Реферат: Финансовый контроль
ФЕДЕРАЛЬНОЕАГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО
ПРОФЕССИОНАЛЬНОГООБРАЗОВАНИЯ
«ПОВОЛЖСКИЙГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА»
представительствов р.ц. Сергиевск
Кафедра «Финансыи кредит»
КОНТРОЛЬНАЯРАБОТА
подисциплине
«Финансы икредит»
Тольятти 2008
СОДЕРЖАНИЕ
1. Организация финансового контроля
2. Виды и формы финансового контроля
3. Органы государственного финансовогоконтроля
Список используемой литературы
1. Организация финансового контроля
Внастоящее время, когда в хозяйственно-финансовой деятельности государстваутвердилось многообразие форм собственности, образовались фондовый рынок ирынок капиталов, одним из важнейших звеньев системы контроля стал финансовыйконтроль. Его функциональное назначение заключается, прежде всего, в успешнойреализации финансовой политики государства, обеспечении формирования иэффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах экономики.
Контроль,будучи одной из форм управленческого цикла, представляет собой системунаблюдения, сопоставления, проверки и анализа функционирования управляемогообъекта с целью оценки обоснованности и эффективности принимаемых и принятыхуправленческих решений, выявления степени их реализации, наличия отклоненийфактических результатов от заданных параметров и нормативных предписаний, атакже принятия решений по их ликвидации.
Основнаяцель контроля состоит в том, чтобы объективно изучить фактическое положение делна проверяемом объекте и выявить или предупредить отрицательные факторы,негативно влияющие на исполнение управленческих решений.
Особоеместо государственного финансового контроля в общей системе контроля как одногоиз элементов системы управления определяется, во-первых, его спецификой,выражающейся в контрольной функции самих финансов, во-вторых, ролью финансовыхотношений в рыночной экономике.
Главноеназначение государственного финансового контроля заключается в целевом и эффективномиспользовании финансовых ресурсов государства, в эффективном использованиигосударственной собственности.
Дляанализа сущности государственного финансового контроля значимым является рядположений.
1.Финансовыйконтроль выступает как одна из разновидностей деятельности органовгосударственной власти и органов местного самоуправления.
2.Осуществлениефинансового контроля есть форма государственного регулирования определенныхфинансово-производственных отношений.
3.Финансовыйконтроль действенен, когда он осуществляется в комплексе со всеми функциямифинансов и органично взаимосвязан с системой управления.
4.Финансовыйконтроль — это способ соблюдения нормативно-правовых норм хозяйствующимисубъектами.
Правильное пониманиесущности и значения государственного финансового контроля важно по многимпричинам. Финансы только тогда успешно функционируют, когда они хорошоорганизованы, хорошо управляемы, нацелены на достижение конкретных задачразвития экономики и повышения жизненного уровня населения.
Первым нормативнымправовым актом, регламентирующим вопросы понятия и организации государственногофинансового контроля в Российской Федерации, служит Указ ПрезидентаРоссийской Федерации «О мерах по обеспечению государственного финансовогоконтроля в Российской Федерации» от 25 июля 1996 г. № 1095 споследующими изменениями и дополнениями.
Финансовыйконтроль — эторегламентированная нормами права деятельность государственных, муниципальных,общественных органов и организаций, иных хозяйствующих субъектов по проверкесвоевременности и точности финансового планирования, обоснованности и полнотыпоступления доходов в соответствующие фонды денежных средств, правильности иэффективности их использования.
Задачамигосударственного финансового контроля являются:
1)правильностьформирования и исполнения бюджета и внебюджетных фондов;
2)проверкасостояния и целевого и эффективного расходования финансовых ресурсовгосударства и органов местного самоуправления, законности и рациональностииспользования государственной и муниципальной собственности;
3) правильность ведения бухгалтерскогоучета и достоверность отчетности;
4) контроль за соблюдением действующегозаконодательства в области налогообложения, валютной, таможенной и банковскойдеятельности.
Даннымперечнем не исчерпываются все задачи государственного финансового контроля, темболее что эти задачи уточняются и изменяются вместе с изменениями финансовогозаконодательства.
