nalog.ru (сайт Управления ФНС России по Вологодской области.). Там же можно найти иустановить на свой компьютер программу по автоматизированному заполнениюналоговой декларации.
3 Совершенствованиесистемы налогообложения Российской Федерации
3.1 Основныенаправления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановыйпериод 2011 и 2012 годов
Основные направленияналоговой политики Российской Федерации разработаны Минфином России в рамкахцикла подготовки проекта федерального бюджета на очередной период. Несмотря на то,что выработанные основные направления налоговой политики не являютсянормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание длявнесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которыеразрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такойпорядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговойполитики государства.
В трехлетней перспективе2010 — 2012 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в областиналоговой политики остаются такими же, как и ранее — создание эффективнойналоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налоговогобремени. Таким образом, направления развития налоговой политики составлены сучетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.
Однако при этом следуетпринимать во внимание, что налоговая политика, с одной стороны, будетнаправлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а сдругой стороны, — на создание условий для восстановления положительных темповэкономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговойполитики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетнойсистемы.
Сокращение объемовпромышленного производства, негативная тенденция изменения иныхмакроэкономических показателей может привести к росту задолженности по налогам исборам перед бюджетной системой Российской Федерации и увеличению масштабовуклонения от уплаты налогов. В целях минимизации указанных рисков потребуетсяповышение качества налогового администрирования, а также развитие институтаизменения срока уплаты налогов и сборов (инвестиционный налоговый кредит,рассрочки и отсрочки).
Необходимо постоянноанализировать ситуацию в мировой, российской экономике и исходя из имеющихсявозможностей изыскивать варианты поддержки участников экономическойдеятельности, стимулировать темпы роста экономики, в том числе и с помощьюмеханизмов налоговой политики.
В рамках антикризисныхмер налогового стимулирования в 2008 году в оперативном порядке были внесеныцелый ряд уточнений и изменений в законодательство о налогах и сборах. Вчастности, увеличены размеры налоговых вычетов по налогу на доходы физическихлиц, снижена ставка налога на прибыль организаций, увеличена«амортизационная премия» по налогу на прибыль организаций, введеныналоговые льготы по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче нефти,включая снижение его ставки.
В ходе обсуждения мерналоговой политики в период экономического кризиса одним из самых актуальныхявляется вопрос о том, насколько меры в области налогового стимулированияэкономики способны создать предпосылки для преодоления кризисных явлений.Необходимо ли создавать стимулы для экономического роста с помощью мерналогового стимулирования (т.е. снижения налогов для всей экономики илиотдельных ее секторов), либо приоритетными являются меры бюджетной поддержки, аналоговая нагрузка, являющаяся источником ресурсов для бюджетных расходов,должна оставаться неизменной?
Различные страныпо-разному отвечают на этот вопрос, однако представляется, что подобный выбор вРоссийской Федерации уже сделан — основной «антикризисный налоговыйпакет» был принят в конце 2008 года. В ближайшие годы антикризисные мерыбудут реализовываться путем осуществления бюджетной политики.
3.2 Основныеитоги по совершенствованию налога на доходы физических лиц
В целях созданияблагоприятных налоговых условий для формирования добровольных пенсионныхнакоплений с привлечением государственного софинансирования было предусмотреноисключение из базы по налогу на доходы физических лиц взносов насофинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемых дляобеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионныхнакоплений, установлено освобождение от обложения налогом на доходы физическихлиц и единым социальным налогом взносов работодателя, уплачиваемых в соответствиис Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. N 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственнойподдержке формирования пенсионных накоплений» и с 2009 года увеличен размерсоциального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц со 100 000рублей до 120 000 рублей.
Начиная с 2009 годаувеличены размеры стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физическихлиц. Сумма дохода, при котором налогоплательщик имеет право на стандартныйналоговый вычет в размере 400 рублей, увеличена с 20 000 рублей до 40 000рублей. Для налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок(дети), стандартный налоговый вычет с 600 рублей за каждый месяц налоговогопериода увеличен до 1000 рублей, а сумма дохода, при которой налогоплательщиквправе воспользоваться налоговым вычетом на ребенка, с 40 000 рублей,начисленных нарастающим итогом с начала налогового периода, увеличена до 280000 рублей.
Был также изменен порядокопределения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды и ввиде процентов, получаемых по вкладам в банках, а также установленоосвобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц и единымсоциальным налогом сумм оплаты профессионального образования и профессиональнойподготовки физических лиц и сумм, выплачиваемых организациями (индивидуальнымипредпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов позаймам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения,включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы поналогу на прибыль организаций.
В кризисных условиях вцелях активизации рынка жилья, облегчения бремени для лиц, имеющихзадолженность по ипотечным кредитам, был увеличен размер имущественногоналогового вычета на новое строительство либо приобретение на территорииРоссийской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них с 1000 000 рублей до 2 000 000 рублей.
Заключение
Создание Налоговогокодекса преследовало много целей. Одной из них является выведение высокихдоходов физических лиц из теневого оборота, то есть их легализация. Длядостижения этой цели ввелась единая ставка подоходного налога, вводятсядополнительные имущественные и социальные вычеты, а также особый порядок ихпредоставления. Однако, эти меры можно рассматривать лишь в качестве временных,так как задачи подъема отечественной экономики и улучшения благосостоянияграждан в частности не могут быть решены только в рамках Налогового Кодекса.
Введенные в действие кнастоящему времени основы российской налоговой системы были сформированы вомногом с учетом лучшей мировой практики в области налоговой политики. Вместе стем эффективность функционирования российской налоговой системы хотя исоответствует нынешнему уровню развития экономики, но все же далека отожидаемой. Однако проблемы с внедрением в России инструментов налоговойполитики, которые успешно функционируют во многих зарубежных странах,свидетельствуют не о неэффективности данных инструментов, а о том, что причиныэтих проблем лежат вне системы принятия решений в отношении налоговой политики.
Хотя наше налоговоезаконодательство оставляет желать лучшего, но тем не менее его необходимодосконально знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. этокасается каждого гражданина, ибо всем известно, что “незнание законов неосвобождает от ответственности”.
Списокиспользованной литературы
1. Налоговый кодексРоссийской Федерации.
2. Федеральныйзакон от 26.11.2008 N 224-ФЗ .
3. Приказ Минфина РФ«Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2009 год»от 29.12.2009 № 145н.
4. Комментарий кНалоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая/ Под редакцией А.Н.Козырина. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 656 с.
5. Каширина М.В. НДФЛв вопросах и ответах. – М.: ООО «Статус-Кво 97», 2006. – 200 с.
7. Скрипниченко В. Налоги иналогообложение. — СПб: ИД «Питер», М.: Издательский дом«БИНФА», 2007.-239 с.