Реферат: Налоги и налогообложение
6. Функции нал в эк сист.Ф-ии: 1. Фискальная – реализ осн общ предназнач нал (формир фин рес-в необх длявполнен собств ф-й гос-ва). 2. Контр-я – позвол оц эф-ть того или иного налканала и внести соотв изм-я в нал зак-во. 3. Регулир-я – содерж в себе подф-ии:содежив-я; стимулир-я — проявл через сист льгот; воспр-го назначения. 4.Социальная – призв реш пробл справедливого перераспред нац дох.
7. Принц налогообл и ихреализац в нал сист. Принц-ы: справедливости; определенности; удобства;экономии. В ст 3 НК принц налогообл: 1. Обязательность, 1.1 Гос принуждение; 2.Всеобщность – кажд эк суб обязан уплачив нал; 3. Равнонапряж-ть – нал взимаетсяпо идентичн для всех налогопл ставкам; 4. Однократность – один и тот же объектналогообл может обл нал одного и того же вида только 1 раз в нал пер-д; 5.Приоритет норм нал зак-ва над полож-ми затрачив налогов вопр в др актах неотносящ к сф налогообл.
9. Нал политика: сущн иинстр ее реализац. Нал полит – это совок эк, фин и правов мергос по формир налсист стр в целях обесп фин потребн гос-ва отдельн соц гр общ, а так же развитэк стр за сч перераспред фин рес-в. Нал полит реализ через нал мех-м котор вклв себя след инструм: Планир; Регулир; Контр. Зад нал полит: Обеспеч гос финрес-ми; Участ гос в регулир эк-ки напр на стимулир или ограничен хоз деят-ти;Обеспечен гос полит регулир-я дох.
10. Нал сист и этапы еестановлен в РФ. 1 эт Начальный (подготовит-й) (1990-91 гг.) Разраб и принятпакета зак об отдельн нал. 2 эт Становлен Рос нал сист (1992-98 гг). 3 эт.Кадификац нал зак-ва (1998-00 гг). 4 эт. Вступлен части 2-й НК в действие.Отраб отдельн нал (2001-наст вр).
12. Сист нал и сборов вРФ и их классиф. Нал сист – это совок нал, сборов, пошлин, взимаем на территоргос-ва, а так же совок норм и правил опред правомоч и сист отв-ти сторонучаств-х в налоговых правоотнош. Нал сист любого гос чар-ся сущ условналогообл: 1. Принц нал полит; 2. Порядок установлен и ввода в действ нал; 3.Порядок распред нал по бюджетам.; 4 сист нал органов; 5. Формы и методы налконтр; 6. Права и отв-ть уч-ков нал отнош; 7. Порядок и услов нал права.Классиф: 1. По спос изъятия: прям – уплачив влад имущ или получ-м дох (=2/3);косв – уплачив конечн потребит в % расходования мат благ (НДС и акцизы) (=1/3);2. По орг распор взиман-м нал: Федеральн; Региональн; Местные. 3. По порядкуиспольз: общие и специальн.
27. Регистрация лиц(юридических, физических), их постановка на учет налоговых органов и присвоениеИНН. Заявление о постановке на учет орг-ции или физ. лица, осуществляющегодеятел-сть без образования юрлица, подается в налог-ый. Орган по местунахождения или по месту жительства в течение 10 дней после их госрегистрации.Постановка физ. лиц,, не относящихся к ИП, осуществляется налог-ым органом поместу жительства физ.лица. Документы: заявление о постановке на учет, копиисвидет-ва о регистрации, учредительных и иных докум-ов или копии лицензии направо занятия частной практикой для ИП. Налоговый орган обязан осуществитьпостановку налогоплательщика на учет в течение 5 дней со дня подачи всех необходимыхдок-ов. Постановка на учет и снятие с учета осуществляется бесплатно. Каждомуналогопл-щику присваивается ИНН, кот-ый указывается налогопл-щиком во всехдокументах, подаваемых в налоговый орган.
22. Нал и тамож орг РФкак участн нал отнош. Фед нал сл действ в соотв с постан правит в котор утверждполож о фед нал службе. ФНС явл Фед орг исполнит власти осущ функц по контр инадзору за соблюд зак-ва о нал и сборах. К полномоч ФНС относ: контр за соблюднал зак-ва; контр за пр-ом и оборотом спиртосод напитков; контр за собллотерей; представл интересов РФ в делах о банкротстве; гос регистр юр лиц и ИП;веден ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН. Права нал орг: провед нал пров; изимать док; требустранен выявл наруш; приостан операц по сч в банках; взыскив нал за сч имущНП; предъявл в суды иски о взыскан нал и штр-в; взыск недоимки по нал и пеням ит.д. Показат хар-е эф раб нал орг: 1. Кол-е пок: сумма поступлен нал и сборов;сумма донач инспекц в ходе контр раб; сумма взыскан в бюдж по рез к/р; сумманедоимки и зад по нал, пен и штр; кол-во НП стоящ на учете. 2. Кач-е пок: выпуст зад по мобилизац ср-в в бюдж сист; темп роста пост в бюдж к ур соотв периодапрошл года; эф-ть к/р с уч реальн нал базы – это отнош суммы пл донач в ходек/р к сумме пост в бюдж за отч пер; реальн эф-ть к/р с уч реальн нал базы этоотнош суммы пл фактич пост в бюдж в рез-е к/р бюдж за отч пер; % взыскан доначсумм – это отнош суммы пост в бюдж в рез к/р и суммы донач; интенсивн рабинспекц – это кол-во выездн пров за отч пер на одного сотрудника нал инспекц;эф-ть выбора объектов пров – это удельн вес рез-ых нал пров.
8.Налоговое бремя эк-ки и бремя гос-ва.
Налоговые органысоставляют единую централизованную систему контроля за соблюдениемзаконодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой исвоевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов.В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченныйпо контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.
Налоговые органыосуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органамиисполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РоссийскойФедерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетнымифондами посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим Кодексом ииными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Таможенные органыпользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налоговпри перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации всоответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, настоящимКодексом, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральнымизаконами.
36. Вычеты по НДФЛ. НДФЛпрям Фед налог. Нал выч: Стандартные: 3000 – участн Черноб АС; 500 – инвалиды,родств и супр погибш; 400- до 20000 дох; 600 – до 40000 дох; Социальные – с01.01.07 общ разм соц выч до 100000: благотворит, опл обучен, опл лечен иприобрет лекарств; Имущественные: выч в св с получен дох от под имущ (1000000),дох от прод движ имущ (125000); Связ с расх от приобр жилья до 1000000 р;Проф-е выч – людям искусства.
1. Возникновение налога иего природа. Первое упоминание о налогах относится к IV в. до н.э. В условияхгосподства натурального хозяйства налоги выступали в виде различных податей ислужили дополнением к трудовым повинностям свободного населения, а также дани спокоренных народов. По мере развития товарно-денежных отношений налогприобретает денежную форму. В период политической раздробленности налоги вформе различных поборов становятся доходами крупных землевладельцев – феодалов,а с образованием централизованного государства – казны государства. В эпохупервоначального накопления капитала сформировались национальный рынок и централизованноегосударство, что положило начало финансовой и денежно-кредитной систем. Налогиэтого периода становятся, с одной стороны, средством эксплуатации мелких производителейи крестьянства, превращая их в наемных работников, а с другой стороны, черезсистему перераспределения национального дохода обеспечивают концентрациюкапитала у предпринимателей. Этому способствовал также откуп налогов, т.е.передача права сбора налогов частным лицам с предварительной их оплатойгосударству. Налоги как форма изъятия государством части дохода обществаобусловлены рядом факторов: 1) развитием общественного разделения населения насоциальные группы; 2) появлением самостоятельных субъектов товарно-денежныхотношений; 3) возникновением государственного аппарата, способного защищать,охранять население от внутренних и внешних врагов. Необходимость налоговвытекает из функций и задач государства (политических, экономических,социальных), для осуществления которых необходим доход. В докапиталистическуюэпоху значительная часть потребностей государства покрывалась доменами(доходами от недвижимости, главным образом земли, находящейся в собственностиглавы государства – короля, императора, монарха) и регалиями – доходами от монопольногоправа государства на занятия определенной хозяйственной деятельностью. По мереразвития товарно-денежных отношений государственная собственность постепенносокращается (продается, дарится) и доход от нее сводится к минимуму.Одновременно расширяются старые и появляются новые функции государства, азначит, возрастают расходы. Сокращение собственных доходов государства приводитк тому, что налоги становятся главным видом дохода государства. Кроме налогов,у государства, по существу, нет иных методов мобилизации доходов в казну. Ономожет использовать для покрытия расходов государственные займы, но ихнеобходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительныхпоступлений. При особых обстоятельствах власть прибегает к выпуску денег в обращение,однако это связано с тяжелыми экономическими последствиями для страны – инфляцией.В результате главным доходом государства остаются налоги.
