Реферат: Финансовый контроль

Содержание

1.Сущность и виды финансового контроля

1.1.Негосударственный финансовый контроль

2. Управление государственным имуниципальным долгом

3. Решение практической задачи

4. Терминологический словарь

Список литературы

1. Сущностьи виды финансового контроля

Финансовый контрольраскрывает новые явления в экономической деятельности различных звеньевэкономики, определяет их закономерность с целью совершенствования этойдеятельности на научной основе. Финансовый контроль изучает производительныесилы и производственные отношения с целью выявления противоречий и ихрегулирования со стороны общества.

Финансовый контроль — это контроль органов власти и специальныхучреждений за финансовой деятельностью всех экономических субъектов (государства,предприятия, учреждения, организации). Его объект — денежные, распределительныепроцессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе вформе фондов денежных средств на всех уровнях и звеньях народного хозяйства.

Функции финансового контроля:

· -проверкарасходования государственных средств (соответствие расходов запрашиваемымсуммам и эффективность использования государственных средств);

· -проверкасовременности и полноты мобилизации средств в государственные ресурсы по всемзвеньям финансовой сиcтемы;

· -проверкасоблюдения правил учета и отчетности.

Необходимым условием эффективности финансового контроля являетсясистема бухучета, обеспечивающая достоверность, полноту отражения движенияпоказателей деятельности субъекта.

Классификация финансовогоконтроля может быть осуществлена по различным основаниям. В зависимости отвремени его проведения выделяется предварительный, текущий и последующийфинансовый контроль.

Предварительныйфинансовый контроль проводится до принятия управленческих решений и совершенияопераций по образованию, распределению и использованию денежных фондов. Онносит профилактический, упреждающий характер.

Текущий финансовыйконтроль – это контроль в процессе совершения денежных операций (в ходевыполнения финансовых обязательств перед государством, получения ииспользования денежных средств для административно-хозяйственных расходов,капитального строительства и т.д.).

Последующий финансовыйконтроль – это контроль, осуществляемый после совершения финансовых операций(после исполнения доходной и расходной части бюджета; использованияпредприятием или учреждением денежных средств, уплаты налогов и т.п.).

Помимо указанногосуществуют иные основания классификации видов финансового контроля.

По субъектам проведенияконтроль подразделяется на:

-государственный(муниципальный), который, в свою очередь, подразделяется на вневедомственный иведомственный (внутриведомственный);

-аудиторский(независимый);

-внутрихозяйственный;

-общественный.

Государственный контрольосуществляется органами представительной власти и органами исполнительнойвласти общей компетенции.

Вневедомственный контрольосуществляется органами исполнительной власти межотраслевой компетенции, вчастности, – финансово-кредитными органами, например, Департаментомгосударственного финансового контроля и аудита Министерства финансов РФ вотношении различных предприятий и организаций, не состоящими с ними в отношениисубординации, в виде ревизий производственно-хозяйственной деятельности.

Ведомственный (внутриведомственный)контроль проводится органами исполнительной власти отраслевой компетенции:министерствами, комитетами, департаментами и другими вышестоящими органами задеятельностью подведомственных им предприятий (объединений), организаций иучреждений. Обычно такой контроль осуществляется путем проведения ревизий итематических проверок.

Аудит также представляетформу вневедомственного контроля, но сущность его проявляется в том, что онявляется независимым контролем. Аудиторский контроль осуществляется задеятельностью предприятий и индивидуальных предпринимателей аудиторскимифирмами и частными аудиторами, имеющими лицензию на право заниматьсяаудиторской деятельностью.

Внутрихозяйственный(внутренний) контроль за деятельностью филиалов, цехов, участков, бригад,отделов, служб и других внутрихозяйственных формирований проводится напредприятиях их руководителями, специалистами, штатными контролерами-ревизорами(аудиторами).

Общественный контрольоснован на положениях ст. ст. 24, 32 Конституции РФ и может осуществляться какотдельными гражданами и трудовыми коллективами, так и общественнымиобъединениями.

В зависимости отисточников получения информации контроль подразделяется на документальный ифактический. Деление контроля на документальный и фактический носит в известноймере условный характер, поскольку в основе этого разграничения лежат различныеисточники данных.