Финансовыйконтроль, являясь самостоятельной функцией управления экономикой, не поглощаетдругие функции, а пронизывает их, оказывая активное воздействие наэффективность их использования.
Основнаяфункция государственного финансового контроля заложена в его предназначении какконтрольно-ревизионная функция, основу которой составляют выявление нарушений висполнении законов в части использования финансовых ресурсов и собственностигосударства, анализ причин выявленных нарушений, разработка предложений по ихустранению и последующее устранение с целью недопущения новых противоправных действий.
Общепринятымив мировой практике функциями государственного финансового контроля являются:
• контроль источников поступлениябюджетных средств;
• контроль расходования бюджетныхресурсов;
• контроль эффективности использованиягосударственной и муниципальной собственности, проведения ее приватизации,национализации;
• контроль за использованиемгосударственных и муниципальных внебюджетных фондов;
• контроль за обращением средствбюджета, государственных и муниципальных внебюджетных фондов в банках и иныхкредитно-финансовых организациях;
• контроль за эффективностьюпредоставления и законностью использования льгот по налогообложению иполученных дотаций;
• пресечение финансовыхзлоупотреблений.
Кобязательным элементам системы функционирования государственного финансового,контроля относятся: субъект контроля; объект контроля; предмет контроля;принципы контроля; метод (методики) контроля; техника и технология контроля;процесс контроля, сбор и обработка исходных данных для проведения контроля, результатконтроля и затраты на его осуществление, принятие решения по результатамконтроля.
Всеэлементы контроля в процессе установления истинных результатов взаимодействуюткак единое целое.
2. Виды и формы государственного финансового контроля
Формы ипорядок осуществления финансового контроля органами исполнительной власти,органами местного самоуправления устанавливаются Бюджетным кодексомРоссийской Федерации, иными нормативными правовыми актами РоссийскойФедерации, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.
Взависимости от сферы применения различают следующие виды финансового контроля:государственный, муниципальный, ведомственный, внутрихозяйственный,общественный и независимый, или аудит.
Государственныйфинансовый контроль —это контроль, осуществляемый органами государственной власти в соответствии сзаконодательно наделенными полномочиями.
Муниципальныйфинансовый контроль —это контроль, осуществляемый органами контроля муниципальных образований.
Ведомственныйфинансовый контроль —это финансовый контроль, проводимый контрольно-ревизионными подразделениямиминистерств и ведомств внутри их поля деятельности.
Внутрихозяйственныйфинансовый контроль — это финансовый контроль, осуществляемый финансово-экономическими службамиэкономических субъектов. Объектом контроля в данном случае выступает финансоваядеятельность экономического субъекта.
Независимыйфинансовый контроль —это контроль, осуществляемый аудиторской деятельностью. Основной цельюаудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской(финансовой) отчетности хозяйствующих субъектов и соответствия совершенных имифинансовых и хозяйственных операций законодательным и нормативно-правовымдействующим актам.
Взависимости от времени проведения финансовый контроль подразделяется на:
— предварительный — осуществляется до совершения операций по созданию,распределению и использованию определенных фондов денежных средств;
— текущий — происходит повседневно при проведении финансовых операций;
— последующий — проводится после совершения хозяйственной или финансовой операциипо использованию финансовых ресурсов из соответствующих фондов денежныхсредств.
Финансовыйконтроль осуществляется в различных формах, под которыми понимаются способывыражения его содержания, внутренняя организация, которые модифицируются сизменением содержания. Форма финансового контроля представляет собой способконкретного выражения и организации контрольных действий, направленных навыполнение функций финансового контроля.
Принято различатьследующие методы финансового контроля:
Наблюдение — направлено на ознакомление ссостоянием финансовой деятельности проверяемого субъекта;
Обследование — изучаются отдельные стороныфинансовой деятельности с использованием приемов анкетирования и опроса;
Проверка — проводится на месте, в ходе ееиспользуются балансовые, отчетные и расходные документы в целях выявлениянарушений финансовой дисциплины и устранения их последствий;
Анализ — направлен на выявление нарушенийфинансовой дисциплины с помощью различных аналитических приемов;
Ревизия — проводится с целью установлениязаконности финансовой дисциплины на конкретном объекте. Законодательствозакрепляет обязательный и регулярный характер ревизии. Она проводится на местеи основывается на проверке первичных документов, учетных регистров,бухгалтерской и статистической отчетности, фактического наличия денежныхсредств.