16.Выездная налоговаяпроверка: сущность, содержание. В ходе выездной проверки проверяются документыи объекты налогообложения.Проводится по специальному решению налоговогооргана.Срок проведения – 2 месяца.В зависимости от способа проведения выездныхналоговых проверок выделяют: Сплошную (комплексную); -Выборочную (тематическую).По окончании выездной проверки формируется справка о проведении проверки.
25 Обжалование актовналоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц. />1.Акты налог. орг, действ или бездейств их должн. лиц могут быть обжалов ввышестоящ налог. орган (вышестоящ должн. лицу) или в суд./>Подача жалобы в вышестоящ налог. орган (вышестоящему должн. лицу) не исключаетправа на одноврем или последующ подачу аналогичн жалобы в суд, если иное непредусмотр настоящ Кодексом. 2. Судебн обжал актов (в т.ч. нормат) налог.органов, действий или бездейств их должн. лиц орг-ми и ИП производ путем подачиискового заявл в арбитр суд в соотв. с арбитр процесс-ым зак-вом./>Судебн обжал актов (в т.ч. нормат) налог. органов, действий или бездейств ихдолжн. лиц физ. лицами, не явл-щихся ИП, производ путем подачи искового заявл всуд общей юрисдикции в соотв. с зак-ом об обжалов в суд неправомерн действ гос.органов и должн. лиц./> 3. В сл обжал актов налог. органов,действий их должн. лиц в суд по заявлен НП (плательщика сборов, нал агента)исполнение обжалуемых актов, соверш обжалуемых действ могут быть приостановлсудом./> В сл обжал актов нал орг, действий их должн. лиц ввышестоящ налог. орган по заявл НП (плат сборов, нал агента) исполн обжалуемыхактов, совершен обжал действ могут быть приост по реш вышестоящ нал. орг.Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящ налог. орган или вышестоящ должн.лицу/> 1. Жалоба на акт налог. органа, д-вия или безд-вие его должн.лица подается в вышест налог. орган или вышест должн. лицу этого органа. />2. Жалоба подается в течение 3 мес со дня, когда лицо узнало илидолжно было узнать о наруш своих прав. К жалобе могут быть прилож обоснов еедок-ы.В случае пропуска по уважит причине срока подачи жалобы этот срок позаявл лица, подающ жалобу, может быть восстан соотв вышестоящ должн. лицомналог.о органа или вышест налог.органом. Апелляц жалоба на реш нал орг опривлеч к ответ-ти за соверш нал правонар или реш об отказе в привлеч к отв-тиза соверш нал правонар подается до момента вступлен в силу обжалуемогореш.Жалоба на вступивш в законную силу реш нал органа о привлеч к отв-ти засоверш нал правонар или реш об отказе в привлеч к отв-ти за соверш налправонар, котор не было обжалов в апелляц порядке, подается в теч одного года смом вынесен обжалуемого реш.
3. Жалоба подается вписьм форме соотв нал орг или должн. лицу. Апел-ая жалоба на реш нал оргподается в вынесший это реш нал орган, котор обязан в теч трех дней со дняпоступл указан жалобы направить ее со всеми матер-и в вышестоящ нал орган.4.Лицо, подавшее жалобу до принят реш по этой жалобе может ее отозвать на основанписьм заявлен. Отзыв жалобы лишает подавш ее лицо права на подачу повторн жалпо тем же основан в тот же нал орг или тому же должн. лицу.
48. Единый с/х налог. Надобровольной основе. Могут переходить все.Заменяет уплату налога на прибыльорг, НДС (за искл НДС уплач при ввозе тов), налога на имущество орг-ций и ЕСН.Уплач страх взносы, взносы на пенсион страх. Инд пре-ли освобожд от: НДФЛ,НДС, налога на имущ физ лиц, ЕСН. Плательщики: орг-ции и инд пр-ли- с/хтоваропроизв, перешедш на ЕСХН. Обяз условие доля дохода от собст произ-ва д.бне менее 70%. Не явл плательщ налога орг-ции заним произв подакцизных товаров изаним игорным бизнесом, орг-ции имеющ филиалы и пред-ва, бюдж орг-ции. НК устанпорядок перехода: подать в нал орган по месту нахожд с 20.10 по 20.12,заявление.Вновь созданные могут подать в 5дневн срок с даты постановки на учет.Объект налообл: доходы, уменьш на величину расходов. Нал база- ден выраждоходов уменьш на расходы. Нал период кал год, отчетн период полугодие.Налоговая ставка 6%.
31.Элементы акцизного налогообложения и их характеристика.
Акцизы – косвенныеналоги. введен с 92г. Акцизами облагаются подакцизные товары(обладающиеисключительным характером, по сравнению с другими товарами), не толькопроизведенные и реализуемые на тер. РФ, но и ввозимые на российскую таможеннуютерриторию. К ним относят: алкогольную. (с объемной долей этилового спиртаболее 1,5% исключ. пиво – оно подакцизное) и табачную продукцию, автомобилилегковые, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с., моторные масла и и янв. 2007 — прямогонный бензин. Налогоплательщики: организации (рос иин) и физ лица – если они совершают операции, подлежащие налогообложениюакцизами. Объект налогообложения — операции по реализации на рос территорииналогоплат-ми произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализациипредметов залога и передачи таких товаров по соглашению о предоставленииотступного или новации, передача прав собственности на подакцизные товары,розлив алкогольной продукции и пива, а так же любые виды смешения товаров вместах их хранения и реализации (за искл. общепита), в рез-те кот. получаетсяподакцизный товар. Налоговая база — опред. отдельно по каждому видуподакцизного товара, в зависимости от установленных для соответствующих товаровналоговых ставок. Акцизы – это налоги, по кот. по фед. зак. не предусмотренокаких-либо льгот налого-ам. Налогообложение подакцизных товаров производится поединым на всей территории РФ налоговым ставкам они могут быть изменены толькопутем внесения изменеия в НК. Пример: Этиловый спирт из всех видов сырья 25р.15 коп. за 1 л. безводного этилового спирта, алкогольная продукция с объемнойдолей этилового спирта свыше 9% — 173р50, до 9% — 110р. за литр безводногоэтилового спирта, сигареты с фильтром 120р. за 1000ш. +5,5% расчетной, но неменее 142р. за 1000шт., автомобили легковые м мощностью двигателя свыше 90 л.с. и до 150 л.с. – 19р26к за 1 л.с.; мощность выше 150 л.с. – 194р. за 1 л.с., дизтопливо – 2657р. за 1т. Сумма налога по товарам, облагаемым по твердым налоговым ставкам,опред. как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.Сущ-ет 2 осн. групп ставок: 1) адвалорные – это %-ые ставки к ст-ти товара поотпускным ценам без учета акцизов. 2) смешенные (комбинированные) ставки –исчисляется как сумма налогов, опред по адвалорным и по твердым ставкам. Налог.база опред-тся по кажд. виду подакцизного товара и зависит от налог. ставок.Если для подакцизного товара действует специфич. ставка, то налог. базаопред-ся как объем реализованных подакцизных товаров в натур. выражении. Еслидействуют адвалорные ставки, то налоговая база равняется ст-ти реализованныхподакцизных товаров исходя из рын. цен, без акциза, НДС. Сумма налога,подлежащая уплате налогоплат-ом в бюдж. опред. самим налогоплат-м календарногомесяца.(не позднее 25-го числа, следующего за отчетным месяцем и не позднее15-го числа 2-го месяца.) Сроки и порядок уплаты акцизов при ввозе подакцизныхтоваров на таможенную тер-рию РФ устанавливается тамож. закон-вом.
38. Налогна игорный бизнес.