Так, источникамиинформации для документального контроля служат: первичные документы, регистрыбухгалтерского учета; бухгалтерская, статистическая и оперативно-техническаяотчетность, нормативная, проектно-конструкторская, технологическая и другаядокументация. Документальный контроль предусматривает использование указанных(в первую очередь – первичных) документов для установления достоверности изаконности совершения хозяйственных операций, составления учетных регистров иотчетности.

Фактический контрольбазируется на изучении фактического состояния проверяемых объектов по данным ихосмотра в натуре, он не может быть всеобъемлющим ввиду непрерывностихозяйственных операций. При этом количественное и качественное состоянияпроверяемого объекта устанавливается путем обследования, осмотра, обмера,пересчета, взвешивания и других способов проверки. К объектам фактическогоконтроля относятся: наличные деньги в кассе, основные средства,товарно-материальные ценности, готовая продукция, выполненные работы и услуги.

Финансовый контрольпроводится разнообразными методами, под которыми понимают приемы и способы егоосуществления. Применение конкретного метода зависит от ряда факторов:правового положения и особенностей форм деятельности органов, осуществляющихконтроль, от объекта или цели контроля, оснований возникновения контрольныхправоотношений и др. Используются различные методы финансового контроля.

Методы осуществления финансового контроля (независимо от органов ивидов):

-Проверка. Проверяются отдельные вопросы финансово-хозяйственнойдеятельности предприятия, организации на основе отчетных и других документов — это самый массовый метод финансового контроля.

-Обследование. Охватывает более широкий круг показателей иливопросов. При этом может проводиться опрос, анкетирование, наблюдение зафинансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

-Анализ. Детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерскойотчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности ифинансового состояния субъектов.

-Наблюдение (мониторинг). Постоянный контроль со стороны кредитныхорганизаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием клиента.

Основной формойфинансового контроля является ревизия, представляющая собой наиболее глубокое иполное обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятий,организаций, учреждений в целях проверки ее законности, правильности, целесообразности.Ревизия основывается на проверке первичных документов, учетных регистров,бухгалтерской и статистической отчетности, фактического наличия денежныхсредств и товарно-материальных ценностей, результаты ревизии оформляются актом,имеющим юридическую силу источника доказательств в следственной и судебнойпрактике.

По объекту проверкиразличают ревизии документальные, фактические.

По организационному признакуони могут быть плановыми (предусмотренными в плане работы соответствующегооргана) и внеплановыми (назначенными в связи с поступлением информации,требующей проверки), а также комплексными (проводимыми совместно с несколькимиконтролирующими органами). Разновидностью комплексных ревизий являются сквозныепроверки, одновременно охватывающие контролем финансово-хозяйственнуюдеятельность вышестоящего органа государственного управления и частиподведомственных ему предприятий и организаций. В этом случае возможно оценитьэффективность финансово-хозяйственной деятельности как отдельного предприятия, таки отрасли в целом, что позволяет полнее вскрыть наличие внутрихозяйственныхрезервов, повышение производительности труда и экономики финансовых ресурсов.

По степени охвата данныхв процессе проверки ревизии могут быть: сплошными (контролируются все документыи материальные ценности); выборочными (контролируется не весь объект, а еговыборка).

В зависимости от полнотыохвата подконтрольного объекта, ревизии бывают полными (предполагают проверкувсей документации за весь ревизуемый период) и частными (затрагивают всюдокументации, но ограничиваются более короткими промежутками времени (например,квартальные ревизии).

Тематические ревизииимеют место тогда, когда проверяются отдельные участки работы предприятия илиорганизации, например, правильность расхода фонда заработной платы,финансирование капитального ремонта и т. п.

Важнейшее место в системе финансового контроля занимаетМинистерство финансов РФ. Прежде всего оно контролирует поступление ирасходование бюджетных средств и внебюджетных фондов, участвует в проведениивалютного контроля, контролирует направление и использование государственныхинвестиций. Оперативный финансовый контроль в рамках Минфина осуществляюторганы Федерального казначейства. К специализированным органам финансовогоконтроля относятся:

Государственная налоговая служба, федеральные органы налоговойполиции, федеральная служба страхового надзора (Росстрахнадзор), центральныйбанк России (ЦБР) и его структурное подразделение Департамент банковскогонадзора.