3. Органы государственного финансового контроля
Органыгосударственного финансового контроля с точки зрения их организации включаютполномочные органы государственного финансового контроля, органыгосударственного финансового контроля федеральных органов государственнойвласти, наделенных в соответствии с законодательством Российской Федерацииотдельными функциями государственного финансового контроля, соответствующиеподразделения федеральных органов исполнительной власти с отдельнымиконтрольными полномочиями.
Органыфинансового контроля классифицируются по:
• принадлежности к ветвям власти — контрольные органы исполнительной власти (административный контроль), органыпарламентского контроля, независимые органы финансового контроля;
• вертикальному уровню власти —федеральные контрольные органы, контрольные органы субъектов РоссийскойФедерации;
• характеру функций и объему компетенции— общефункциональные, специализированные общей компетенции и ограниченнойкомпетенции, внутриведомственные;
• способу образования — избираемые илиутверждаемые коллегиально путем голосования, назначаемые в административномпорядке.
ВРоссийской Федерации на федеральном уровне органы государственного финансовогоконтроля представлены Счетной палатой Российской Федерации, Министерствомфинансов Российской Федерации (Главным управлением федерального казначейства иего органами в субъектах Российской Федерации, Департаментом государственногофинансового контроля и аудита и контрольно-ревизионными управлениями МинфинаРоссии в субъектах Российской Федерации), Министерством Российской Федерации поналогам и сборам, Центральным банком Российской Федерации, Государственнымтаможенным комитетом Российской Федерации, а также контрольно-ревизионнымислужбами федеральных органов исполнительной власти и иными органами,осуществляющими контроль за поступлением и расходованием средств федеральногобюджета, федеральных внебюджетных фондов, а также эффективным использованиемфедеральной собственности.
Счетнаяпалата Российской Федерации — конституционный орган, создаваемый Государственной Думой иСоветом Федерации Федерального Собрания Российской Федерации с целью осуществлениянезависимого контроля за исполнением средств федерального бюджета игосударственных внебюджетных фондов.
Счетнаяпалата Российской Федерации является единственным органом государственногофинансового контроля, задачи и порядок деятельности которого определеныфедеральным законодательством — Конституцией Российской Федерации, Бюджетнымкодексом Российской Федерации, Федеральным законом «О Счетной палате РоссийскойФедерации», законами о федеральном бюджете на соответствующий год. Функции,права и обязанности составляют ее компетенцию.
Широкимиконтрольными полномочиями наделены Главное управление федерального казначействаМинфина России и его территориальные органы. Основными задачами его в сферефинансового контроля являются организация и осуществление контроля заисполнением бюджета и федеральных внебюджетных фондов. На него возложена функцияперераспределения поступивших налогов между бюджетами разных уровней всоответствии с установленными законодательством нормами. В целях укрепленияфинансовой дисциплины федеральное казначейство Минфина России производитпроверки, связанные с зачислением, перечислением и использованием бюджетныхсредств любого уровня, в министерствах, ведомствах, на предприятиях, вучреждениях и организациях, в банках и иных кредитных учреждениях любой формысобственности.
Правовуюбазу органов государственного финансового контроля составляют соответствующиечасти ст. 101 и 114 Конституции Российской Федерации, Бюджетный кодексРоссийской Федерации, федеральные законы «О Правительстве Российской Федерации»от 17 декабря 1997 г. № 2-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями, «ОСчетной палате Российской Федерации» от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ, «ОЦентральном банке Российской Федерации (Банке России)» в редакции Федеральногозакона от 26 апреля 1995 г. № 65-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями,«О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» от 25сентября 1997г. № 126-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями.