Дейст с авг 98 г. Как самост налог. Базируется на принципе вменненого дохода, когда гос-во из-за невозм полногоучета всех доходов, устанавл налог исходя из расчета возмож дохода различнвидов игровых учр-ий, принужд налогопл платить налог исходя из этого условноопределенного дохода. Объект обл совпадает с налоговой базой.Облналогом: игровые столы, игровые авт, кассы тотализаторов, кассы букмекерскихконтор. Для учета объектов установл обяз регистрация кажд объекта налогообл внал орг по месту их установки не позднее чем за 2 дня до даты установки каждогообъекта. Плательщики орг или индивид предпр, осущ деят-ть в игорном бизнесе.Ставки нал на кажд объект установл федер закон-ом в виде предельных мин и максвеличин. Сумма налога опред плательщиком налога самостоятельно исходя из кол-вазарегистр объектов налогообл и соотв ставок налога. Налог период кал месяц. Непозднее 20-го числа мес, след за отчетным налогопл обязан предост в нал органпо месту регистр объект налогообл налоговую декларацию с учетом изменениякол-ва или видов объектов налогообол. При уст новых объектов до 15го числатекущ нал периода сумма нал должна исчисл как произв общего кол-ва соотв объектналогообл(вкл установл новые объекты налогообл) и ставки налога, действ по этимобъектам налогообл. После 15го сумма налога по этим объектам за этот нал периодисчислка произв данных объектов налогообл и ½ ставки налога. При выбытиидо 15го – как произв кол-ва дан объектов и ½ ставки налога, после 15гокак произв общего кол-ва соотв объектов налогообл(вкл выбывшие) и ставкиналога. Суммы налога на игорн бизн начиная с2004 подл зачисл в бюдж субъектовфедерации.
40.Транспортный налог.Введен с 01.01.03. Региональный явл обязательным т.к. субъектам Федерации непредоставлено право не вводить данный налог на соотв территор. Плательщики: физлица и орг на кот зарегистрир транспортн ср-ва, признанные объектомналогообл.При доверенности на тр ср налогопл указанное в доверенности лицо есливладелец уведомил об этом факте налоговый орган по месту жительства. ОбъектНКРФ установил, автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др тр ср-ва. Неотносятся: весельные лодки, и моторные с мощностью неболее 5л.с., авт оборуддля управления инвалидами и др. Налог база по налогу установлена в зависимостиот категории объекта налообл. По тр ср.имеющим двигатели это мощность в л.с.Нал период-календ год. Сумма налога исчисляется в отношении каждого тр ср-вакак произв соотв нал базы и нал ставки. Порядок и срок уплаты установленызаконами соотв субъектов Федерации. Налогоплательщику – физ лицу нал органом всрок не позднее 1 июня нал периода дБ вручено нал уведомление о подлежащейсумме налога. А орг-ции обязаны представить в нал орган по месту нахожд тр срнал декларацию.
41.Налог на имущество физлиц. Местный налог.Единственный налог исчисление и сбор кот регулируется не НКРФ, а принятым в 1991 г. Федеральным законом. Плательщики граждане РФ, инострграждане и лица без гражданства, т.е физ лица, имеющие на территории РФ всобственности след имущ-во: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и др строения,помещения. Объект перечисленное имущество, наход в собственности физлиц.(имеющие тр ср-ва не платят налог на имущ т.к платят транспортный налог).Налог на имущество уплачивается ежегодно по ставке, устанавливаемойпредставительными органами муницип образований в зависимости от суммарнойинвентаризационной стоимости, в пределах установл фед законом размерах. Федзак-ом установлены льготы, обязат для применения на всей тер РФ. Налог на имущф лиц исчисляется нал органом по месту нахождения объектов налогообл. При этомнал орган обязан выписать платежное извещение и вручить его плательщикуналога.(не позднее 1 авг) Уплата налогов производится равными долями в двасрока: не позднее 15 сент и 15 нояб.Сведения для исчисления налога предоставлкомм хоз-ва. Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объектаобложения.
45. УСН на основепатента. Инд пред-ли могут перейти на УСН на основе патента:1.не могутпривлекать наемных работников; 2. должны работать только в тех видах предпрдеят-ти кот указана в НК(58 видов: ремонт и пошив одежды, ремонт обуви, мебели,игрушек, бытовой техники, квартир, тренерские и репетиторские услуги. Патент наосущ одного из видов пред деят-ти это док-т удостоверяющий право примен индпредпр УСН на основе патента. Выдается нал органом. Форма утвержд Фед налслужбой. Может выдаваться на квартал, полуг, девять мес и год. Для получ индпред должен подать в нал орган заявление не позднее чем за один мес до началапримен УСН. Годовая стоим-ть патента опред исходя из суммы потенциальновозможного к получ инд пред годового дохода(устанавл законом субъекта РФ покаждому из видов предпр деят-ти) и нал ставки 6%. Инд пред перешедшие на УСН наоснове патента должны произвести оплату 1/3 стоимости патента не позднее 25 калдней после начала осущ предпр деят-ти.
Если он нарушает условиято теряет правло на применение УСН и должен уплатить налоги в соотв с общимрежимом.
46. ЕНВД для отдельнвидов деят-ти. Обязательный. НК определяет только общий порядок установления ивведения в действие этого налога. Представит органы муниципальных районовустанавливают след харак-ки: виды предпр деят-ти, в отнош кот вводит этотналог; один из корректир коэф, сост формулу расчета сумм единого налога, аименно коэф базовой доходности К2, учит особен ведения пред деят-ти(этот коэфявл только понижающим и не может превышать 1). Особ ЕНВД: с момента его введенияна соотв территор отменяется уплата налога на прибыль орг-ций, налога наимущество орг-ций и ЕСН. С инд пр-лей не взимают: НДФЛ, НДС(за искл НДС наимпорт товары), ЕСН. Освобожд от этих налогов осущ искл в части доходов и дробъектов обложения, связ с предпр деят-ю в сферах по кот уплач ЕНВД. Плательщики:орг-ции и индивид пред-ли (осущ: оказание бытовых услуг, парикмахер услуг,розничн торговля если площ торг зала не более 150м2, оказан трансп услуг неболее 20тр ср-в,) Не исп ЕНВД если эти виды пр деят-ти в рамках простоготоварищества или дог-ра о совместн деят-ти; розничн торговля или общест питаниекот занимаются инд пр-ли перешедшие на единого с/х налога. Ведут раздельный бухучет по хоз операциям для уплаты ЕНВД и по общ режиму. Объект- вменный доход(возможный доход плательщика, рассчит с учетом совокупности факторов, непосрвлияющ на получен такого дохода и использ для расч величины един налога поустановл законом ставке 15%величины вмен дохода. Нал база: велич вмен дохода,расчит как произвед базовой доходности по опред виду пред де-тии велич физпоказателя, характ данный вид деят-ти. Баз дох: условная мес доходн в стоимостнвыраж на ту или иную ед физ показателя(числ раб, кол-во авто идр), харак опредвид деят-тив разл сопост условиях. Корректир коэф баз доходн – коэф, показстепень влияния того или иного фактора на результат предпр деят, облаг единалогом. 2 вида: К1- устанавл на год коэф-дефлятор, соотв индексу измененияпотреб цен на товары, работы, услуги. К2- учит особ ведения предпр деят: ассорттов, работ, услуг, сезонность, режим работы и др. Коэф уст федер зак-ом К2 от0,005 до 1. Нал период квартал. Пример расч суммы ЕНВД: баз дох в мес 1800руб,площадь торг зала 25м2, К1=1,1, К2=0,75 ЕНВД вгод=1800*25*12мес*1,1*0,75=445,5тыс руб Ежемес вносится=445,5*15%/12мес=5,57тыс руб. Льготы не установлены.Уплата по итогам нал периодано не позднее 25го числа пер мес след нал периода.
21. Взыскан нал и сборовнал орг и порядок применен принудит мер. 1. Взыскан за сч ден ср НП; 2. Взысканза сч имущ НП; Выбир самое ликвидн имущ и делят по гр: 1. ден ср в кассе; 2.Имущ не участв непоср в пр-ве; ГП; сырье, мат, п/ф; ВА; имущ передан по дог впользов или владен 3-м лицам.
19. Права и обяз НП и налагентов. Права НП: получ от нал орг беспл инф; получ от МинФина пис разъясненпо вопр применен зак-ва о нал и сб; исп нал льготы при налич оснований;получить отсрочку, рассрочку, инвест кред в порядке и на усл; на своевр зач иливозвр сумм излишне упл или взыск; предст свои интер в нал правоотнош лично либочерез представит; предст нал орг поясн по исчисл и упл нал; присутств привыездн пров; получ коп актов нал пров и реш нал орг; треб от должн лиц нал оргсоблюд зак-ва о нал и сб; не вып неправом акты и треб нал орг и их долж лиц;обжал в уст пор акты нал орг; треб соблюд нал тайны; треб в уст пор возмещ вполн объеме убытков, причен незак реш нал орг или незак действ их должн лиц. НПобязаны: уплач налоги; встать на уч в нал орг; вести уч дох (расх) и объектовналогообл; представл в нал орг по месту уч нал декл; предост в нал орг и ихдолжн лицам док необх для исчислен и упл нал; вып зак-е треб нал орг об устрвыявл нарушен; предост нал орг необх инф и док; в течен 4 лет обеспечив сохр-тьданных БУ и др док.