Ведомственный финансовый контроль осуществляется структурнымиподразделениями министерств и ведомств.

1.1Негосударственныйфинансовый контроль

Формирование основрыночной экономики повышает роль тех видов финансового контроля, которыепроводятся без непосредственного участия государственных контролирующихорганов. К негосударственным видам финансового контроля относятсявнутрифирменный (корпоративный), контроль со стороны коммерческих банков заорганизациями — клиентами, аудиторский контроль.

 Внутрифирменныйфинансовый контроль осуществляется экономическими службами самого предприятия,фирмы, корпорации — бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансовогоменеджмента и др. за финансовой деятельностью своего предприятия, его филиалови дочерних структур. Службы внутреннего контроля постоянно следят заэффективностью и целесообразностью расходования денежных средств (собственных,заемных, привлеченных), проводят анализ и сопоставление фактических финансовыхрезультатов с прогнозируемыми, финансовую оценку результатов инвестиционныхпроектов, контролируют финансовое состояние предприятия. Внутренний контрольсопровождает весь процесс инвестирования капитала. Так называемый пост-аудитозначает сравнение фактических финансовых результатов на каждой стадии производственно-инвестиционнойдеятельности с прогнозируемыми в финансовом разделе бизнес-плана. Анализ и устранениепричин их несоответствия, поиск путей снижения издержек и улучшения методовфинансирования, прогнозирования.

Контроль со стороныкоммерческих банков. Появление коммерческих банков в результате перестройкибанковской системы в значительной мере изменило функции банков в областифинансового контроля. Если отделение Государственного банка СССР контролироваливсю финансовую деятельность закрепленных за ними предприятий, то коммерческиебанки по закону обязаны контролировать лишь соблюдение клиентами установленногогосударством порядка ведения расчетно-кассовых операций и валютногозаконодательства. Вместе с тем необходимость поддержания ликвидности требует отбанка оценки финансового состояния и кредитоспособности предприятий — потенциальных заемщиков. В случае предоставления ссуды банк контролируетиспользование выданной ссуды, платежеспособность и ликвидность клиента дляоценки вероятности возврата ссуды с причитающимися процентами в установленныйсрок. Такой контроль со стороны банка — важный элемент управления кредитнымриском.

Аудиторскийконтроль. Это новый вид финансового контроля, возникший в Российской Федерациис конца 80-х годов. С переходом к рыночной системе управления экономикой ипоявлением различных коммерческих структур резко повысились требования к ихфинансовой надежности, а также к объективности при оценке их финансовогосостояния. Основные задачи аудиторского контроля — установление достоверностибухгалтерской и финансовой отчетности и соответствия произведенных финансовых ихозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации;проверка платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и другихфинансовых обязательств проверяемых экономических субъектов. Аудиторские службымогут оказывать и другие услуги: постановку и ведение бухгалтерского учета;составление бухгалтерской отчетности и деклараций о доходах; анализ ипрогнозирование финансово-хозяйственной деятельности; обучение работниковбухгалтерских служб и консультирование в вопросах законодательства; проработкурекомендаций, полученных в результате аудиторских проверок.

Аудиторскаяпроверка может быть обязательной и инициативной. Если инициативная проверкаосуществляется по предложению самого экономического субъекта, то обязательнаяпроводится в установленном порядке во всех случаях, предусмотренныхПостановлением Правительства РФ от 7 декабря 1994 года. Аудиторские проверкимогут проводить как отдельные граждане, прошедшие государственную аттестацию изарегистрированные в качестве предпринимателей-аудиторов, так и аудиторскиефирмы (в том числе иностранные). После получения лицензии на правоосуществления аудиторской деятельности они включаются в Государственный реестраудиторов и аудиторских фирм… Сфера действия аудиторского контроля в Россиирасширяется по мере становления развитых рыночных отношений, повышенияпрофессионального уровня сотрудников аудиторских служб, роста спроса на ихуслуги с целью снижения финансовых рисков частных фирм в условиях растущейконкуренции.