/>/>Также имеются органы осуществляющие контрольно-ревизионнуюработу в финансовой сфере, выполняющие специализированные функции контроля. Кним следует отнести Главное контрольное управление при Президенте РоссийскойФедерации, основными задачами которого являются контроль и проверка исполненияфедеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной властисубъектов Российской Федерации, их должностными лицами федеральных законов,указов, распоряжений и поручений Президента Российской Федерации, подготовка наоснове проведенных проверок информации для Президента Российской Федерации опредупреждении нарушений.
/>Главное контрольное управление приПрезиденте Российской Федерации вправе направлять предписания об устранении финансовыхнарушений, которые должны быть рассмотрены соответствующими должностными лицамив течение 10 дней. В то же время оно не вправе самостоятельно применятькакие-либо санкции.
Эффективностьконтрольной деятельности Главного контрольного управления при ПрезидентеРоссийской Федерации высока. Так, только за 1999 г. им вскрыты факты нецелевогоиспользования средств на сумму около 5,9 млрд. руб. и 468 млн. долл. США,возвращено в бюджеты всех уровней 76,5 млн.руб. С учетом материалов проверокГлавного контрольного управления приняты два федеральных закона, шесть постановленийПравительства Российской Федерации, 32 нормативных правовых акта органовгосударственной власти субъектов Российской Федерации.
Так жехотелось отметить, что Счетная палата Российской Федерации — также единственныйв стране орган государственного финансового контроля, контрольные функциикоторого охватывают весь бюджетный процесс от начала формирования бюджетнойзаявки до получения конечных результатов.
Посвоему правовому статусу Счетная палата является независимым органомгосударственного финансового контроля. Она самостоятельно формирует свой планработы и графики контроля, в обязательном порядке представляет Федеральному СобраниюРоссийской Федерации заключение о проверке исполнения бюджета за отчетныйфинансовый год.
/>Контрольные полномочия Счетной палатыРоссийской Федерации:
• позволяют полностью и всестороннеохватить контрольными мероприятиями бюджетный процесс;
• распространяются на всегосударственные органы, учреждения и организации федерального подчинения,субъекты Российской Федерации и органы местного самоуправления вне зависимостиот видов и форм собственности, если они получают, перечисляют, используютсредства федерального бюджета или используют федеральную собственность либоуправляют ею, а также имеют предоставленные законодательством налоговые,таможенные и иные льготы и преимущества;
• обеспечивают Федеральное СобраниеРоссийской Федерации объективной, достоверной и квалифицированной информацией осостоянии исполнения федерального бюджета и бюджетов государственныхвнебюджетных фондов Российской Федерации.
Основнымизадачами Счетной палаты Российской Федерации являются:
1)организация иосуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходныхстатей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов пообъемам, структуре и целевому назначению; определение эффективности ицелесообразности расходования государственных средств и использованияфедеральной собственности;
2)оценкаобоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета ибюджетов федеральных внебюджетных фондов;
3)финансоваяэкспертиза проектов федеральных законов и нормативно-правовых актов федеральныхорганов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счетсредств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнениефедерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
4)анализвыявленных отклонений от утвержденных показателей федерального бюджета ибюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленныхна их устранение и совершенствование бюджетного процесса в целом; 5) контрольза законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета ибюджетов федеральных внебюджетных фондов в Центральном банке РоссийскойФедерации, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учрежденияхРоссийской Федерации;
6)регулярное предоставление Совету Федерации и Государственной Думе информации оходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольныхмероприятий.
Объемсредств федерального бюджета, подлежавших контролю Счетной палаты РоссийскойФедерации, в 2000 г., например, составил 855 млрд.руб., или шестую частьвалового внутреннего продукта России. Счетная палата вправе также проводитьревизии и проверки бюджетов субъектов Российской Федерации — получателейфинансовой помощи из федерального бюджета.
Порезультатам проведенных контрольных мероприятий Правительству РоссийскойФедерации, руководителям органов государственной власти и проверяемыхорганизаций направляются обязательные для исполнения представления ипредписания Счетной палаты по устранению выявленных нарушений,совершенствованию организации бюджетного финансирования, возмещению в доходфедерального бюджета установленных контрольными мероприятиями средств федеральногобюджета, израсходованных не по целевому назначению.