20. Права нал органов.Обязанности нал орг и их должн лиц. К полномоч ФНС относ: контр за соблюд налзак-ва; контр за пр-ом и оборотом спиртосод напитков; контр за собл лотерей;представл интересов РФ в делах о банкротстве; гос регистр юр лиц и ИП; веденЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН. Права нал орг: провед нал пров; изимать док; треб устраненвыявл наруш; приостан операц по сч в банках; взыскив нал за сч имущ НП;предъявл в суды иски о взыскан нал и штр-в; взыск недоимки по нал и пеням ит.д. Нал орг обязаны: соблюд зак-во о нал и сб; осущ контр за собл зак-ва;вести в уст порядке уч НП; провод разъяснит раб по применен зак-ва, бесплинформир НП; представл формы устан отч и разъясн порядок их заполнен; осущвозврат или зач излишне уплач или излишне взыск сумм нал; собл нал тайну;направл НП копии акта нал пров и реш нал орг и т.д. В соотв с зак-м должностнлица нал орг обязаны внимат и корректно относ к НП.
23. Отсрочка упл нал:услов и порядок его предост. Основан для предост расср: 1. Ущерб в рез-те стихбедств, техноген катастр или иных обстоят непреодол силы; 2. Задержка фин избюдж или несвоевр опл вып гос зак; 3. Угроза банкротства в случ единовр выплнал; 4. Если имущ налож физ лица искл возм единовр выпл нал; 5. Если пр-во иреализац тов носит сезон хар-р.
1. Эк содерж налога.Призн нал. Налоги — это обязат, индив безвозмездн пл, взимаемые с физ и юр лиц,установл органами зак-ой власти с определением размеров и сроков их уплаты,предназнач для фин обеспеч деят-ти гос и органов местного самоупр.
Эк сущн нал сводится кизъятию гос части валового внутреннего продукта, созд-го в стране, с цельюформир единого фонда ден ср для последующ фин-ия за счет него предост гос-ыхуслуг. Функции: Фискальная, Распределительная, Стимулирующая, Контрольная.
16. Опред налога, сбора. Общ и отличпризн нал и сб. Нал – это единств зак-я форма отчужд собств-ти юр и физ лиц впользу суб-в публичн властиоснов на принц обяз индив безвозмездн, безвозвр иобеспеч гос принужд. Призн нал: Безвозвратность; Индив безвозмездность;одностороннее движен ст-ти от пл-ка к гос-ву. Сбор — обязат взнос орг и физлиц, уплата которого — одно из услов совершен гос органами или органами местнсамоупр и их должностн лицами юр значимых действ в отношен плательщ. Признсбора: налич спец цели и спец интересов; Встречное движ ст-ти; Уплата сбора,есть 1 из услов вып юр значимых действий. Общ призн нал и сб: 1. Они устанзаконом; 2. Упл нал и сб обеспечив гос-м принужден.
17. Элементы налогообл иих хар-ка. Налогообл — это сист распред дох между юр или физ лицами и гос-м, аналоги представляют собой обязательные пл в бюджет, взимаемые гос-м на основезакона с юр и физ лиц для удовлетвор обществ потреб-ей. Главн принц налогообл —это равномерность и определенность. Равном-ть — это единый подход гос кналогопл с точки зрен всеобщ-ти, единства правил, а так же равн степ убытка,котор понесет налогопл. Сущн опред-ти сост в том, что порядок налогообл устан-сязаранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговрем. Гостак же опред меры взыскан за невыполн данного закона.
Ден ср, вносимые в виденал не имеют целевого назначен. Они поступ в бюдж и использ на нужды гос-ва.Гос не предост налогопл, какой-либо эквив за вносим в бюдж ср. Безвозмездностьнал пл – это и есть их сущность. Элементы налога – законодат уст основыпостроен и взиман нал. Элементы: существенные (ез котор взиман нал невозм); факультативн(без котор взим нал затруднено). Элем нал: НП; Объект нал; Мосштаб нал; Налбаза; Нал период; Нал ставка (быв долевой: пропорц, прогресс, регресс;твердой); М-ды уч нал базы: кассовый, м-д начислений; Нал льготы (по мех-мупредост дел на 3 гр: Изъятия – вывед из-под налогообл отдельн его частей;Скидки; Нал кредит).
14: Методы расчета уровняналоговой нагрузки (НН) орг-ции. Нал нагрузка орг-ции – сумма всех нал плпр-ия. 1-ый метод: НН=сумма Нп (налог. Платежей) /выручка. Данный пок-ль отраж,какая доля выр орг-ции направл на погаш нал обязат-в. Недост пок – выр болееемкий пок, чем доход предпр. 2-ой метод: Сумма Нп/(выр – нал затр). Т.е.Нп/чист приб. 3-ий метод: НН=Нп/Дс (добавленная стоимость). Дс=Ам(аморт.Отчисления)+Зп (затраты на оплату труда)+Нп. Данный пок-ль показыв, какая частьдобавл ст-ти направл орг-цией на погашен своих нал обязат-в. 4-ый метод — Сцелью исключ влиян аморт сумм на велич нал нагрузки использ пок-ль, в кот.фискальные изъятия соизмеряются с вновь созд ст-ю. Вновь созд ст-ть опред путемвычета из добавл стоим сумм аморт отчисл. НН=Нп/Св(вновь созд стоим). Св= Вр(выр от реализац)+НДС+Ак (акцизы)+Дв (внереал дох)-Вр (внереал расх) -мз (мат.затраты)-Ам (амортизац. Отчисления). Достоинство этого пок-я – нал бремя приего расчете вычисл относит реальн дох орг-ции.
26: Пеня: сферы егоприменения и порядок расчета для орг-ций и банков. Пеня – уст-я ден. сумма,котор НП должен выпл в сл уплаты причитающ сумм нал или сб, в том числе нал,уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, вболее поздние по сравнению с установленными закнодат-вом о налогах и сборахсроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплатесумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспеченияисполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственностиза нарушение законодат-ва о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждыйкалендарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора,начиная со следующего за установленным законодат-вом дня уплаты налога илисбора. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не могпогасить в силу того, что по решению налог. Органа или суда были приостановленыоперации налогопл-ка в банке или наложен арест на его имущ-во. В этом случаепени не начисляются за весь период д-вия данных обстоятельств. Подача заявленияо предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита неприостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня закаждый день просрочки определяется в % от неуплаченной суммы налога или сбора.%-ая ставка пени = 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога. Пени м.б. взысканы принудительноза счет ден. ср-в налогопл-ка на счетах в банке, а также за счет иного имущ-ваналогопл-ка. Принудительное взыскание пени с юр. Лиц и индивид.Предпринимателей производится в бесспорном порядке, с физ. Лиц – в судебномпорядке. Пени не начисляются на штрафные санкции, на сумму уже начисленныхпеней; на сумму недоимки.
24.Инвестиционныйналоговый кредит: условия и порядок его предоставления. Инвестиционныйналоговый кредит — изменение срока уплаты налога, при котором организациипредоставляется возможность в течение определенного срока и в определенныхпределах уменьшать свои платежи по налогу. Условия предоставления кредита: — проведение этой организацией научно — исследовательских или опытно — конструкторских работ .
-осуществлениевнедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых илисовершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья илиматериалов;
-выполнение этойорганизацией особо важного заказа по социально — экономическому развитиюрегиона или предоставление ею особо важных услуг населению.
Величина предоставляемогокредита
Инвестиционный налоговыйкредит может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, атакже по региональным и местным налогам. Инвестиционный налоговый кредитпредоставляется: на сумму кредита, составляющую 30 % стоимости приобретенногозаинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно дляперечисленных в этом подпункте целей; на суммы кредита, определяемые посоглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией.