2. Управлениегосударственным и муниципальным долгом

Государственный долг — это сумма задолженности по выпущенным инепогашенным государственным займам (включая начисленные по ним проценты). Взависимости от рынка размещения, валюты займа и других характеристик, долгподразделяется на внутренний и внешний.

Управление государственным долгом — совокупность мероприятийгосударства по выплате доходов кредиторам и погашению займов, изменению условийуже выпущенных займов, определению условий и выпуску новых государственныхценных бумаг.

Выплата долгов по займам и их погашение обычно производятся засчет бюджетных средств, однако в условиях значительного роста государственнойзадолженности и нарастающих бюджетных трудностей страна может прибегнуть и крефинансированию государственного долга -погашению страной государственнойзадолженности путем выпуска новых займов.

На достижение эффективности государственного кредита направленыследующие меры в области управления государственным долгом:

конверсия — изменение доходности займов или снижение размеравыплачиваемых процентов по займу (непопулярная мера);

консолидация — изменение условий займов, связанное с их сроками;

унификация — объединениенескольких займов в один; обмен облигаций по регрессивному соотношению;отсрочка погашения; аннулирование займов.

3. Решение практическойзадачи

Условие задачи:

Определите требуемую сумму вклада, чтобы через год получитьнакопления в сумме 100 тыс. руб. Банк начисляет проценты о ставке 25 % годовых.

а) 40тыс.руб.

б) 75тыс.руб.

в) 80тыс.руб.

Решение:

80 тысяч рублей – этотребуемая сумма вклада для получения через год накопления в сумме 100 тысячрублей

80 000 * 0,25 = 20 000рублей начислит банк при 25% ставке.

80 000 + 20 000= 100 000 рублей (накопление).

4. Терминологическийсловарь

-Вексель акцептованный.

 Акцептованный вексель – вексель, имеющий надпись о принятииплательщиком обязательства оплатить его при предъявлении и в срок, или осогласии банка гарантировать оплату указанной в нем суммы. Акцептованныйвексель оформляется надписью типа «акцептован», «принят»,«обязуюсь оплатить» или просто подписью плательщика. Плательщикстановится вексельным должником, отвечающим за его оплату в установленноевремя. В случае неплатежа держатель векселя имеет право на прямой иск противакцептанта. Акцепт может быть ограничен частью вексельной суммы (частичныйакцепт). Акцептованные векселя, основанные на торговой сделке (коммерческие векселя),принимаются коммерческими банками к учету (покупаются) и в обеспечениепредоставляемых кредитов. Векселя, акцептованные банками, обычно используютсяими при взаимном кредитовании.

-Диверсификация

Диверсификация — распределение инвестиционного фонда между ценнымибумагами с различными рисками, доходностями и корреляциями, с целью минимизациинесистематического риска. Диверсификация — в широком смысле — стратегическаяориентация на создание многопрофильного производства или портфеля ценных бумаг.

Диверсификацияэкспорта — увеличение количества видов и наименований продукции и услуг,предназначенных для экспорта.

Диверсификацияпроизводства — одновременное развитие многих не связанных друг с другом видовпроизводства, расширение ассортимента производимых изделий в рамках одногопредприятия, концерна и т.п.

Диверсификацияв страховании — расширение активности страховых обществ за рамки основногобизнеса.

Горизонтальнаядиверсификация — пополнение ассортимента фирмы новыми изделиями, которые несвязаны с выпускаемыми в настоящий момент, но могут вызвать интерессуществующей клиентуры.

Диверсификациякредитов — распределение вкладываемых или кредитуемых в экономику денежныхкапиталов между разными объектами с целью снижения риска потерь и в надеждеполучить более высокий доход.

Диверсификацияпортфеля ценных бумаг — образование инвестиционного портфеля из широкого кругаценных бумаг с целью избегания серьезных потерь, в случае падения цен одной илинескольких ценных бумаг.

Международнаядиверсификация — попытка снизить риск посредством капиталовложений в несколькихстранах, экономические циклы которых не имеют полного соответствия. При этоминвесторы имеют возможность сократить колебания доходности.