Центральноеместо среди органов государственного финансового контроля исполнительной властизанимает Министерство финансов Российской Федерации и его структурныеподразделения, наделенные контрольными полномочиями.
Всоответствии с законодательством Российской Федерации в системе Минфина Россиив последние годы произошли структурные преобразования, касающиеся контрольнойдеятельности. В 1998 г. Контрольно-ревизионное управление, осуществлявшеефинансовый контроль субъектов Российской Федерации и муниципальных образований,выделено в самостоятельную федеральную службу путем преобразования его вДепартамент государственного финансового контроля и аудита Минфина России, вобязанности которого вошел финансовый контроль за расходованием средствфедерального бюджета.
Всоответствии с постановлением Правительства Российской Федерации «О мерах пооптимизации структуры территориальных органов Министерства финансов РоссийскойФедерации» от 5 ноября 1999 г. № 1231 финансовые органы субъектовРоссийской Федерации и местного самоуправления с 1 января 2000 г. выведены изсистемы территориальных финансовых органов Минфина России. В результате этогополномочия финансового контроля за средствами субъектов Российской Федерации иместного самоуправления перешли к финансовым органам областного и местногоуровней.
Министерствофинансов Российской Федерации обеспечивает финансовый контроль за соблюдениемвсеми участниками бюджетного процесса общих и специальных принципов сметно-бюджетногофинансирования. Например, в установленных Бюджетным кодексом РоссийскойФедерации случаях (ст. 138, 140, 268) Минфин России осуществляетфинансовый контроль за исполнением бюджетов субъектов Российской Федерации иместных бюджетов. Таким образом, восстанавливается контрольная финансоваявертикаль, позволяющая сократить нарушения в финансовой сфере.
МинфинРоссии организует контрольные мероприятия по проверке юридических лиц —получателей гарантий Правительства Российской Федерации, бюджетных ссуд,бюджетных инвестиций, бюджетных кредитов. Оно располагает широкими полномочиямив проведении контрольной деятельности в процессе составления и рассмотрениягосударственного бюджета, смет расходов главных и нижестоящих распорядителейбюджетных кредитов, аккумуляции доходов в бюджет и финансирования расходов, атакже в осуществлении контрольно-ревизионной работы в организациях, учрежденияхразличных форм собственности — пользователей бюджетных средств. В кругобязанностей Минфина России вошел и контроль за соблюдением бюджетногозаконодательства кредитными организациями. Эта функция имеет важное значение,поскольку в последние годы бесконтрольная деятельность коммерческих банков ииных частных кредитных организаций наносила значительный ущерб не только государству,но и отдельным экономическим субъектам, а также гражданам.
В 1999г. Департаментом государственного финансового контроля и аудита иконтрольно-ревизионными управлениями Минфина России в субъектах РоссийскойФедерации проведено 48 тыс. проверок. В результате было выявлено нецелевоеиспользование средств только по федеральному бюджету в размере 15 млрд. руб.Органами КРУ Минфина России было передано более 9 млн. дел в правоохранительныеорганы на общую сумму более 17 млрд. руб. По этим материалам возбуждено свыше 3млн. уголовных дел.
Положениемо Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлениемПравительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. № 273, предусмотреныего права ограничивать, приостанавливать, а в необходимых случаях, всоответствии с законодательством Российской Федерации, и прекращатьфинансирование организаций при выявлении фактов нецелевого использования имисредств федерального бюджета; взыскивать в установленном порядке с организацийсредства, израсходованные не по целевому назначению, с наложением штрафа.
Список используемой литературы
1. Финансы и кредит:Учеб. Пособие/ Под ред. проф. А.М. Ковалевой.- М.: Финансы и статистика, 2006.
2. Финансы и кредит:Учеб. Пособие/ Под ред. проф. М.В. Романовского,-М.: 2004.
3. Учебно-методическоепособие по дисциплине «Финансы и кредит», составитель: О.А. Серебрякова,Тольятти 2006.