28: Налоговая декларация(НД): назначение и основные разделы. Гл. 13 НК РФ – ст. 80 – 81. Налогдекларация – письменное заявление налогоплательщика об объектахналогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источникахдоходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об отчисленной сумме налога и9или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. НДпредставляется каждым налоголп-щиком по каждому налогу. НД представляется вустановленные законом сроки. Она может быть представлена в налоговый орган набумажном носителе; в электронном виде (лично, через представителя, направлена ввиде почтового отправления с описью вложений; передана по телекоммуникационнымканалам связи. Налоговый орган не вправе отказать в принятия НД. Формы НД ипорядок их заполнения утверждаются МИнФИном РФ. Налогопл-щик обязан внестинеобх-ые изменения в НД и представить в налоговый орган уточненную НД в случаеобнаружения в поданной им НД фактов: неотражения сведений, неполноты отражениясведений; ошибок, приводящих к занижению суммы налога. НД должна содержатьсведения Юр. Лица: название орг-ции, ИНН налогопл-щика; ФИО исполнителя;контактные телефоны, данные, относящиеся к расчету налога, подпись рук-ля иглавбуха, печать орг-ции. Для физ. Лица – ФИО, ИНН налогопл-щика, адрес, индекси место жительства, паспортные данные, данные, относящиеся к расчету налога ит.д. Подтверждение сдачи НД: налоговый орган обязан поставить отметку о приемеНД; НД считается поданной в день отправки, что подтверждается почтовойквитанцией. НД подается в налоговый орган по месту учета налогопл-щика. НК РФпредусмотрены случаи, в соотв-ии с кот. внесение изменений и дополнений в НДосвобождает налогопл-щика от налоговой ответственности, если такое изменениевнесено: а) до окончания срока подачи НД; б) после окончания срока подачи НД,но до окончания срока его уплаты; в) после сроков в п.а и п.б, но до фактавыездной налоговой проверки.
34: Элементы ЕСН и иххар-ка. Плательщики – работодатели (юрлица и инд предпр-ли) и лица, не явл-сяработод-ми – уплачивают ЕСН по своим доходам. Объект обложения – основные видыдоходов, кот. получ. в виде: 1. дивидендов; 2. %; 3. страх-х выплат; 4. отсдачи в аренду; 5. от использования авторских прав; 6. от реализациинедвижимого им-ва; 7. ценных бумаг; 8. пенсии; 9. пособия; 10. стипендии; 11.доходы, получ. от исп-ния трансп-х ср-в. Не облаг-ся: 1. в полном объеме: 1.госпенсии; 2. госпособия (кроме пособий по врем. нетрудоспос-ти); 3.командир-ные расх. подтвержденные; 4. алименты, полученные плательщиком. Этисуммы д.б. выплачены за счет ср-в работод-ля, оставшихся после уплаты нал. наприб. или за счет ср-в фонда соцстраха. 2. в опред. пределах: 1.компенсационные выплаты раб-кам (все, что связано с увольнением, кромекомпенсации за неисп-ный отпуск). Нал. период – календарный год. Отчетныйпериод – квартал, полугодие, 9 мес. Работод-ли рассчит-т ЕСН по кажд. раб-куежемес., нарастающим итогом.
44. Элементы УСН: объектыналогообл и ставки. Переход и возврат добровольный. При переходе орг вместоналога на прибыль и ЕСН платят единый налог. Инд пред вместо: НДФЛ – в частидоходов, получ от предприним деят-ти; налог на имущество – в части имущ,использ в предприним деят-ти; ЕСН – в части доходов, получ от предприним деят,а также в части выплат и др вознаграждений, начисляемых ими в пользу физлиц.При этом и орг и инд пр не уплачивают НДС, за искл сумм этого налога,подлеж уплате при ввозе тов на рос там тер-рию. Налогоплательщики все орг ииндив пр-ли, кот перешли и применяют УСН. НК установлены условия перехода: еслипо итогам 9 мес того года, в кот она подала заявление о переходе на УСН, доходот реализации без учета НДС не превысил 15 млн руб. Эта сумма должнаиндексироваться на коэф-дефлятор, устанавл ежегодно. 1,34 на 2008. Числ-тьработ-в не должна превыш 100 чел. Не могут переходить: орг имеющие филиалы илипредставительства, банки, страховщики, негос пенсион фонды, ломбарды, ин орг,орг ост стоим осн ср-в и немат акт превыш 100 млн руб и др. Порядок перехода:должны подать в нал орган по месту своего нахождения или месту жит-ва соотвзаявление в период с 01.10 по 30.11, предш году перехода, указ доход за 9 мес,о ср числ раб-ов и ост ст-ть осн ср-в и немат акт на 01.10. Если условия наруш,то автоматич переходит на общий режим. Объекты: доход и доход уменьшенный навеличину расхода.(не может изменять 3 года) При учете доходов должны учитыватьвсе доходы от предпр деят-ти, если доходы уменьш на расх, то доходы уменьш нарасх на приобр немат активов, на оплату труда, на стахование работников иимущ-ва, арендн платежи, НДС и др. Нал база: Если объект доходы то нал база –ден выраж доходов. Если доходы уменьш на расходы, то их ден выраж. Для налогоплпримен доходы уменьш на расх установл сумма миним налога- 1% суммы полученныхими доходов. Он уплачивается если сума исчисл в общем порядке налога меньшесуммы исчисленного минимального налога. Налогопл может в след нал периоды вклсумму разницы между суммой упл мин налога и суммой налога, исчисл в общем порядкев расходы при исчисл нал базы, увеличить сумму убытков, кот м.б. перенесены набуд периоды. Нал период кал год. Размер примен нал ставок зависит от объектаналогообл, если доход то 6%, если доходы уменьш на расх то 15%.
50.Региональные и местныеналоги и их роль в формир нал доходов консолидир бюджета.
Конс бюджет-свод бюджетоввсех уровней бюдж сист РФ. Конс бюдж РФ вкл фед бюдж и консолид бюдж субъектовРФ. Конс бюдж суб РФ вкл региональный бюдж, те бюдж субъекта РФ и местныебюджеты. Регион нал и сборы обеспеч регион бюджеты собст источниками финансирсвоих расходов: налог на имущ орг-ций, транспортный, налог на игорный бизнес.Устанавл законодат орг субъектов РФ. Местные – предст собой обязат платежи юр ифиз лиц, поступ в местные бюдж. В РФ поступ местных нал не одинаков зависит отспецифики территор.
Местные: земельный, налогна имущество физ лиц. Не способны послностью покрыть финн потр террит.
2. Налоги в дореволюц Роси их роль в формир дох гос бюдж (нач 20 в). В дореволюционной России основнымибыли следующие налоги: акцизы на соль, керосин, спички, табак, сахар;таможенные пошлины; промысловый налог; алкогольные акцизы и др. Промысловыйналог, игравший большую роль в экономике государства, был введен в 1898 году впериод царствования Николая II. В этот же период большое значение имел налог снедвижимого имущества. Отмечался рост налогов, отражавших развитие новыхэкономических отношений в России, в частности сбор с аукционных продаж, сбор свекселей и заемных писем, налоги за право торговой деятельности, налог скапитала для акционерных обществ, процентный сбор с прибыли, налог наавтоматический экипаж, городской налог за прописку и т.д.
Участие России в первоймировой войне губительным образом на налогооблагаемой базе государства.Царскому правительству пришлось идти на повышение налогов, введение новыхакцизов, но это не улучшило положение. Выросла эмиссия бумажных денег, чтопривело к гиперинфляции. После событий 1917 года основным доходом Советскогогосударства выступили эмиссия денег, контрибуции и продразверстка. Первыесоветские налоги имели одновременно как фискальное, так и политическое значениеи носили ярко выраженный классовый характер.
5. Налоги в СССР и ихроль в формировании доходов государственного бюджета (1940-1990 гг.). 1941г. –введен налог на холостяков, одиноких и бездетных граждан СССР. 1942г. – введенвоенный налог. Его платили граждане в возрасте от 18 лет и выше (был отменен в1946г.). 1965г. – согласно эконом. реформе платежи из прибыли стали 4 видов.1)отчисления от прибыли вносили в бюджет предприятия, не переведенные наусловия хозяйственного расчета; 2) плата за производственные основные фонды инормируемые оборотные средства (плата за фонды). Вносили предприятия,переведенные на хозяйственный расчет; 3) фиксированные (рентные) платеживносили в бюджет предприятия, добывающие и перерабатывающие полезныеископаемые; 4) свободный остаток прибыли – образовывался после выплаты изприбыли первоочередных платежей, процентов за банковский кредит и др.плановыхзатрат. Налог с оборота стал твердо фиксированным централизованным доходомгосударства.
4.Налоговая реформа в СССР в 1930-1932 гг.