-Грант

Грант — внаучной деятельности — денежные и иные средства, передаваемые безвозмездно ибезвозвратно гражданами и юридическими лицами на проведение конкретных научныхисследований на условиях, предусмотренных грантодателями.

-Задолженность безнадежная

Безнадежнаязадолженность по налогам и сборам — в РФ -задолженность по налогам и сборам,числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговымиагентами, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического,социального или юридического характера.

Безнадежнаязадолженность по налогам и сборам списывается в порядке, установленном: — пофедеральным налогам и сборам — Правительством РФ; — по региональным налогам исборам — исполнительными органами субъектов Российской Федерации; — по местнымналогам и сборам — исполнительными органами местного самоуправления.

Безнадежнаядебиторская задолженность — часть дебиторской задолженности, получение которойпризнано невозможным (безнадежным) вследствие отказа суда либо арбитража вовзыскании, либо вследствие неплатежеспособности должника.

Инвестиции

Инвестиция — долгосрочное вложение капитала в предприятия разныхотраслей, предпринимательские проекты, социально-экономические программы илиинновационные проекты. Инвестиции приносят прибыль через значительный срокпосле вложения

Различают следующие виды инвестиций:

иностранные, государственные, частные, производственные,интеллектуальные, контролирующие, неконтролирующие, страховые, краткосрочные,незапланированные, ипотечные и т.п. инвестиции.

-Андеррайтинг

Андеррайтинг — в страховании — принятие страховой ответственностиза заявленные убытки или повреждения за вознаграждение (страховую премию).Обычно осуществляется после определения приемлемости предлагаемого риска иразмера премии.

Андеррайтинг — на рынке ценных бумаг — деятельность инвестиционныхпосредников по гарантированному размещения займа или выпуска ценных бумаг напервичном рынке.

Андеррайтинг с гарантированными обязательствами — Андеррайтинг,при котором андеррайтеры выражают готовность закупить все ценные бумаги,выпускаемые в продажу и затем перепродать их участникам открытого рынка. Всеценные бумаги, которые не будут реализованы публике, оплачиваютсяандеррайтерами и хранятся у них.

-Инжиниринг

Инжиниринг — комплекс инженерно-консультационных услугкоммерческого характера по подготовке и обеспечению непосредственно процессапроизводства, обслуживанию сооружений, эксплуатации хозяйственных объектов иреализации продукции. Инжиниринг охватывает все этапы инновационного цикла.

Финансовый инжиниринг — объединение или разделение существующихфинансовых инструментов с целью создания новых финансовых продуктов (пакетовфинансирования

-Реструктуризация внешней задолженности

Реструктуризация долга — изменение сроков погашения или условийпредоставления займа.

-Сальдо дебетовое

Дебетовоесальдо- превышение итоговых сумм по дебету счета в сравнении с кредитом. Обычнопоказывается в активе баланса.

СкорректированноеДебетовое сальдо — чистая сумма задолженности клиента брокерской фирме на счетепо сделкам с маржей с учетом как оплаченных, так и неоплаченных сделок

-Частичная децентрализация учета

Неполная централизация — сосредоточение функций управления нанескольких уровнях иерархии управления.

-Оффшорные компании

Оффшорныекомпании- иностранные компании, зарегистрированные в оффшорных центрах стран,предоставляющих компаниям особые льготы.

-Ценные бумаги

Ценная бумага- документ: — удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательныхреквизитов имущественные права ее владельца; и приносящий доход ее владельцу. Различают:-денежные ценные бумаги, удостоверяющие денежные права; товарные ценные бумаги,удостоверяющие вещные права; — акции, удостоверяющие и денежные и вещные прававладельца. Ценные бумаги являются объектом купли/продажи.

Денежныеценные бумаги — ценные бумаги, предоставляющие владельцу право на получениеденежных сумм (доходов). К денежным ценным бумагам относятся: облигации,векселя, чеки, депозитные и сберегательные сертификаты, банковскиесберегательные книжки на предъявителя и другие документы, которые законами оценных бумагах отнесены к числу ценных бумаг.

Товарные ценныебумаги — ценные бумаги, закрепляющие вещные права: право собственности, правозалога на товары. К товарным ценным бумагам относятся: коносаменты,деливери-ордера, складские расписки и др. Страховой полис ценной бумагой неявляется.