В 1930-1932 гг. в СССРбыла проведена кардинальная налоговая реформа, в результате которой полностьюупразднялась система акцизов, а все налоговые платежи предприятий (около 60)были преобразованы в два основных платежа — налог с оборота и отчисления отприбыли. Были объединены некоторые виды налогов с населения, а значительная ихчасть отменена совсем. Вся прибыль предприятия, за исключением нормативныхотчислений на формирование фондов, изымалась в доход государства. Такимобразом, доход государства формировался не за счет налогов, а за счет прямыхизъятий валового национального продукта, производимого на основе государственноймонополии.
24. Показат хар-еэффективн раб нал орг. 1. Количественные показатели: 1) сумма поступленийналогов и сборов в бюджетную систему на контролируемой территории, в целом и повидам налогов; 2) сумма, доначисленная инспекцией в ходе контролируемой работы;3) сумма, взысканная в бюджет по результатам контрольной работы; 4) сумманедоимки и задолжности по налогам и сборам, пени и штрафам; 5) количествоналогоплательщиков, стоящих на учете. 2. Качественные показатели: 1) темпыроста поступлений в бюджет к уровню соответствующего периода прошлого года; 2)эффективность контрольной работы инспекции характеризуется суммой доначислений,приходящихся на одну проверку; 3) интенсивность работы налоговой инспекции –это отношение кол-ва выездных проверок на одного сотрудника инспекции; 4)соотношение суммы платежей фактически поступивших в бюджет по результатамконтрольной работы и суммы поступлений в бюджет за отчетный период.
11. Налоги, принятые идействовавшие в 90-е годы (до НК) вопреки закону «Об основах налоговой системы»,их последствия. Самостоятельная налоговая система РФ начала создаваться воктябре — декабре 1991 г. Законами от 11 и 18 октября 1991 г. были установлены земельный налог и налоги, зачисляемые в дорожные фонды. 6—7 декабря 1991 г. были приняты законы о НДС, об акцизах, о подоходном налоге с физ.лиц. Также был принят рядзаконодательных актов о др. налогах, сборах, пошлинах. Все новые налогивводились в действие с 1 января 1992 г. Формирование налоговой системы Россиикак независимого государства было завершено принятием Закона РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
Закон об основахналоговой системы вводился в действие с 1 января 1992 г. (за исключением положений о порядке распределения в бюджетную систему налогов на добавленнуюстоимость и прибыль предприятий и организаций) и определял до 1 января 1999 г. (до введения в действие части первой Налогового кодекса РФ) общие принципы построенияналоговой системы в РФ, устанавливал перечень налогов, сборов, пошлин и другихобязательных платежей, определял права, обязанности и ответственность налогоплательщикови налоговых органов. В нем были сформулированы основные общие положения оправилах установления и введения в действие новых налогов.
Законы, приводящие кизменению размеров налоговых платежей, не имели обратной силы.
Налоговую системуобразовывала совокупность налогов, сборов пошлин и других платежей, взимаемых вустановленном законом порядке. Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежомпонимался обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетныйфонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательнымиактами.
Указом Президента РФ, вомногих муниципальных образованиях были установлены многочисленные иразнообразные местные налоги. Появление этих местных налогов было обусловленожеланием местных Советов решить проблемы местных бюджетов. Однако, в силуобъективных причин, налоги устанавливались далеко не всегда обоснованно играмотно и, мягко говоря, не особенно профессионально.
Недостатки:множественность налогообложения, оборачиваемость (налогообложение 1 и тех жен-гов). В 1999 принят часть 1 НК.
32. Элементы НДС и иххар-ка. НДС – косв Фед нал зачисл в Фед бюдж-ет. НДС на изд пр-ва и обращ неотос за искл след случ: 1. Если НП использ освобожд от обяз-ей плат-ка; 2. ЕслиНП реализ тов, раб, усл не облаг НДС; 3. Если НП примен спец нал режим.Элементы: 1. НП; 2. Объект налогообл: реализац на территор РФ; передача натерритор РФ для собств нужд, расх на котор не приним к выч при исчислен нал наприб; вып стр-монт раб для собств поребл; ввоз тов на тамож территор; 3.Налогов база по НДС формир в соотв с НК и вкл в себя ст-ю оц объекта налогообл,а также все суммы связ с расч по опл тов, раб, усл. 4. Нал пер для всех НП с1.01.08 г = 1кв.; 5. Ставки нал (0%- по эксп; 10% — 1) продов тов за исклподакцизн и деликатесн, издел копч из свинины, молочн издел за искл тов с испсока, овощи; 2) отдельн тов для детей; 3) мед тов отеч и зарубежн пр-ва; 4)книжн прод за искл носящ рекламн и эротич хар-р. 18% — все остальное. 6. Мментвозникнов нал базы. При реализац тов на эксп нал база формир в проследн деньмесс; при вып стр-монт раб для собств нужд нал база формир в последн число кажднал пер. Сч-ф выдается не поздн 5 дн после реализац. Не сост сч-ф при: реализаццен бум; по операц не явл об-ми налогообл; спец нал реж. 7. Льготы по нал:освоб от обяз пл НДС; операц не олаг НДС (мед усл, усл по перевозке пассажиров,ритуальн усл. Подача декл и упл нал не позднее 20 числа.
33. Элемнал на прибыль и его хар-ка. Плательщ нал на приб явл:
-пр-я и орг, явл юрлицами (в том числе филиалы и др аналогичн подразд пр-ий, имеющ отдельн бал ир/с), -банки и страх орг, -иностр юр лица, -орг, финансир из бюдж, по дох отпредприн деят-ти. Об-ом обложен нал явл «вал пр-ь» предпр, скорректир в соотв спорядком, предусмотр в зак.
При исчислен этого налиспольз след пок приб: «валовая», «налогообл» и «чистая» приб (остающ в распорпредпр после уплаты нал).
Валов (бал, общ) прибскладыв из приб от реализац прод (раб, усл) и реализац иного имущ, также отвнереализац дох. Ставки нал: 24% — по обычн видам деят (6,5% — ФБ; 17,5% — РБ);9%- по див-м в ФБ; 15% — по див от ин орг в ФБ; 10;% — по дох от исп или сдачив ар ТС в cd с осущ междунар перевозок в ФБ; 20%- по дох ин орг не связ с деят-ю в РФ через пост представит-ва, в ФБ; 0% — процпо гос и муниц обязат эмитиров до 20 янв 97 г. М-ды нач нал на пр: Кассовый;м-д начислений. Подача декл и упл нал по оконч года до 28 марта.
37. Элементы налога надобычу полезн ископаемых и их хар-ка. Элем: НП признан пользов недр; Объектналогообл – полезн ископаем; Нал база – ст-ть добыт полезн ископ формир в нескэтапов: Кол-во добыт пол ископ может опред одним из 2х мет-ов: прямой иликосвенный; Ст-ть доб пол иск может опред 3я способами; Нал ставки; Сумма налога;Нал период – календ мес. Нал декл поается в последн день мес. Сущ перечень полиск не облаг нал, в частности, общераспростр ископ и подземн воды, не числящ нагос бал-се; извлеч из собств отходов и т.д.
30. Полное и частичноеосвобождение от налоговых обязательств. Нал каникулы. Нал льготы — частичноеили полное освобождение определенного круга физических и юридических лиц отуплаты нал. Обычно налоговые льготы уст-ся для благотвор орг, инвалидов,пенс-в, детских и образоват учреждений, предпр, осущ-х деят-ть в интересахгос-ва, предп-ий и предпр-ей малого бизнеса, предпр, оказавшихся в тяжеломфинансовом положении по не зависящим от них причинам. Нал каникулы — установленный законом срок, в течение которого определенная группа предприятий,фирм, организаций освобождается от уплаты того или иного налога.
30. Ставки налогооблотдельн видов дох физ лиц в РФ. В соотв с НК РФ по НДФЛ уст след нал ст: 35,30, 13, 9%.
Нал ст уст в размере 35%в отнош след дох нал-ка: Ст-ти любых выигрышей и призов, получ в проводимыхконкурсах, играх и других меропр в целях рекл тов, раб и усл в сумме, превыш2000 руб. (4000 руб. с 1 января 2006 г.);
страх выпл по догдобровольн страх в части превыш размеров выпл, освобожд от налогообл;
проц дох по вкладам вбанках в части превыш суммы, рассчит исх из действ ст реф-я ЦБ РФ, в теч пер,за котор начисл проц, по руб вкладам (за исключ срочн пенс вкладов, внесенныхна срок не менее шести мес) и 9% годовых по вкладам в ин валюте; суммы эк напроц при получ нал-ми заемных ср-в в части превыш следующ разм:
превыш суммы проц запольз заемн ср-ми, выраж-и в руб, исчисл исходя из 3/4 действ ст реф-я, уст-йБанком Рос на дату получ таких ср-в, над суммой проц, исчисл исх из услов дог;
превыш суммы проц запольз заемными ср-ми, выраж-и в ин валюте, исчисл исх из 9% годовых, над суммойпроц, исчисл исх из услов дог.
Нал ст уст в размере 30%в отнош всех дох, получ физ лицами, не явл нал резидентами РФ.
Нал ст уст в размере 9% вотнош дох:
от долевого участ вдеят-ти орг-й, получ в виде див-в; в виде проц по облигац с ипотечным покрыт,эмитир до 1 января 2007 года, а также по дох учредит доверительн упр ипотечнпокрыт, получ на основ приобрет ипотечн сертиф участ, выданных управляющипотечн покрыт до 1 янв 2007 г. Ко всем остальным видам дох, явл об-м нал-яНДФЛ, примен нал ст в размере 13%.
23.Виды ответственностиза налоговые правонарушения и основные нормы по НК РФ. Нал-е правонар — виновносовершенное противоправное (в наруш зак-ва о нал. и сборах) деяние (действиеили бездейств) налогопл, нал-го агента или иных лиц, за кот. НК РФ установлотв-ть (ст. 106 НК РФ). В зав-ти от степ общ-ой опасности и хар-рапротивоправных д-вий (бездействий) за наруш зак-ва уст-ны нал-ая, админ и угвиды отв-ти. В зав-ти от хар-ра нал правонар НК РФ устанавл штрафы в ден вырили в % от суммы нал, подлеж уплате. Лицо не может быть привлеч к отв-ти засовершен правонар при: отсутств события налог. Правонар; отсутсв вины лица сего соврешен; соверш деяния физ лицом, не достигшим 16 лет; истеч сроковдавности привлеч к отв-ти. Обстоят-ва, исключ вину лиц: 1) соверш деяниявследств стих бедств или др. чрезвыч происшеств 2) соверш правонар физ. Лицом,находивш в момент его соверш в сост, при кот. лицо не могло отдавать себеотчета в своих д-виях или рук ими вследствие болезн сост. 3) иные обстоят-ва.
Субъекты правонарушения –физ. Лица и орг-ции. Адм. Правонарушения: нарушение срока постановки на учет вналог. Органе; нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытиисчета в банке; нарушение сроков предоставления налоговой декларации. Уголовныепреступления- 1) уклонение от уплаты налогов и сборов с физ лица (в крупномразмере – штраф или в размере зар.платы или иного дохода осужденного за периодот 1 до 2 лет, или арест от 4 до 6 месяцев, или лишение свободы до 1 года б) вособо крупном размере – штраф или зарплата за срок от 18 месяцев до 3 лет илилишение свободы до 3 лет); тоже самое с орг-ций; несиполнение обязанностейналогового агента; сокрытие ден. ср-ва либо имущ-ва орг-ции или ИП, за счеткоторых должно производиться взыскание налогов, сборов (штраф 100 тыс руб до300 тыс руб или в размере зарплаты за период от 18 мес. До 3 лет; лишениесвободы на срок до 5 лет.
15.Камеральная налоговаяпроверка: сущность, содержание. Камеральная проверка – форма налоговогоконтроля.Производится по месту нахождения налогового органа. Является средствомконтроля правильности и достоверности сведений, указанных в налоговойдекларации.Выполняет функции: — Контроль за правильностью составлениядеклараций
— Предварительный отборналогоплательщиков для проведения выездных проверок.
Проводится безспециального разрешения в течении трех месяцев со дня предоставления налоговойдекларации. О начале проверки налогоплательщик не информируется. В случаеобнаружения нарушений составляется акт.
25.Налоговые льготырезидентам особых экономических зон.Особая экономическая зона — определяемаяПравительством РФ часть территории РФ, на которой действует особый режим осуществленияпредпринимательской деятельности. Типы: промышленно-производственные — создаются на участках территории, площадь которых составляет не более двадцатиквадратных километров. технико-внедренческие особые экономические зоны — создаются не более чем на двух участках территории, общая площадь которыхсоставляет не более двух квадратных километров. «Согласно проекту, длярезидентов особой экономической зоны (ОЭЗ) предусмотрено снижение ставки ЕСН до14%, освобождение от уплаты налога на имущество организаций, земельного итранспортного налогов. От уплаты последнего налога резиденты освобождаются на 5лет. Также для резидентов ОЭЗ данным законопроектом планируется понижениеставки налога на прибыль.
39.Налогна имущество орг-ций и их хар-ка.
С 01.01.92г- региональныйналог. Вводится на соотв территор законодат (представит) органами властисубъектов РФ. Они же устанавл конкр ставки этого налога, дополнит, сверхпредусмотр НК РФ, льготы для отд категорий налогопл. Устанавл порядок и срокиуплаты данного налога, форму отчетности по нему. Налогопл-ки практически все росорг-ции, вкл финансируемые из бюджетов всех уровней и иностр орг, осущ деят вРФ через постоян предст-ва или имеющ в собств недвиж имущ на территор РФ.Объект налогообл. Для рос орг-ций – учитываемое на балансе в кач-ве объектовосн ср-в движ и недвиж имущ-во, вкл имущ-во передан во времен владение,пользование, внесенное в совместн деят-ть. Для ин орг, осущ деят через пр-ва,-объект движ и недвиж имущ-во, относ к объектам осн ср-в. Зак-ом установл и рядобъектов движ и недвиж имущ-ва, кот не явл объектами налогообл: зем участки ииные объекты природопольз, в том числе водные объекты и др прир ресурсы.Налоговая база опред как среднегодовая стоим-ть имущ, явл объектом налогообл.(имущ-во учит-ся по остаточной ст-ти). Нал период-кал год. Отчетн период 1ый квартал,полугодие и 9 мес кал года. На ставка не может превышать 2,2% к нал базе. Сумманалогаисчисл по итогам нал периода как произведение соотв нал ставки и налбазы, опред за нал период. По итогам кажд отчетного периода нал-к обязанисчислить и внести в бюджет сумму авансового платежа по налогу в размере¼ произв соотв нал ставки и средней стоимости имущества, опред заотчетный период. Т.к. налог на имущ явл регион, федер закон-во установило узкийперечень орг имущ кот не должно обл налогом: орг уголовно-исполнит системы, оргинвалидов(среди членов кот инвалидов не менее 80%), орг уставн кап-л котполностью состоит из вкладов орг инвалидов, и если среднесписочн численинвалидов не менее 50%, а их доля в фонде опл труда – не менее 25%, организациив части объектов есть памятники истории и культуры федер значения, ж/д пути,космич объекты.
42.Земельный налог.Налогопл-ки: орг-ции и физ лица, облад земельными участками на правесобственности, праве постоянного или бессрочного пользования или на правепожизненного наследуемого владения. Объект: зем участки, расположен в пределахмуницип образ. Нал база: опред-ся как установленная рос зак-ом кадастроваястоимость земельных участков, призн объект налогообл (по состоянию на началогода, явл нал периодом) Нал период- календарный год. Нал ставки устанавл-сянормативными правовыми актами представительных органов муниципальныхобразований, а также законами городов Москвы и СПб. При этом они не могутпревышать установленных НК пределов. Местные власти могут устанавливатьналоговые льготы, а также основания и порядок их применения. НК установ порядокисчисления налога в авансовых платежах. Налогопл орг-ции и инд предпр обязаныопр нал базу самост на основании сведений гос зем кадастра о каждом земельномучастке. Физ лица нал база опред налоговыми органами на основании сведений,получ от соотв органов.(кот ведут гос зем кадастр, органы осущ регистрацию правна недвиж имущ-во и сделок с ним, органы муницип образ).