Именныеэмиссионные ценные бумаги — ценные бумаги, информация о владельцах которыхдолжна быть доступна эмитенту в форме реестра владельцев ценных бумаг. Переходи осуществление прав по именным бумагам требуют обязательной идентификациивладельца.

Эмиссионные ценныебумаги на предъявителя — ценные бумаги, переход прав на которые и осуществлениезакрепленных ими прав не требуют идентификации владельца.

Акция — эмиссионнаяценная бумага, выпущенная акционерным обществом без установленного срокаобращения. Акция удостоверяет внесение ее владельцем доли в акционерный капитал(уставный фонд) общества. Акция предоставляет владельцу права: — на получениечасти прибыли в виде дивидендов; — на продажу на рынке ценных бумаг; — научастие в управлении акционерным обществом;- на долю имущества при ликвидацииАО.

-Маржа.

Маржа — термин, применяемый в торговой, биржевой, страховой и банковской практике дляобозначения разницы между ценами товаров, курсами ценных бумаг, процентнымиставками, другими показателями.
 Маржа — в общерыночной терминологии — разница между ценой и себестоимостью.

Маржа — вмаркетинге — торговая наценка, устанавливаемая промышленными предприятиями.

Маржа — всрочных фондовых операциях — разница между курсом ценной бумаги на деньзаключения и день исполнения сделки или разница между ценой покупателя ипродавца.

— Кредитная карточка.

Кредитная карточка — именной денежный документ, выпущенный кредитнымучреждением, удостоверяющий наличие у владельца кредитной карточки счета в этомучреждении. Кредитная карточка представляет собой пластиковый прямоугольник сферромагнитной полосой с указанием имени владельца, его шифра, образца подписи,номера личного счета в банке. Кредитная карточка дает ее владельцу правоосуществлять платежи за приобретаемые товары и услуги без использованияналичных денег, путем предъявления карточки в учреждениях, получивших праворассчитываться по ней.

Доверительныйсчет

Доверительный счет — трастовыйсчет, открываемый по договоренности. Доверенное лицо в соответствии сдоговоренностью либо трастовым соглашением (соглашением о передаче имущества вдоверительное управление) открывает в банке счет, которым оно управляет попоручению доверителя. Доверенным лицом может быть любое физическое илиюридическое лицо. Банк не обязательно посвящается в подробности трастовогосоглашения, однако в лицевом счете должно быть указано, что его владельцемявляется доверенное лицо. Трастовый счет может быть открыт на имя любого числадоверенных лиц как солидарных владельцев, либо на трастовую корпорацию. В ролидоверенного лица может выступить трастовый отдел банка.

Список литературы

1. О Департаменте государственного финансового контроля и аудита Министерствафинансов Российской Федерации: Постановление Правительства РФ от 6 августа 1998г. № 276

2. БалабановИ.Т. Сборник задач по финансам и финансовому менеджменту. Учебное пособие. — 2-е издание, дополненное Москва: Финансы и статистика, 2000 г.

3.  Бланк И.А.Антикризисное финансовое управление предприятием./ И.А. Бланк. — Киев: Эльга, Ника-центр, 2006

4. ОстапенкоВ.В. Финансы предприятия. Учеб. пособие / В.В. Остапенко. — 3-е изд., перераб.идоп. — М.: Омега-Л, 2006

5. Финансовоеправо: Учебник. / Под ред. О.Н.Горбуновой. — М., 2000 г.

6. Финансовыйсловарь / Благодатин А.А., Лозовский Л.Ш., Оайзберг Б.А. – М.: ИНФРА – М, 2007.– VI, 378 с. – (Б-ка малыхсловарей «ИНФРА – М»).

7. Финансы:Учебник для вузов.- Под ред. М.В. Романовского, О.В.Врублевской, Б.М. Сабанти.-Москва: Перспектива, Юрайт, 2000 г.-

8. Финансыи кредит. Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка, — 2-е изд. — М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

9. Финансыорганизаций (предприятий). Учебник для вузов / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.М.Бурмистрова и др.; / Под ред. Н.В. Колчиной. — 3-е изд., перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ – ДАНА, 2005.