43. УСН и условияперехода к ней организаций. Переход и возврат добровольный. При переходе оргвместо налога на прибыль и ЕСН платят единый налог. Инд пред вместо: НДФЛ – вчасти доходов, получ от предприним деят-ти; налог на имущество – в части имущ,использ в предприним деят-ти; ЕСН – в части доходов, получ от предприним деят,а также в части выплат и др вознаграждений, начисляемых ими в пользу физлиц.При этом и орг и инд пр не уплачивают НДС, за искл сумм этого налога,подлеж уплате при ввозе тов на рос там тер-рию. Налогоплательщики все орг ииндив пр-ли, кот перешли и применяют УСН. НК установлены условия перехода: еслипо итогам 9 мес того года, в кот она подала заявление о переходе на УСН, доходот реализации без учета НДС не превысил 15 млн руб. Эта сумма должнаиндексироваться на коэф-дефлятор, устанавл ежегодно. 1,34 на 2008. Числ-тьработ-в не должна превыш 100 чел. Не могут переходить: орг имеющие филиалы илипредставительства, банки, страховщики, негос пенсион фонды, ломбарды, ин орг,орг ост стоим осн ср-в и немат акт превыш 100 млн руб и др. Порядок перехода:должны подать в нал орган по месту своего нахождения или месту жит-ва соотвзаявление в период с 01.10 по 30.11, предш году перехода, указ доход за 9 мес,о ср числ раб-ов и ост ст-ть осн ср-в и немат акт на 01.10. Если условия наруш,то автоматич переходит на общий режим. Объекты: доход и доход уменьшенный навеличину расхода.(не может изменять 3 года) Нал база: Если объект доходы то налбаза – ден выраж доходов. Если доходы уменьш на расходы, то их ден выраж. Дляналогопл примен доходы уменьш на расх установл сумма миним налога- 1% суммыполученных ими доходов. Он уплачивается если сума исчисл в общем порядке налогаменьше суммы исчисленного минимального налога. Налогопл может в след налпериоды вкл сумму разницы между суммой упл мин налога и суммой налога, исчисл вобщем порядке в расходы при исчисл нал базы, увеличить сумму убытков, кот м.б.перенесены на буд периоды. Нал период кал год. Размер примен нал ставок зависитот объекта налогообл, если доход то 6%, если доходы уменьш на расх то 15%. Налдекларации не позднее 31.03 Инд пред-ли могут перейти на УСН на основе патента:не должны привлекать работников и работать только в тех видах предпр деят котуказана в НК.(пошив одежды, ремонт обуви, мебели идр)
47.Корректирующиекоэффициенты и их применение при расчете единого налога на вмененный доход.Корректирующие коэффициенты – это коэффициенты, показывающие степень влияниятого или иного условия на результат предпринимательской деятельности,облагаемой единым налогом, а именно: К1 – устанавливаемый на календарный годкоэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары в РФв предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежитофициальному опубликованию в порядке, установленном правительством РФ. К2 –корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупностьособенностей ведения предпринимательской деятельности (сезонность, режимработы). Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2. Корректирующийкоэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативнымиправовыми актами представительных органов муниципальных районов, городскихокругов и т.п. учитывающих влияние на результат предпринимательскойдеятельности.
49.Налоги и сборы и ихроль в формир налоговых доходов бюдж системы РФ. Налоги я вл осн источникомдоходов бюджетов всех уровней. Всего 14 налогов: 9федерал-вводятся в обязпорядке и должны взиматься на всей терр РФ(НДС, акцизы, налог на прибыль орг,НДФЛ, ЕСН, налог на добычу иск, водный, сборы за право польз объектами живмира, гос пошлина)3 регион-обеспеч регион бюджеты собст источниками финансирсвоих расходов(налог на имущ орг, транспортный, налог на игорный бизнес), 2местных-обязат платежи юр и физ лиц, поступ в местные бюдж, явл методоммобилизац финн ресурсов местных органов управления и поступ в местн бюдж и спецфонды(земельный, налог на имущество физ лиц), спец налог режимы. Функц систналогообл вместе с налогопл образуют налоговый потенциал экономики. Осн чертыналоговых доходов бюдж сист:1.НД базируются на правовой основе.(вводятся иотменяются только орг власти); 2.Четкое разделение налогов по уровням госструктуры.; 3. Нал зак-во предусм разделение нал поступ в бюдж разных уровнейна закрепленные и регулирующие; 4. Нал сист построена по единым принципам взиманияналогов; 5. единый подход к проблемам формир дох базы нижестоящих бюджетов навсей террит РФ. 90% поступл в бюдж систему РФ. Что обеспечивает исполнениегос-ом своих функций. Проявление фискальной ф-ции налогов(наполнение казны) ороли налоговых поступлений можно судить по показателям: 1 удельный вес налоговв стоимости ВВП: В России 36,6%.2. По доли налоговых поступлений в доходахгос-ва: В России большую часть занимают косвенные налоги(в странах с развитойэкономикой – прямые); 3. по величине изъятия выручки из предприятий и доходовграждан: В россии осн налоговая тяжесть на пред-ия, в странах с разв эк-ой нафиз. Лица, для стимулирования эконом роста пред-ий.
3. Налогив РСФСР в 20-е годы ХХ века.
С октября 1918г. былвведен натуральный налог. Ставки его исчислялись в пудах зерна. В январе 1919г.он был заменен продразверсткой, т.е. обязательной сдачей крестьянамисельхозпродукции государству. Введение продразверстки было основано наклассовом принципе. В 21г. вместо продразверстки вводится продовольственныйналог. Он взимался в меньшем размере, чем продразверстка, в виде определеннойдоли произведенной в хозяйстве продукции с учетом урожайности, кол-ва членовсемьи и кол-ва голов скота. В 23г. он был заменен единым сельскохозяйственнымналогом, который до 24г. имел натуральную форму. В городской местности в 21г.был введен промысловый налог. Им облагали торговые и промыш. предприятияприносящие доход. В 22г. вводится подоходно-поимущественный налог. Он взимаетсяс доходов физ.лиц, частных АО, а также с недвижимого имущества. В 24г. он былпреобразован в подоходный налог. В 25г. был введен налог на сверхприбыль. Егоцель – не только воспрепятствовать ЧП превышать цены, но и в вытеснить частникаиз экономики страны. После Октябрьской революции были отменены пошлины. В 20годы был ряд сборов пошлинного характера: судебные и нотариальные сборы, платаза регистрацию брака, за выдачу паспортов, пошлина с наследства. В февр. 22г. вСССР были введены ввозные пошлины. Они в основном применялись при ввозепроизведений искусства, антиквариата.
13.Налоговая реформа ее влияние на налоговую нагрузку организации.
Цели НР – снижениеналогового бремени эк-ки и его структурной перестройке, оптимизацияколичественного и качественного состава налогов.
В 2001г. Путин всвязи спроведение кардинальной НР выделил стратегический приоритет- рациональное,справедливое обложение природных ресурсов, недвижимости, снижениеналогообложения нерентных доходов. В теч. последующих лет были отмененыразличные налоги и сборы – налог на пользователе авт.дорог, на сод-е жилищногофонда. Снижены ставки по налогу на прибыль с 35 до 24, НДФЛ вместо шкалы от12-35 ставка 13% НДС с 20 до 18%. Изменены осн.элементы регионального налога 2004г.реформы стали приносить результаты — выросла собираемость налогов, снизилисьмасштабы уклонения от уплаты, уменьшилось налоговое бремя экономики
18: Виды налоговых ставоки их применение в налогообложении. Ст. 53 НК: Налоговая ставка – величинаналоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. (налог база –стоимостная, физическая или иная хар-ка объекта налогообложения). Налоговыеставки по фед. Налогам устанавливаются НК, налоговые ставки по региональным иместным налогам устанавливаются законами субъектов РФ, нормативно-правовымиактами представительных органов муницип. Образований. Налоговые ставки бываютпроцентные и твердые. Процентные – устанавливаются непосредственно к налоговойбазе и могут быть: А)пропорциональные (действуют в одинаковом % к налог. Базе –ставка налога на прибыль: основная — 24%, региональные власти могут ее понижатьдо 13,5%; и на добавленную стоим-ть – 0%, 10%, 18%, 10/110% и 18/118%); б)прогрессивные – увеличиваются по мере увеличения налог. базы. Прогрессия ставокм.б. простой (налог. Ставка увеличивается по мере роста налог. Базы) и сложной(происходит деление налог. Базы на части и каждая последующая часть облагаетсяповышенной ставкой). Сейчас прогрессивные налог. Ставки не применяются. В)регрессивные ставки налогов уменьшаются с увеличением налоговой базы (ЕСН).
35. Налогообложениедоходов физических лиц в РФ. Налоговые резиденты и нерезиденты.
НДФЛ явл. федеральнымпрямым налогом. Он построен на резидентском принципе и уплачивается натерритории всей страны по единым ставкам.
Налогоплательщикамипризнаются физ.лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физ.лица,получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговымирезидентами РФ. Резидент – физическое лицо, фактически находящееся натерритории РФ не менее 183 дней в течении следующих подряд месяцев. Нерезидентынесут ограниченную налоговую обязанность.